Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2014 в 21:28, курсовая работа
Цель данной курсовой работы рассмотреть – провести исследование формирования бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе.
Для достижения поставленной цели необходимо решить комплекс задач:
рассмотереть государственный бюджет и его структура;
изучить налоги и налоговая система. Кривая Лаффера;
исследовать правительственные расходы и формирование совокупного спроса;
показать мультипликатор государственных расходов и налогов;
изучить современное состояние государственного бюджета Республики Беларусь;
показать анализ доходов и расходов консолидированного бюджета 2005-2006 гг.;
выявить механизм реализации бюджетно-налоговой политики в переходной экономике Республики Беларусь.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 6
1.1. Государственный бюджет и его структура 6
1.2. Налоги и налоговая система. Кривая Лаффера 13
1.3. Правительственные расходы и формирование совокупного спроса 20
1.4. Мультипликатор государственных расходов и налогов 23
2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ 30
2.1. Современное состояние государственного бюджета Республики Беларусь 30
2.2. Анализ доходов и расходов консолидированного бюджета 2005-2006 гг. 34
2.3 Механизм реализации бюджетно-налоговой политики в переходной экономике Республики Беларусь 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 45
Вместе с этим Палата представителей и Совет Республики Национального собрания Республики Беларусь приняли бюджет страны на 2006 год. Таким образом, в новый год страна вступает с четким пониманием задач, которые предстоит решать, и результатов, которых следует добиваться.
Республиканский бюджет и расчетные показатели по бюджетам областей и города Минска на 2006 г, сформированы на основе итогов первого полугодия и оценки исполнения бюджета в 2005 г., прогноза важнейших показателей социально-экономического развития и параметров денежно-кредитной политики на 2006 г., а также изменений налогового законодательства, предусмотренных проектом Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по налоговым и бюджетным вопросам». [1]
Бюджетно-налоговая политика в 2006 г. направлена на:
Показатели консолидированного бюджета на 2006 г. приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Параметры прогноза социально-экономического развития и денежно-кредитной политики в 2005-2006 гг. [2]
В целях снижения налоговой нагрузки в Законе Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» и расчетах показателей бюджета предусмотрено снижение с 3,9 до 3% совокупной ставки платежей от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), путем отказа от введения двух сборов:
В целях совершенствования порядка применения местных налогов и сборов предусматривается:
Рис. 2.1. Консолидация государственных финансов в бюджете Республики Беларусь, % ВВП [1]
Для упорядочения налогового законодательства предусматривается перевод банков с 1 января 2006 г. на общие условия налогообложения прибыли с уплатой налога на прибыль по ставке 24% (вместо действующего в 2005 г. налога на доходы по ставке 30%).
В целях упрощения налоговой системы в 2006 г. предусматривается вместо трех налогов, взимаемых с оборота автомобильного топлива (налога с продаж автомобильного топлива, налога на приобретение бензина и дизельного топлива, акцизов), оставить один - акцизы с увеличением в 2,5 раза ставок и направлением их в республиканский бюджет. Предусмотренный Законом Республики Беларусь «О дорожных фондах в Республике Беларусь» возврат производителям сельскохозяйственной продукции 50% налога с продаж автомобильного топлива, уплаченного ими при его приобретении, в 2006 г. будет заменен компенсацией в эквивалентных суммах из республиканского бюджета. Основные показатели консолидированного бюджета определены по доходам в сумме 33939,7 млрд. руб. (46,1% ВВП), по расходам - 35069,7 млрд. руб. (47,6% ВВП), дефициту -1130 млрд. руб. (1,5% ВВП). Структура основных показателей консолидированного бюджета в 2005-2006 гг. представлена в таблице 2.2. [4,c.6]
Таблица 2.2
Основные показатели консолидированного бюджета в 2005-2006 гг. [2]
В законе о бюджете Республики Беларусь на 2006 г. доходы представлены по новой классификации, которая позволяет:
Общая сумма доходов консолидированного бюджета на 2006 г., включая средства ФСЗН, прогнозируется в объеме 33,9 трлн. руб., или на уровне 46,1 % к ВВП (в 2005 г. - 46,3%). Объем доходов бюджета без учета средств ФСЗН определен в сумме 25,8 трлн. руб. и составит 35% к ВВП (в 2005 г. -35,4%). Налоговые доходы консолидированного бюджета по сравнению с ожидаемым исполнением 2005 г сократятся на 0,7 процентных пункта и составят 33,2% к ВВП, Доходы ФСЗН возрастут на 0,2 процентных пункта и составят 11,1 %к ВВП. Основными источниками налоговых доходов консолидированного бюджета являются: налог на добавленную стоимость - 6,7 трлн. руб. (26% в доходах без учета средств ФСЗН), налоги на доходы и прибыль, уплачиваемые организациями, -3,2 трлн. руб. (12,5%), акцизы - 2418,7 млрд. руб. (9,4%), подоходный налог -2,3 трлн. руб. (8,9%), доходы от внешнеэкономической деятельности -1,9 трлн. руб. (7,6%).
