Финансовая система и финансовая политика государства

 линейные. К примеру, налог  на прибыль организаций (НнП) взимается именно линейным способом начисления амортизации, при котором стоимость объекта амортизации списывается равными долями в течение срока его полезного использования. Применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств;

·  по ступеням налоговой шкалы. Это предельные размеры налогооблагаемого дохода, в границах которого доход облагается налогом по определенной ставке. Например, доходы в размере от, скажем, 3000 до 193000 фунтов стерлингов облагаются налогом по ставке 25%; сумма дохода, превышающая 19300 фунтов стерлингов, облагается налогом по ставке 40%.

Стоит также отметить такую неотъемлемую часть ступеней налоговой шкалы, как налоговая индексация (изменение верхних или нижних границ ступеней налоговой шкалы в прогрессивном налогообложении в соответствии с индексом инфляции). Необходима в условиях инфляции, для того чтобы избежать возникновения фискального тормоза (системы налогообложения, требующей взимания неоправданно больших сумм в виде налогов).

8)  по налогоплательщику: с физических лиц, с организаций.

Выделяют четыре функции налогов:

1.  Фискальная, является основной налоговой функцией государства, а именно для формирования своих финансовых ресурсов.

2.  Распределительная функция заключается в том, что денежные средства, аккумулированные в бюджете, направляются на решение конкретных задач. В результате происходит перераспределение доходов между различными социальными группами.

3.  Регулирующая. Устанавливая налоги, государство оказывает воздействие на хозяйственную деятельность субъектов. Снижением налогового бремени осуществляется стимулирование производства; повышение налоговых ставок заставляет налогоплательщиков отказываться от осуществления каких-либо видов деятельности.

4.  Контрольная. Посредством налогообложения оценивается рациональность, сбалансированность всей системы налогов в целом и каждого налога в отдельности, способность налогоплательщиков к уплате налогов, величина налогового бремени.

Налоги являются основным элементов налоговаой системы государства.(см приложение 3 сжема «Принципы построения и функционирования налоговой системы»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Особенности финансовой политики в РФ

Как было рассмотрено в предыдущих разделах финансовая политика состоит из мер государства в области формирования и использования финансовых фондов, денежных средств. В РФ эти меры определены в Конституции РФ, Бюджетном и Налоговом кодексах и других юридических законах, указах и посланиях Президента РФ, в постановлениях Правительства РФ. А также финансовая политика включает в себя: бюджетную политику, налоговую политику, денежную политику, кредитную политику, ценовую политику и таможенную политику.

Рассмотрим основные принципы и приоритеты бюджетной, налоговой и денежно-кредитной политики РФ в 2007 году и среднесрочной перспективе. Основные направления бюджетной и налоговой политики на 2007 год сформированы в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2007 году" и Посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации. Бюджетная политика на 2007 год и на период до 2009 года соответствует долгосрочным целям социально-экономического развития Российской Федерации: повышение качества жизни населения, обеспечение безопасности и правопорядка, развитие институтов гражданского общества, повышение конкурентоспособности экономики и формируется исходя из решения проблем макроэкономической сбалансированности.

Основными целями бюджетной политики в 2007 году и среднесрочной перспективе являются:

1) создание условий для  обеспечения сбалансированности  бюджетной системы в долгосрочном  периоде;

2) продолжение политики  аккумулирования конъюнктурных  доходов в Стабилизационном фонде[21] с расширением его функций в качестве "фонда будущих поколений";

3) повышение результативности  бюджетных расходов. Недопущение  увеличения количества принимаемых  обязательств, препятствующего сопоставлению  и выбору наиболее эффективных  направлений использования бюджетных  средств;

4) усиление роли среднесрочного  финансового планирования;

5) дальнейшее расширение  самостоятельности и ответственности  главных распорядителей бюджетных  средств, прежде всего путем разработки  и внедрения методов и процедур  оценки качества финансового  менеджмента на ведомственном  уровне, развития внутреннего аудита, укрепления финансовой дисциплины;

6) повышение качества "человеческого  капитала";

7) обеспечение прозрачности  и эффективности закупок для  государственных и муниципальных  нужд. Расширение практики проведения  совместных торгов государственными  и муниципальными заказчиками;

8) совершенствование управления  государственной собственностью.

