НДС облагаются многие виды
товаров и услуг. Основные ставки НДС -
10 и 18%. Налогообложение по пониженной
10% -ной ставке применяется при реализации:
продовольственных товаров (мясо, молоко,
яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука и
т.д.); товаров детского ассортимента; научной
книжной продукции, на редакционные и
издательские услуги, а также на лекарства
и изделия медицинского назначения.
Налогообложение по общей
18% -ной процентной ставке производится
при реализации всех товаров, работ и услуг,
не упомянутых выше.
Законодательно установлены
так называемые расчетные ставки НДС,
которые используют организации розничной
торговли, общественного питания и другие
предприятия, получающие доход в виде
разницы в ценах, наценок, надбавок. Алгоритм
определения расчетной ставки достаточно
прост: НДС = (НДС Х 100) / (100+НДС). Так, в зависимости
от размера основной ставки (18%) и пониженной
ставки (10%) размеры расчетных ставок составляют
соответственно 18% / 118% и 10% / 110%.
Надбавки выступают в качестве
цены особой сферы экономики (посредничество,
торговля). В сфере услуг надбавки формируются
в соответствии с общими принципами ценообразования.
На их величину влияют затраты в сфере
обмена, соотношение между спросом и предложением,
ценовая политика посреднических и торговых
предприятий, политика Правительства
РФ, субъектов РФ, местных органов самоуправления,
проводимая в сфере обмена, и другие факторы.
Все надбавки должны регистрироваться
предприятиями в соответствующих документах
- в протоколах согласования цен, надбавок,
в реестрах розничных цен и т.д.
Расчет цены импортных товаров
При ввозе товаров на таможенную
территорию РФ к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная
пошлина (включая сезонные пошлины);
2) НДС, взимаемый при ввозе
товаров на таможенную территорию
РФ;
3) акциз, взимаемый при
ввозе товаров на территорию
РФ.
Таможенные платежи взимаются,
если они установлены в соответствии с
законодательством РФ.
Особая роль в системе таможенных
платежей отводится ввозной таможенной
пошлине.
Ввозная
таможенная пошлина - это обязательный платеж в
федеральный бюджет, взимаемый таможенными
органами при ввозе товаров на таможенную
территорию.
Объектом обложения таможенной
пошлиной являются товары, перемещаемые
через таможенную границу, а базой для
исчисления - таможенная стоимость товаров
и (или) их количество.
Ставки таможенных пошлин определяются
Правительством РФ в отношении товаров,
происходящих из стран, торгово-политические
отношения с которыми предусматривают
режим наиболее благоприятствуемой нации
- международно-правовой режим, в соответствии
с которым каждая из договаривающихся
сторон обязуется предоставить другой
стороне, ее физическим и юридическим
лицам такие же благоприятные условия
экономических, торговых и иных отношений,
какие она обычно предоставляет или предоставит
в будущем любому третьему государству,
его физическим и юридическим лицам.
Эти же ставки распространяются
на ввозимые товары, страна происхождения
которых не установлена (за исключением
случаев, предусмотренных таможенным
законодательством, а именно когда таможенные
органы обнаружат признаки того, что страной
происхождения товаров является страна,
товары которой запрещены к ввозу в РФ
или транзитом через ее территорию).
Если в отношении товаров, происходящих
из стран, торгово-политические отношения
с которыми не предусматривают режим наиболее
благоприятствуемой нации, то ставки увеличиваются
вдвое по сравнению с теми, что указаны
выше (за исключением случаев предоставления
Российской Федерацией тарифных льгот
(преференций)).
С целью оперативного регулирования
ввоза товаров Правительством РФ могут
устанавливаться сезонные пошлины. При
этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные
таможенным тарифом, не применяются. Срок
действия сезонных пошлин не может превышать
шести месяцев в году.
К ввозимым товарам на таможенную
территорию РФ в целях защиты экономических
интересов РФ могут временно применяться
особые пошлины в соответствии с законодательством
РФ о специальных, антидемпинговых и компенсационных
мерах.
К особым
пошлинам относятся: специальная, антидемпинговая
и компенсационная.
С целью стимулирования внешнеторговой
деятельности предусмотрены тарифные
льготы (тарифные преференции), которые
предоставляются исключительно по решению
Правительства РФ. Под тарифной льготой
(тарифной преференцией) понимается предоставляемая
на условиях взаимности или в одностороннем
порядке при реализации торговой политики
Российской Федерации льгота в отношении
товара, перемещаемого через таможенную
границу РФ.
Тарифные
преференции предоставляются в виде:
1) установления тарифных
квот на преференциальный ввоз
отдельных сельскохозяйственных
товаров, аналоги которых производятся
в России;
2) освобождения от уплаты
ввозных таможенных пошлин, снижения
ставок ввозных таможенных пошлин
в отношении товаров: происходящих
из государств, образующих вместе
с Российской Федерацией зону
свободной торговли или таможенный
союз, либо подписавших соглашения,
имеющие целью создание такой
зоны или такого союза; происходящих
из развивающихся стран, пользующихся
национальной системой преференций
Российской Федерации, пересматриваемой
Правительством РФ периодически,
но не реже чем один раз
в пять лет.
Под таможенной квотой понимается
установление пониженных ставок по сравнению
с теми, которые предусмотрены в соответствии
с Таможенным тарифом РФ, а также ставки
пошлины на определенное количество ввозимого
товара в течение определенного периода.
Порядок исчисления таможенной пошлины
зависит от вида ставок.
В Российской
Федерации применяются следующие виды
ставок:
1) адвалорные, устанавливаемые
в процентах к таможенной стоимости
облагаемых товаров;
2) специфические, устанавливаемые
в денежном выражении за единицу облагаемых
товаров. В качестве денежного эквивалента
выступает евро. Например, на пиво безалкогольное
- € 0,6 за 1 л, зажигалки карманные газовые
(не подлежащие повторной заправке) - €
5 за 1000 штук;
3) комбинированные, сочетающие
в себе адвалорную и специфическую ставку.
Так, для одежды меховой овчинной - 20% таможенной
стоимости, но не менее € 30 евро за 1 пару
обуви; для спортивной обуви - 15% таможенной
стоимости, но не менее € 0,7 за 1 пару обуви.
В зависимости от вида ставок
таможенная пошлина рассчитывается следующим
образом:
1) для адвалорной ставки:
П1 = Ст × С1,
где П1 - сумма таможенной
пошлины;
Ст - таможенная
стоимость;
С1 - ставка в
процентах;
2) для специфической ставки:
П2 = Вт × С2 × Ке,
где П2 - сумма таможенной
пошлины;
Вт - объемная
характеристика товара в натуральном
выражении (количество) товара;
Ке - курс евро,
установленный ЦБ РФ на дату принятия
таможенной стоимости;
3) для комбинированной
ставки применяется один из
двух методов определения таможенной
пошлины в зависимости от вида
ввозимого товара.
Заключение: Потенциальному покупателю
импортной продукции целесообразно также
проанализировать возможность изменения
издержек обращения в виде транспортных
расходов, стоимости таможенной очистки
и других расходов в системе товародвижения
к моменту исполнения контракта.
При
импорте основой или отправным пунктом
формирования внутренней цены, как правило,
является контрактная цена или мировая
цена товара. В отличие от обычных внутренних
цен на уровень импортных цен значительное
влияние оказывает таможенное обложение,
а также географическое направление импорта.
Основными
платежами, которые уплачиваются при перемещении
товаров через таможенную границу Российской
Федерации, являются таможенная пошлина,
налог на добавленную стоимость, акцизы
и таможенные сборы за таможенное оформление.