Фискальная политика

Функции налогов находятся  в диалектической зависимости друг от друга. Так, поступление большего количества налоговых сборов в бюджет (фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства социальных объектов, фундаментальных научных  исследований (экономическая функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению налоговых поступлений  в госбюджет (фискальная функция). [3. стр. 137-150]

Одной из любопытных подробностей происхождения самих  понятий «финансы» и «налоги» является тот факт, что в раннем средневековье данные термины уравнивались в своем функциональном значении. Так, в XI – XIII вв. слова finatio и financia начали впервые употребляться в итальянских городах. Они подразумевали факт обязательной уплаты денег и срок уплаты. Этот термин относился и к налоговым обязательствам. В Германии целых 400 лет с момента появления термина «финансы», в XIV – XVII вв., в слово «финансы» вкладывалось негативное значение – вымогательства и лихоимства. А в прогрессивной Франции уже в XVI в. финансы употреблялись в том же значении, как и в настоящее время, подразумевая совокупность материальных средств, необходимых для удовлетворения потребностей государства и различных общественных групп. [6]

Вторая половина прогрессивного XIX в. в Западной Европе была ознаменована бурным ростом промышленности и быстрым увеличением населения. Многие европейские страны увеличили ассигнования в пользу здравоохранения, просвещения и правосудия. Так, например, к середине XIX века общий расход европейских государств на военные нужды был на 12% меньше, чем на народное просвещение. Изменилась и система государственного налогообложения. Господствующим стал принцип  равенства всех граждан перед налоговыми законами, в результате чего потребовалось уравнять налоговое бремя между всеми сословиями. Для уменьшения налогового бремени бедноты были отменены ввозные пошлины на хлеб, налог на убой скота. Пожалуй, самыми значительными следствиями принципа «всеобщего равноправия» стали прогрессивная шкала налогообложения и освобождение от налога  доходов в сумме прожиточного минимума. [7].

Прогрессивный налог  возрастает быстрее, чем прирастает доход (Приложение 4, рисунок 7.)  Сейчас все страны мира используют преимущественно прогрессивную шкалу налогообложения.  [3. стр.137-150]

2.2.           Эффект мультипликатора.

Согласно кейнсианскому подходу, применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога (Приложение 7, рисунок 11.) 

Здесь срабатывает  эффект мультипликатора.

Экономический смысл  этого эффекта следующий. При  снижении ставки налога увеличивается  уровень располагаемого дохода, что  приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных сферах экономики  по аналогии с механизмом инвестиционного  мультипликатора. При понижении  ставок налога с t1 до t2 уменьшается  величина налоговых поступлений  в госбюджет с Т1 до Т2, что приводит к росту располагаемого дохода и смещению положения функции спроса вниз. В результате положение равновесия А1 в экономике смещается также вправо и равновесный ВВП увеличивается (с Y1 до Y2). Пусть значение МРС колеблется в пределах 0,8, а ставка налога на прибыль поэтапно снижается с 28 до 20%. Тогда значение функции спроса при ставке t1 = 28% и t2=20% составит соответственно:

АD1 = a + 0,8Y(1-0,28)+ I  =  a + 0,576Y + I 

и  АD2  = a + 0,8Y (1-0,20)+ I = a + 0,640Y + I.

Таким образом, благодаря  мультипликативному эффекту и падению  ставки пропорционального налога, повышается угол наклона линии совокупного  спроса, что приводит к росту равновесного ВВП.

Однако это положение  касается только пропорциональных налогов. Именно они играют роль автоматических стабилизаторов экономики.

