Фискальная политика государства

В отношении воздействия государственного долга на экономику существуют две точки зрения. Согласно одной из них государственный долг является бременем, осложняющим функционирование экономики, так как долги правительства являются долгами налогоплательщиков и требуют расходов по их обслуживанию. Государственный долг действительно может оказывать серьезное негативное воздействие на экономику по следующим причинам. Рост государственного долга ведет к сокращению инвестиций в физический капитал, поскольку соответствующие средства вместо того, чтобы быть вложенными в акции, вкладываются в государственные ценные бумаги. В результате акционерный капитал и объем производства оказываются меньше их потенциальной величины. Кроме того, выплаты крупных процентов по долгу вынуждают увеличивать налоги, а увеличение подоходных налогов уменьшает желание работать. Значительный и продолжительный дефицит может приводить к нежелательной спирали, в которой дефицит увеличивает государственный долг, а рост долга увеличивает расходы по его обслуживанию и ведет к еще большему росту дефицита и государственного долга. Вместе с тем согласно второй точке зрения государственный долг является долгом государства населению и по существу представляет собой задолженность налогоплательщиков самим себе, так как население одновременно является и держателем государственного долга, и в лице государства должником по нему. Исключение составляют зарубежные долги, по которым возврат основного долга и платежи процентов по нему осуществляются за счет текущего ВНП, уменьшая его величину, остающуюся в стране. Сбалансированный бюджет в принципе не является обязательным. Более того, сохранение бездефицитного бюджета в течение длительного времени может стать причиной экономического спада, а в период экономического спада попытки ликвидировать связанный с ним дефицит бюджета путем увеличения налогообложения лишь усугубят ситуацию.

Практический опыт многих стран показывает, что наличие дефицита бюджета в определенных пределах не приводит к негативным последствиям, а изменение дефицита в ряде случаев помогает избегать неприятностей, связанных со спадом в экономике. При этом рост абсолютной суммы государственного долга происходит параллельно с увеличением размеров ВНП, и его величина по отношению к ВНП существенно не меняется. Вместе с тем предупреждения сторонников первой точки зрения не лишены оснований и должны приниматься во внимание.

Глава 3. Особенности фискальной политики в современной России

Фискальная политика оказывает большое влияние на развитие государства и на складывающуюся ситуацию в стране. Поэтому очень важно анализировать существующую фискальную политику и прогнозировать последствия еще только планируемой фискальной политики. Таким образом, для выбора наиболее правильной и экономически целесообразной фискальной политики необходим ее системный анализ и прогнозирование последствий, так как фискальная политика играет большую роль в развитии государства, влияя на социальное положение граждан государства, на состояние государственного бюджета и на деловую активность предприятий.

Рассмотрим фискальную политику, проводимую в России.

В Чувашии в 2013 году в бюджеты всех уровней поступило более 34,6 млрд рублей налогов, что на 6,2% превышает аналогичный показатель прошлого года. В федеральный бюджет собрано 11,2 млрд рублей налогов, или 100,6% к уровню 2012 года. Налоговые доходы республиканского бюджета составили 17,7 млрд рублей, что на 9,3% больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В местные бюджеты собрано налогов на сумму 5,7 млрд рублей, или 108,3% к уровню 2012 года.

Поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней обеспечены налогом на добавленную стоимость - на 28,7%, налогом на доходы физических лиц на - на 29,3%, налогом на прибыль - на 16,3%, налогами на имущество - на 12,4%, акцизами - на 7,1% и остальными налогами и сборами - на 6,2%.

Кроме того, во внебюджетные фонды с учетом сумм по налогам на совокупный доход поступило 1,8 млн рублей.

Рассмотрим теперь какое место налоги занимают в формировании бюджета РФ.

Исходя из вышеприведенных значений, можно сказать, что Россия во многом зависит от проведения эффективной фискальной политики, поскольку фискальная политика является основным источником формирования доходной части бюджета РФ.

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма.

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

В среднесрочной перспективе будет продолжено совершенствование системы администрирования налогов в России. В частности, предполагается принятие следующих мер:

а) Совершенствование подходов к проведению налоговых проверок;

б) Повышение уровня информационного обеспечения и автоматизации налоговых органов;

в) Обеспечение информационного взаимодействия между налоговыми, таможенными, правоохранительными и иными органами;

г) Совершенствование системы государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица.

