Анализ структуры затрат ЧУП «Пинская МРБ»

Горизонтальный анализ заключается  в сопоставлении финансовых данных предприятия за отчётный год с  двумя предшествующими в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Вертикальный анализ позволяет  сделать вывод о структуре  затрат, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального  анализа состоит в том, что  общую сумму затрат принимают  за сто процентов, и каждую статью представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

В таблице 3.2 представлен  вертикальный и горизонтальный анализ расходов на реализацию ЧУП «Пинская межрайонная торговая база»

 

Таблица 3.1 -  Вертикальный и горизонтальный анализ расходов на реализацию ЧУП «Пинская МРБ»

Элементы затрат	Годы			Удельный вес			Отклонение (+;-) по сумме		Отклонение (+;-) по уд.весу
	2009	2010	2011	2009	2010	2011	2011 от 2009	2010 от 2009	2011 от 2009	2010 от 2009
Материальные затраты	1986	1977,3	3587,6	37,5	32,6	36,4	1601,6	-8,7	-5,6	-7,9
Расходы на оплату труда	1041	1438,7	2024,8	19,6	23,7	20,5	983,8	397,7	-1,2	4,1
Амортизация	129	184,4	310,7	2,4	3,0	3,2	181,7	55,4	0,6	0,6
Отчисления в ФСЗН	394	525,9	800,0	7,4	8,7	8,1	406,0	131,9	0,0	1,2

Окончание таблицы 3.1

Проценты за пользование кредитами	1040	958	1144	19,6	15,8	11,6	104	-82	-8	-3,8
Расходы на оплату страховых взносов	13	6	58	0,25	0,1	0,59	45	-7	0,34	-0,15
Инновационный фонд	155	238	308	2,9	3,9	3,1	153	83	0,2	1,0
Прочие	541	735,7	1622,3	10,2	12,1	16,5	1081,3	194,7	6,2	1,9
Всего	5299	6064	9855,4	100	100,0	100,0	4556,4	765	185,9	114,4

Примечание: собственная разработка на основании данныхПриложений Ж,З,И

 

Как видно из таблицы, многие показатели имеют тенденцию к увеличению. Одним из факторов роста затрат является непрерывный процесс инфляции, который в экономических условиях нашей страны оказал очень большое влияние. Материальные затраты уменьшились на 5,6%.. Отчисления на социальные нужды в 2011 по сравнению с 2009 практически не изменились ФЗП. Расходы на оплату страховыхуменьшились на 0,15

А вот инновационный фонд увеличился  на 1 % по сравнению с 2009г. Можно сказать, что предприятие  стремится к реализации новых решений, а соответственно, может быть конкурентоспособным на рынке.

В общей сумме расходы  на реализацию в 2011 году по сравнению  с 2009 годом увеличились на 85,9% (на 4556,4 млн.р.)

Что касается вертикального  анализа, то его результаты можно  посмотреть на следующих диаграммах (рисунок 3.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.1 – Структура расходов на реализацию в 2009 году

Примечание –  Источник: собственная разработка на основании данных организации.

 

 

Рисунок 3.2 – Структура расходов на реализацию в 2010 году

Примечание –  Источник: собственная разработка на основании данных организации.

 

 

Рисунок 3.3 – Структура расходов на реализацию в 2010 году

Примечание –  Источник: собственная разработка на основании данных организации.

 

 

В целом по структуре можно  сказать, что она не потерпела  особых изменений за последние 3 года. Материальные затраты имеют довольно весомую долю в данной структуре  - в среднем 36%, поэтому рассмотрим их более детально и проведём внутренний горизонтальный и вертикальный анализ.

 Таблица 3.2. Горизонтальный и вертикальный анализ материальных затрат ЧУП «Пинская МРБ»

Вид материальных  затрат	Годы			Уд.вес,%			Отклонение по сумме,млн.руб		Отклонение по уд.весу,%
	2009	2010	2011	2009	2010	2011	2011 от 2009	2010 от 2009	2011 от 2009	2010 от 2009
Транспортные расходы	1446	1538	2475	73	73,8	60,7	1029	152	-12,4	0,7
Расходы на аренду имущества	222	309	700	11,2	14,3	17,2	478	87	5,9	3,1
Расходы на ремонт основных средств	312	259	904	15,8	12,0	22,2	592	-53	6,4	-3,8
Всего	1980	2166	4079	100,0	100,0	100,0	2099	186	206	109,4

Примечание: собственная разработка на основании данных организации.