Исследования известного экономиста А. Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы государственного бюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30-40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов бюджета затормаживаются, а при переходе 50%-ного барьера налоговой ставки деловая активность затухает, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы бюджета. Такая зависимость носит методологический характер и называется кривой Лаффера (Приложение 7, рисунок 12.) [3. стр.137-150]

На практике трудно дать точную оценку оптимальной ставки налога tА, после которой налоговые поступления начинают падать. Так, было установлено, что в Швеции tА соответствует налоговой ставке, равной приблизительно 70%. В середине 80-х гг. предельная налоговая ставка здесь была близка к 80% и при этих условиях ее уменьшение могло бы привести к росту налоговых сборов. В России снижение налога на прибыль с 35 до 24% и введение единой ставки подоходного налога в 13% также способствовало росту налоговых поступлений в бюджет. [1. стр. 188-201]

3.      Влияние фискальной политики 

на государственный  бюджет.

3.1.           Государственный бюджет

Государственный бюджет – смета доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленная с  указанием источников поступления  государственных доходов и направлений  расходования средств. Бюджет имеет  доходную и расходную части, которые  в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.

Роль бюджета в  национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую  контролирует государство, поэтому  с помощью бюджета государство  способно вмешиваться в рыночные механизмы. Во-вторых, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем. В-третьих, наличие бюджета позволяет решать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.).

Государственный бюджет составляется правительством и утверждается, принимается высшими законодательными органами. Таким образом, в руках  государства появляются значительные финансовые инструменты воздействия  на экономические процессы. Как правило, это государственные закупки, дотации, трансфертные платежи (TR), инвестиции (I). Государственные закупки – это  спрос правительства на товары и  услуги. Социальные выплаты (трансферты) – это платежи, которые осуществляются без соответствующего предоставления их получателям каких-либо товаров  и услуг. [3. стр.137-150]

Следует отметить, что  структура доходной и расходной  частей государственного бюджета более  разнообразна, чем рассматриваемая  в концепции фискальной политики. Баланс бюджета можно условно представить в виде таблицы 2 (Приложение 9).

Между  государственным бюджетом и величиной ВВП существует тесная взаимосвязь. Если представить, что сумма государственных закупок товаров и услуг – постоянная величина, не зависящая от уровня доходов, то при низком уровне доходов будет наблюдаться дефицит, а при высоком – излишек бюджета. (Приложение 8, рисунок 14)

Если бюджет сбалансирован, то величина налоговых поступлений  совпадает с суммой правительственных  закупок (точка D) и равна отрезку DE. Если в экономике наблюдается  экономический спад, то сумма налоговых  поступлений в бюджет при неизменном уровне государственных закупок  сокращается до уровня ВС, возникает бюджетный дефицит величиной АВ. На фазе экономического подъема величина налоговых поступлений HF выше уровня правительственных  закупок, возникает бюджетный избыток HZ. При данном уровне государственных расходов и данном уровне налоговой ставки размер бюджетного дефицита или излишка зависит от величины доходов. [3. стр.137-150]

Если правительственные  расходы превышают доходы, то возникает  дефицит государственного бюджета. При превышении доходов над расходами  государство имеет положительное  сальдо бюджета.

Бюджетный дефицит  =  Расходы  -  Доходы

                           

 Закупки товаров  и услуг       Сумма социальных  выплат

Если из налогов (доходов) вычтем социальные выплаты, то получим  величину чистых налогов.

Чистые  налоги = Налоговые  поступления  -  Социальные выплаты

 

 В этом случае  бюджетный дефицит можно представить следующим образом:

Бюджетный дефицит = Закупки  товаров и услуг  – Чистые налоги

На размер бюджетного дефицита оказывают влияние колебания  объема национального выпуска. В  периоды депрессии, когда ВВП  снижается, бюджет, как правило, сводится с дефицитом, в то время как  в периоды подъема наблюдается  положительное сальдо бюджета.

Причины этих изменений  сальдо бюджета  кроются в том, что во время спадов  налоговые поступления от подоходного налога и других прямых налогов снижаются, так как снижается налогооблагаемая база. В то же время в периоды спадов некоторые виды государственных расходов увеличиваются (пособия по безработице и другие социальные выплаты).

Связь между бюджетом и объемом ВВП можно проиллюстрировать  с помощью рисунка 15 (Приложение 9).