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, необходимо отметить следующие цели налоговой политики:

1) Отказ от увеличения  номинального налогового бремени  в среднесрочной перспективе  при условии поддержания сбалансированности  бюджетной системы

2) Унификация налоговых  ставок, повышение эффективности  и нейтральности налоговой системы  за счет внедрения современных  подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и  освобождений, интеграции российской  налоговой системы в международные  налоговые отношения.

Среди основных направлений, в которых предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, необходимо выделить следующие направления.

1. Контроль за трансфертным  ценообразованием в целях налогообложения. В настоящее время получила  широкое распространение практика  минимизации обязательств по  налогам с корпораций путем  произвольного манипулирования  ценами сделок при осуществлении  операций между связанными или  контролируемыми лицами. В частности, среди способов намеренного уменьшения  налоговых обязательств можно  выделить регистрацию одной из  сторон сделки в юрисдикции  с пониженным налогообложением, использование налоговых льгот  или специальных льготных налоговых  режимов, наличие убытков по данным  налогового учета, а также неуплату  налогов в результате незаконной  ликвидации предприятия-налогоплательщика.

Еще одним негативным эффектом использования трансфертного ценообразования группами компаний в условиях российской налоговой системы является перемещение мобильной налоговой базы между регионами страны, в результате чего за счет выгод, получаемых отдельными регионами, потери несет не только бюджетная система в целом, но бюджеты прочих субъектов Российской Федерации.

В данный момент для России актуальным является вопрос противодействия использованию подобных трансфертных цен связанными или контролируемыми компаниями в целях минимизации своих налоговых обязательств. Основной задачей налоговых органов является не предотвращение использования трансфертных цен, а недопущение бюджетных потерь какого-либо государства от их использования.

2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам. В целях повышения конкурентоспособности  российской налоговой системы  и создания благоприятного инвестиционного  климата предполагается применять  нулевую ставку налога на прибыль  организаций при получении дивидендов  российскими лицами.

3. Регулирование налогообложения  контролируемых иностранных компаний. Разработка законодательства, регулирующего  налогообложение контролируемых  иностранных компаний, является  важным средством борьбы с  укрывательством доходов российскими  компаниями с помощью оффшорных  компаний и стран, имеющих низкий  уровень налогообложения.

4. Проблемы определения  налогового резидентства юридических  лиц. В среднесрочной перспективе  крайне актуальным является внесение  в налоговое законодательство  понятия резидентства юридических  лиц на основе нескольких критериев: критерия «места управления»  и критерия резидентства участников  юридического лица, владеющих в  нем контрольным пакетом.

5. Совершенствование различных  видов налогов.

6. Налогообложение организаций  при совершении операций с  ценными бумагами. В связи с  развивающимся характером российского  рынка ценных бумаг законодательство  в части правил налогообложения  при совершении операций с  ценными бумагами постоянно совершенствуется. В среднесрочной перспективе  предполагается решить следующие  проблемы, связанные с налогообложением  налогом на прибыль при совершении  организациями операций с ценными  бумагами.

7. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации  и соглашения, информационный обмен. Налоговая конкуренция между  странами за привлечение налогоплательщиков  в условиях глобализации мировой  экономики, с одной стороны, препятствует  одностороннему увеличению налогового  бремени отдельным странами (например, интенсивному применению прогрессивных  ставок налогов), а с другой  стороны, создает стимулы к использованию  противозаконных и сомнительных  схем по минимизации налоговых  обязательств и «отмыванию» денежных  средств. Россия является частью  мировой экономической системы, при этом ускоренная интеграция  страны в мировую экономику, присоединение  к международным организациям  заставляет принимать меры в  области налоговой политики, направленные  как на гармонизацию российского  налогового законодательства с  законодательством стран – основных  экономических партнеров России, так и присоединение к международным  соглашениям, действующим в налоговой  сфере, принятию на себя обязательств  в области международного сотрудничества  налоговых и таможенных органов, обмена информацией.