Финансовые результаты деятельности предприятия и методы их анализа

Исходным моментом в расчете показателей прибыли  является оборот предприятия по реализации продукции. 

Выручка от реализации продукции ( работ, услуг ) характеризуют завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменение в реализации продукции показывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому финансовый отдел должен организовать ежедневный оперативный контроль за процессом отгрузки и реализации. 

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений, которая является моделью формирования и распределения финансовых результатов. Она отражает присущее всем предприятиям целей деятельности, единство показателей фактических результатов, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения. 

Модель хозяйствования в условиях рыночной экономики содержит ряд расчетов: 

1) Определение  прибыли от реализации продукции  (работ, услуг ) и иных материальных  ценностей ( прочая реализация). 

Прибыль от реализации продукции без НДС и анализов к затратам на производство и реализацию, включается в себестоимость. 

П = В - Затр. 

В себестоимость  продукции при определении прибыли  включают: 

- материальные  затраты с учетом затрат связанных  с использованием сырья; 

- амортизационные  отчисления на полное восстановление основного фонда; 

- оплататруда  за производственныерезультатывпределахнормирования  (включая премии всем категориям ); 

- отчисления  на государственное, социальное  страхование; 

- обязательное  страхование имущества; 

- платежи по  кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательной; кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, полученным на восстановление оборотных средств, на приобретение основных средств и не материальных активов; 

- расходы по  всем видам ремонта; 

- другие затраты на производство и реализацию. 

В себестоимость  не включается выплаты в денежных и материальных формах, которые производятся за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия и специальных источников. Выплаты не связанные с оплатой  труда. 

Прибыль от реализации основных фондов и иных материальных ценностей определяется как разница между продажной ( рыночной ) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимости имущества. 

2) определение  балансовой ( валовой ) прибыли. 

Балансовая ( валовая ) прибыль представляет собой прибыль: 

Бал П = П реал. + П пр + П вп 

В состав доходов ( расходов ) от внереализованных операций включают: 

- доход, полученный  от долевого участия в совместном  предприятии; 

- суммы полученные  в виде экономичных санкций и возмещения убытков: 

- другие доходы  и расходы не связанные с  производством и реализации продукции. ( При этом , платежи внесенные  в бюджет в виде санкций  производятся за счет прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия  и не включаются в состав  расходов от внереализованных операций.)  

Ключевым вопросом анализа является формирования показателя общей балансовой прибыли. 

Прогрессивным фактором влияния на формирование прибыли  является: 

- снижение себестоимости  продукции; 

- рост объема  реализации продукции 

- повышение качества; 

- улучшение ассортимента  продукции 

- снижение цен  и тарифов; 

- нарушение установленных  стандартов и т. д. 

3) Определение  величины облагаемой налогом  балансовой прибыли. Для исчисления  облагаемой прибыли балансовая  прибыль корректируется : 

- на сумму  доходов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным  бумагам, принадлежащих предприятию. 

- На сумму  дохода, полученного от долевого  участия в других предприятиях ( кроме доходов полученных за  пределами РФ) 

4) Определение величины налога на прибыль. 

Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли  с учетом предоставленных льгот  ставки налога на прибыль. 

Налоги на прибыль  от других видов доходов и прибылей: 

- Дивиденды и  проценты по денежным бумагам  принадлежащим предприятию; 

- Доходы от  долевого участия на территории  России; 

- Доходы от  аренды; 

- Прибыль от  проведения концертов и другие  взимаются с источника этих  доходов. 

Подробно порядок  исчисления и уплаты налога на прибыль  определяется инструкциями государственной налоговой службы РФ 

В соответствии с законом РФ “ О налоге на прибыль предприятий и организаций” для отдельных видов плательщика  устанавливаются льготы по налогообложению. Полная информация о размере уплаченного  и начисленного налога представляется в разделе 2 отчета предприятия о финансовых результатах. 

5) Определение  и распределение чистой прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия. 

Чистая прибыль  предприятия определяется как разница  между облагаемой налогом прибылью и величиной налога с учетом льгот. 

Р чист. = Р бал. - Н с уч. льгот  

Направления использования  прибыли определяется предприятием самостоятельно. После определения  прибыли и налога идет процесс  анализа основных показателей. 

2. Анализ прибыли  и рентабельности в ООО «Лестэк» 

2.1.Анализ формирования  и распределения прибыли 

Различные стороны  производственной/сбытовой, снабженческой  и финансовой деятельности предприятия  получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании».  

К ним относятся: 

* прибыль (убыток) от реализации продукции; 

* прибыль (убыток) от прочей реализации; 

* доходы и расходы от внереализационных операций; 

* балансовая  прибыль; 

* налогооблагаемая  прибыль; 

* чистая прибыль  и др. 

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития, предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.  

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. 

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму  результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. 

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия  включает в качестве обязательных элементов  исследование : 

* Изменений каждого  показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период). 

* Исследование  структуры соответствующих показателей  и их изменений («вертикальный  анализ» показателей), 

* Исследование  влияние факторов на прибыль («факторный анализ»), 

* Изучение в  обобщённом виде динамики изменения  показателей финансовых показателей  за ряд отчётных периодов (то  есть «трендовый анализ» показателей). 

Для проведения вертикального и горизонтального  анализа рассчитаем таблицу 1 (См. Приложения), используя данные отчётности предприятия из формы №2, 

Из данных таблицы  видно, что балансовая прибыль в 2005году существенно увеличилась  по сравнению с 2007годом на 62 374 руб. или в 6 раз. В 2007году прибыль по сравнению  с 2006годом наоборот резко снизилась на 1 726 460 руб, или в 159 раз. Таким образом, наметилась положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли. 

Увеличению балансовой прибыли способствовало: 

Увеличение прибыли  от финансово-хозяйственной деятельности на 43.648 руб. или на 76.5%, На вышеуказанное увеличение повлияло: 

* Появившаяся  статья доходов - «Проценты к  получению» в сумме 7 966 руб., что  увеличило балансовую прибыль  на 10,8%,. Превышение абсолютного изменения  операционных доходов над абсолютным  изменением операционных расходов на 37 707 руб. (129481- 91 783). 

Снижению балансовой прибыли способствовало: 

* Убыток от  внереализационных операций в  сумме 27 409 руб., снизивший балансовую  прибыль на 37,4%. Нужно отметить, что  по сравнению с 2007годом в отчётном году произошло снижение данного убытка на 18 726 руб. или почти в 3 раза; 

* Незначительное  влияние оказало сокращение прибыли  от реализации на 2 026 руб. или  на 1%, что привело к снижению  балансовой прибыли на 2,8%. 

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме, были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим почти в 6 раз. 

2.3. Анализ рентабельности 

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных ПОЗИЦИЙ. 

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической  среды формирования прибыли и  дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценкифинансовогосостоянияпредприятия.Прианализепроизводства 

3. Существующие  резервы предприятия по увеличению  прибыли 

3.1. Характеристика  распределения прибыли предприятия 

Балансовая прибыль на ООО «Лестэк» в 2007году существенно увеличилась по сравнению с 2006годом на 62 374 руб. или в 6 раз. 

Её увеличению способствовало: увеличение прибыли  от финансово-хозяйственной деятельности, в основном за счёт появления статьи дохода «Проценты к получению» и превышения абсолютного изменения операционных доходов над абсолютным превышением операционных расходов, что увеличило балансовую прибыль на 60,5%.