9) эффективное участие  России в инициативах мирового  сообщества по облегчению долгового  бремени беднейших стран;

10) реорганизация и увеличение  капитализации специализированных  государственных инвестиционных  институтов в целях поддержки  экспорта товаров и импорта  технологий, долгосрочного финансирования  крупных инвестиционных проектов.

Проект федерального бюджета на 2007 год и перспективного финансового плана Российской Федерации на 2007-2009 годы рассчитывался на основе прогноза основных показателей социально-экономического развития Российской Федерации и параметров прогноза на период до 2009 года, предполагающих сохранение относительно благоприятных внешних условий и активизацию внутренних факторов роста экономики. 

Расчеты бюджетных проектировок на 2007 год осуществлены с учетом ожидаемого снижения цен на нефть с 65 дол. США / бар. в 2006 году до 61 дол. США / бар. в 2007 году. Стабильная макроэкономическая ситуация, ослабление бремени государственного долга, высокий уровень золотовалютных резервов будут способствовать сохранению благоприятного инвестиционного климата. Инвестиции в основной капитал увеличатся на 10,4%. Высокими тепами в среднесрочной перспективе должны были продолжать расти доходы населения - в 2007 году они в реальном выражении увеличились на 10,2%. Это должно способствовать сокращению уровня бедности в стране. Доля лиц с денежными доходами ниже прожиточного минимума в общей численности населения должна сократиться с 18,4% в 2005 году до 14,3% в 2007 году и 11,6% в 2009 году.

Темпы прироста экспорта товаров и услуг будут отставать от темпов роста импорта, в результате чего положительное сальдо по счету текущих операций сократится примерно на четверть - со 111,2 млрд. дол. США в 2006 году до 83,3 млрд. дол. США в 2007 году. Вместе с тем произойдет усиление счета операций с капиталом и финансовыми инструментами - впервые за последние восемь лет будет зафиксировано столь значительное положительное сальдо притока и оттока частного и официального капитала - 9,1 млрд. дол. США (в 2003 году сальдо по счету операций с капиталом и финансовыми инструментами составляло 0,7 млрд. дол. США).

Основным фактором экономического роста в 2007 году было увеличение потребительского и инвестиционного спроса, однако расширение внутреннего спроса происходило более низкими темпами, чем в 2006 году. В результате темпы роста ВВП прогнозировались со снижением - 6% в 2007 году против 6,6% в 2006 году

Федеральный бюджет на 2007 год и среднесрочную перспективу обеспечивал создание предпосылок для увеличения инвестиций в российскую экономику, создания условий для ее устойчивого роста и повышения конкурентоспособности. Для этого должны быть решены следующие задачи.

1. Стимулирование инструментами  налоговой политики позитивных  структурных изменений в экономике, последовательное снижение совокупной  налоговой нагрузки на бизнес.

Самый высокий уровень налогового бремени имел место в секторе добычи полезных ископаемых (по итогам 2005 года - 51,6%). Минимальный уровень налоговой нагрузки в сельском хозяйстве (4,3%) и в социальной сфере (8,3%). В обрабатывающих производствах уровень налоговой нагрузки в 2005 году составил 19,1%. Тем самым сокращался разрыв в инвестиционной привлекательности сырьевого и перерабатывающего сектора, что являлось необходимым условием для прогресса в диверсификации экономики и ухода от "голландской болезни".

 

2. Достижение стабильно  низкого уровня инфляции.

Устойчивость национальной валюты является тем условием, при котором экономика работает эффективно и бесперебойно. Низкая инфляция создает благоприятные условия для накопления и инвестирования средств в результате сокращения риска потери покупательной способности денег; укрепляются и получают возможность эффективно функционировать кредитные и финансовые рынки. Сохранение на протяжении последних лет высоких темпов инфляции сформировало высокие инфляционные ожидания, которые носят инерционный характер, и превышение инфляцией установленных ориентиров привело к автоматическому росту ожидаемой инфляции, сохранению высокой склонности к потреблению.

Инфляция отражает усредненную оценку индекса потребительских цен исходя из структуры расходов различных доходных групп населения. Средний рост потребительских цен за 2001-2005 годы составил 13,4%. При этом уровень инфляции для наименее обеспеченного населения (1 и 2 децильные группы) за этот период был на 1,5 процентного пункта выше, чем средний уровень инфляции. Это превышение обусловлено, прежде всего, интенсивным ростом цен на платные услуги для данной группы граждан (25,85% против 21% в среднем по всем домохозяйствам) и цен на непродовольственные товары (7,1% против 6,4%).