Доходы республиканского бюджета в 2006 г. предусматриваются в сумме 25,5 трлн. руб. (34,6% к ВВП), в том числе без учета средств ФСЗН - в сумме 17,3 трлн. руб. (23,5% к ВВП). В составе доходов республиканского бюджета без учета средств ФСЗН налоговые доходы составляют 16,3 трлн. руб. (22,2% к ВВП), неналоговые доходы -997,6 млрд. руб. (1,3% к ВВП).
Налоговые доходы республиканского бюджета в основном формируются за счет: налога на добавленную стоимость - 4,7 трлн. руб. (27,1 % в доходах) без учета средств ФСЗН), акцизов - 2,3 трлн. руб. (13,3%), налогов на доходы и прибыль, уплачиваемых организациями, - 1,8 трлн. руб. (10,3%), доходов от внешнеэкономической деятельности-1,9 трлн. руб. (11,3%). Структура доходов консолидированного бюджета на 2006 г. представлена в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Структура доходов консолидированного бюджета в 2005-2006 гг. [2]
Рис.2.2. Основные доходные источники консолидированного бюджета (без ФСЗН) [2]
Расходы по бюджету на 2006 г. сформированы по новой функциональной классификации расходов бюджетов Республики Беларусь, особенностями которой являются: [8,c.12]
Указанные изменения направлены на приближение бюджетной классификации к международным стандартам учета и статистики государственных финансов, более точное отражение бюджетных расходов по основным функциям и сферам деятельности государства, повышение прозрачности операций с бюджетными средствами. Структура расходов консолидированного бюджета представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Структура расходов консолидированного бюджета в 2005-2006 гг. [2]
Расходы консолидированного бюджета на 2006 г. прогнозируются в объеме 35 трлн. руб., что составляет 47,6% к ВВП. Указанные расходы без учета средств ФСЗН составят 26,9 трлн. руб., или 36,5% к ВВП.
В экономической структуре расходов консолидированного бюджета (без учета средств ФСЗН) бюджетные ассигнования на выплату заработной платы и начисления на нее в 2006 г. составят 8,2 трлн. руб. и возрастут против ожидаемого исполнения за 2005 г. на 21,9%. Предусмотренные ассигнования обеспечат повышение заработной платы работникам бюджетной сферы к концу 2006 г. до размера, эквивалентного 265 долл. США, что составит около 580 тыс. руб. При этом заработная плата в бюджетной сфере в реальном выражении возрастет на 10% к уровню 2005 г.
Расходы республиканского бюджета на 2006 г. (без учета средств ФСЗН) сформированы в сумме 18,5 трлн. руб., или с ростом на 26,4% к ожидаемому исполнению 2005 г. Расходы ФСЗН возрастут на 19,6% и составят 8,2 трлн.руб.
Рис. 2.3. Динамика фонда заработной платы в бюджетной сфере за 2001-2006 годы [2]
В республиканском бюджете на 2006 г. расходы на содержание республиканских органов государственного управления запланированы в сумме 586,8 млрд. руб. (без учета средств инновационных фондов) и отражены по соответствующим разделам новой функциональной классификации исходя из выполняемых ими функций: общегосударственные расходы - 404,3 млрд. руб., национальная оборона - 21,8 млрд. руб., правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности -109,4 млрд. руб., национальная экономика - 33,8 млрд. руб., охрана окружающей среды - 2,7 млрд. руб., жилищные и коммунальные услуги -1,5 млрд. руб., здравоохранение - 2,7 млрд. руб., физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации - 7,1 млрд. руб., образование - 3,5 млрд. руб.
Реформирование бюджетной и налоговой систем в Беларуси проводится в сложных условиях трансформации собственности и становления национального предпринимательства. Это связано с реструктуризацией отраслевой структуры производства, переводом оборонного производства на изготовление конкурентоспособной продукции, проведением крупных мер по социальной защите населения и т.д.
Переход к рыночной экономике изменил и структуру доходной части государственного бюджета, которая в значительной мере формируется за счет налоговых поступлений. Поэтому главное значение в осуществлении фискальной политики сводится к реформированию налоговой системы и налогообложения.
Трудности в ее осуществлении состоят в том, что эволюция налоговой системы Беларуси развивалась долгое время не в соответствии с теми тенденциями, которые характерны экономике развитых рыночных стран.
В современных условиях наметились основные вехи реформирования российской налоговой системы. Для переходного периода становится важной разработка концепции повышения стимулирующей функции налогообложения в развитии предпринимательства и формировании инвестиций.[1,c.8]
Стратегия усиления стимулирующей функции налогообложения и количественного увеличения инвестиций предполагает их программное обеспечение. В состав этой программы должны входить определенные меры органов государственного и территориального управления, реализуемые в логической последовательности.
К этим мерам относятся:
Как показывает мировой опыт развитых стран, современная налоговая система должна стимулировать научно-технический прогресс, структурную передислокацию ресурсов и рабочей силы, выпуск дефицитной продукции, развитие предпринимательства. В то же время она должна подавлять такие негативные тенденции, как монополизм, рост издержек, спекулятивная активность, инфляция.
Такова общая концепция перестройки налоговой системы переходной экономики в направлении безусловного экономического роста при одновременной максимизации индивидуального богатства налогоплательщиков и налоговых поступлений в бюджет.