Предположим, что  государственные расходы составляют 200 денежных единиц, а налоговая ставка t = 0,2. Следовательно, при Y = 0 налоговые поступления Т = 0. Когда расходы возрастают до 1000 единиц, то налоговые поступления становятся равными государственным расходам (200 единиц). При доходах 1500 единиц государственные расходы составят 300 единиц и т.д. Таким образом, при низком уровне доходов возникает дефицит государственного бюджета, при высоком – избыток бюджета.

Возникает вопрос: может  ли рост государственных расходов, вместо того чтобы приводить к  бюджетному дефициту, обусловливать  его  сокращение? Иначе говоря, может ли прирост государственных расходов вызвать такое экономическое оживление, при котором сумма взимаемых налогов превысит прирост государственных расходов?

Исследования экономистов  показывают, что рост государственных  расходов приводя к увеличению доходов, не обеспечивает такого прироста налогов, который «окупал бы» возросшие расходы. Это значит, что сумма налоговых поступлений будет всегда меньше, чем прирост государственных расходов.

Какое влияние на экономику оказывает бюджетный  дефицит? Свидетельствует ли он о  плохом состоянии экономики и  не лучше ли всегда поддерживать избыток  бюджетных средств?

Правильный ответ  состоит в том, что если в государственном  бюджете имеется избыток, т.е. если государство изымает с помощью  налогов больше, чем отдает, то это  означает, что изъятий из макроэкономического  оборота становится больше, чем инъекций. В результате происходит сокращение ВВП.

Напротив, если госбюджет  испытывает дефицит, т.е. его расходы  превышают доходы, инъекции становятся больше, чем изъятия. Это означает, что покупательная способность  возрастает и ВВП увеличивается.

Таким образом, бюджетный  дефицит – это не показатель плохого  хозяйствования. Еще в 30-е годы Дж. Кейнс и шведские экономисты Г. Мюрдаль и Б. Улин предложили отступить от традиционного представления о том, что государственный бюджет должен быть сбалансированным, и пойти на некоторое превышение расходов над доходами для стимулирования экономического роста, особенно в периоды кризисов.

Действительно, если государство выплачивает денег  больше, чем получает, то это повышает покупательную способность в  обществе – люди больше покупают, предприятия  больше продают, увеличивая занятость  ресурсов.

Поэтому дефицит полезен  в период безработицы, но в фазе подъема он опасен, так как приводит к инфляции, поскольку рост покупательной способности не сопровождается адекватным увеличением производства из-за исчерпания ресурсов. [1. стр. 188-201]

Для анализа источников образования дефицита госбюджета выделяют структурный и циклический дефициты. Структурный дефицит бюджета  возникает в периоды коренной ломки отраслевых структур экономик, которые повторяются с периодичностью в 45-55 лет. Он рассчитывается как разность между текущими государственными расходами (G) и доходами, которые могли бы поступить в бюджет при условии  полной занятости при существующей системе налогообложения:

Встр = G – t * Yf,

Где Встр – структурный дефицит государственного бюджета;

Yf   - ВВП при условии полной занятости;

t -  ставка подоходного налога.

Циклический дефицит  представляет собой разность между  фактическим дефицитом и структурным  дефицитом:

Вцикл  =  t (Yf – Y),

Где Вцикл – циклический дефицит госбюджета;

Y -  фактический ВВП за данный год.

Что же в конечном итоге происходит с дефицитом  бюджета, когда в период экономического спада государство проводит политику инъекций в национальную экономику  и вынуждено увеличивать размер государственных расходов? Первоначально  уровень возросших государственных  расходов увеличивает объем бюджетного дефицита. Но уровень государственных  расходов и ставка налогообложения  могут воздействовать не только на величину бюджетного дефицита, но и  на уровень совокупного спроса, следовательно, на объем ВВП. Возросший объем  государственных закупок увеличивает  объем доходов, тем самым увеличивает  общий объем налоговых поступлений  в казну, следовательно, уровень  бюджетного дефицита должен, наоборот, сократиться.