Основным фактором высокой инфляции является ускоренный рост денежного предложения, опережающий рост спроса на деньги. Поэтому базовая инфляция в 2001-2004 годах оставалась стабильно высокой - 10-11% в год, в 2005 году базовая инфляция составила 8,3%. Это связано с тем, что ежегодно темпы роста денежных агрегатов складываются существенно выше, чем предусматривается основными направлениями единой государственной денежно-кредитной политики на очередной год. В 2002 году прирост денежной массы (М2) прогнозировался (по верхней границе) в размере 28%, фактически - 32,4%; в 2003 году - 26% (50,5%); в 2004 году - 25% (35,8%); в 2005 году - 32% (38,6%).

Экономика и денежно-кредитная сфера, прежде всего, в значительной степени зависят от динамики цен на нефть. С августа 2005 по август 2006 года по мере пересмотра прогноза цен на нефть изменялись параметры денежно-кредитной и курсовой политики. Так, если при прогнозируемой цене на нефть в 2007 году в размере 35 дол. США / бар, (дата прогноза - август 2005 года) индекс потребительских цен прогнозировался в размере 6 - 7,5%, среднегодовой курс рубля к доллару США - 28,6 руб. / дол. США, повышение реального эффективного курса рубля - 3,7%, то при прогнозируемой цене на нефть 61 дол. США (дата прогноза - август 2006 года) индекс потребительских цен прогнозируется в размере 6,5 - 8%, среднегодовой курс рубля к доллару США - 26,5 руб. / дол. США, повышение реального эффективного курса рубля - 4,8 %.

Повышение прогнозируемых цен на нефть увеличивает величину дополнительных доходов экономики, не направляемых в стабилизационный фонд и используемых для финансирования расходов бюджета. Результатом проводимой бюджетной политики, направленной на использование дополнительных доходов бюджета, поступающих в результате высоких цен на нефть, стало увеличение непроцентных расходов с 14,9% ВВП в 2004 году до 15,3% ВВП в 2005 году 15,4% ВВП в 2006 году (по ожидаемой оценке). В 2007 году непроцентные расходы федерального бюджета составят 17% ВВП.

В 2007-2009 годах непроцентные расходы федерального бюджета увеличатся в реальном выражении на 8,4% в среднем за год, в том числе в 2007 году - на 17,1%. При этом перспективным финансовым планом, разработанным в июне 2006 года, прирост непроцентных расходов в 2007 - 2009 годах предусматривался более медленными темпами - 7% в среднем за год, в том числе в 2007 году - 14,3%. Необходимо также принимать во внимание, что параметры федерального бюджета на 2008-2009 годы являются ориентировочными и возможно потенциальное увеличение расходов в эти годы, что свидетельствует о недостаточно жестком бюджетном планировании. В результате роль бюджета в качестве регулятора экономики сокращается. Ускоренными темпами растет денежное предложение, превышающее потребности экономики, что служит причиной роста цен. Это создает угрозу избыточного укрепления рубля либо выхода инфляции за установленные пределы. В таких условиях для обеспечения целевых ориентиров по инфляции Банк России, стерилизационные возможности которого ограничены необходимостью обеспечения целевых ориентиров по базовой инфляции, вынужден идти на дополнительное повышение курса рубля.

Учитывая изложенное, в целях повышения эффективности координации бюджетной и денежно-кредитной политики необходимы дополнительные механизмы, ограничивающие прирост непроцентных расходов федерального бюджета, в частности закрепление уровня расходов как долю к ВВП или установление фиксированного размера использования нефтегазовых доходов (нефтегазового трансферта) к ВВП.

Важным шагом к поддержанию макроэкономической стабильности должно стать создание фонда будущих поколений, аккумулирующего доходы бюджета, связанные с использованием невозобновляемых природных ресурсов и благоприятной внешней конъюнктурой. Необходимо предусмотреть возможность инвестирования этих средств в проекты, обеспечивающие в долгосрочной перспективе достаточно высокий доход. Это позволило бы перейти к последовательному замещению в долгосрочной перспективе сокращающихся в процентах от ВВП доходов от использования природных запасов инвестиционными доходами от размещения накопленных средств.