Факторный анализ динамики реализации продукции. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции.

Общая сумма затрат может  измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы  постоянных расходов. Порядок проведения факторного анализа представлен  в табл.1(19).

Изучение структуры  затрат на производство и её изменений  за отчётный период по отдельным элементам  затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

 

Таблица 1(19)/2/. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Факторы изменения затрат
	объём выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический  объём производства продукции:	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический  выпуск продукции:	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:	Факт	Факт	Факт	План
Фактические:	Факт	Факт	Факт	Факт

 

Анализ структуры себестоимости  по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице  табл.2(20).

 

Таблица 2(20)/2/. Состав затрат на производство

Элементы затрат	За предшествующий год		По плану на отчётный год		Фактически за отчётный год		Изменение фактических удельных весов  по сравнению
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	с предшествующим годом	с планом, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
							(гр.7 – гр.3)	(гр.7 – гр.5)

 

Анализ структуры себестоимости  проводится сопоставлением удельных весов  отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей  структуры рассматривается влияние  каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или  перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Анализ проводится в аналитической табл.3(21).

 

 

Таблица 3(21)/2/. Затраты на производство продукции по статьям

Статьи затрат	Базисный период		Отчётный период				Отклонения уровня затрат
	Сумма	Уровень затрат	План		Факт		от плана  (гр.6 – гр.4)	от показателя базисного периода  (гр.6 – гр.2)
			Сумма	Уровень затрат	Сумма	Уровень затрат
1	2	3	4	5	6	7	8	9

 

Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.

Анализ динамики и  выполнения плана по структуре и  уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

 

 

Проанализировать  выпуск товарной продукции по номенклатуре и ассортименту за отчетный год, т. Решение  оформите в таблице, сделайте выводы.

 

Вид продукции	План	Отчет
Хлеб из муки:	690	790
- ржаной	90	100
- пшеничной 2 сорта	330	325
- пшеничной 1 сорта	270	365
Булочные изделия из муки 1 сорта	155	150
- булки обыкновенные	30	30
- батоны нарезные	50	55
- сдоба	36	30
- булочные слоеные из муки  высшего сорта	39	35
Бараночные изделия	45	60
- баранки	30	38
- сушки	15	22
Итого	890	1000

 

Решение:

 

Вид продукции	План	Отчет	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный  в выполнение плана по ассортименту, млн. руб.
Хлеб из муки:	690	790	114,5	685
- ржаной	90	100	111,1	90
- пшеничной 2 сорта	330	325	98,5	325
- пшеничной 1 сорта	270	365	135,2	270
Булочные изделия из муки 1 сорта	155	150	96,8	145
- булки обыкновенные	30	30	100,0	30
- батоны нарезные	50	55	110,0	50
- сдоба	36	30	83,3	30
- булочные слоеные из муки  высшего сорта	39	35	89,7	35
Бараночные изделия	45	60	133,3	45
- баранки	30	38	126,7	30
- сушки	15	22	146,7	15
Итого	890	1000	112,4	875

 

Из таблицы видно, что  в отчетном году план по выпуску  продукции перевыполнен по следующим  товарным группам: хлеб из муки – на 14,5 %, бараночные изделия – на 33,3%. План по выпуску булочных изделий из муки 1 сорта недовыполнен на 3,2 %. В целом план по выпуску продукции перевыполнен на 12,4 %. Наибольший процент перевыполнения плана по позиции сушки, который составил 46,7%

План по ассортименту продукции выполнен на 98,3 % (875/ 890 * 100).

Причины, недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние.

К внешним относятся  конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние  материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Анализ – это  метод познания окружающей действительности, который состоит в расчленении объекта на отдельные составные части, т.е. рассмотрение хозяйственных объектов в разрезе факторов, их определяющих.

Анализ существует в  рамках некой модели  процесса принятия решения в планировании, контроле и регулировании (например, достижение удовлетворительной максимальной прибыли). Все это обеспечивает бесперебойное функционирование предприятия.

Соответственно на этапе  управления анализ должен быть оформлен в виде некой программы анализа, которая предваряет принятие управленческого  решения. Эта программа является поэтапным планом проведения анализа, который един в независимости от направления проведения анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

1. Агапова, Т.А. Макроэкономика: Учебник. 2-е изд.- М.:  Дело и сервис, 2000. - 416с.

2. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. - 112с.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 336с.
4. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 349с.