 

Представим структуру  материальных затрат в виде диаграмм.

 

Рисунок 3.4 – Структура материальных затрат в 2009 году

Примечание –  Источник: собственная разработка на основании данных организации.

 

Рисунок 3.5– Структура материальных затрат в 2010 году

Примечание –  Источник: собственная разработка на основании данных организации.

 

 

Рисунок 3.6– Структура материальных затрат в 2011 году

Примечание –  Источник: собственная разработка на основании данных организации.

 

Исходя из данных таблицы 3.2 и рисунков 3.4, 3.5 и 3.6, отметим, что транспортные расходы среди всех материальных затрат занимают наибольший удельный вес.

Так в 2011 году по сравнению  с 2009 произошло увеличение транспортных расходов на 1029 млн.руб. ,расходы на аренду имущества увеличились на 478 млн.руб (на 5,9%), а расходы на ремонт основных средств увеличились на 592 млн.руб(на 6,4%).

 

 

         Важной составляющей затрат любой  организации являются затраты  но оплату труда. Поэтому проанализируем  данные затраты, а также составляющие  части фонда заработной платы  (ФЗП) и отразим все показатели  по фонду заработной платы  в таблице 3.3.

Таблица 3.3  - Анализ затрат на оплату труда за 2010-2011 годы ЧУП «Пинская МРБ»

 

Показатели	2010 млн.р	2011 млн.р.	Отклонение +/-
1 Переменная часть оплаты  труда рабочих без учёта отпусков
1,1 по сдельным расценкам	850,58	1337,90	487,31
1,2 премии за произ. рез.	318,97	501,71	182,74
1,3 доплаты и надбавки	197,46	310,58	113,13
1,4 прочие виды доплаты	151,89	238,91	87,02
итого переменная часть ФЗП	1518,90	2389,10	870,20
2 Постоянная часть ОТ  рабочих
2,1 по тарифным ставкам	234,19	421,48	187,29
2,2 премии за произ. Рез.	48,55	87,38	38,83
2,3 джоплаты и надбавки, из них:	-	-	-
2,3,3 доплата за сверхурочно	-	-	-
2,4 прочие виды доплаты	2,86	5,14	2,28
итого постоянная часть ФЗП	285,60	514,00	228,40
3 Всего оплата труда без отпусков	1804,50	2903,10	1098,60
4 Удельный вес переменной  части %	84,17	82,29	-1,88
5 Оплата отпусков	175,70	210,10	34,40
5,1 относящихся к переменной части	147,89	172,90	25,01
5,2 относящихся к постоянной части	27,81	37,20	9,39
6 Итого ОТ с отпусками	1980,20	3113,20	1133,00
6,1 переменная часть	1666,79	2562,00	895,21
6,2 постоянная часть	313,41	551,20	237,79
СЗП тыс.р.	13200,00	19600,00	6400,00
Товарооборот млн. р.	108042	182571	74529
ПТ млн.р./чел.	788,60	1233,60	445,00

Примечание –  Источник: собственная разработка на основании данных организации.

По результатам таблицы можно отметить, что практически все показатели имеют тенденцию к увеличению. Производительность труда увеличилась на 445 млн.р., что говорит о хорошей работоспособности всех сотрудников. 
            Сумма экономии/перерасхода = ФЗП_ф * ( I_СЗП – I_ПТ / I_СЗП ) = -155,3 млн.р., т.е. в нашем случае это экономия, что означает, что организация продуманно расходует ФЗП, получая при этом должный рост производительности труда.

∆ФЗП_отн. = ФЗП_ф – (ФЗП_{пост.пл}+ ФЗП_пер.пл* I_то) = 2591,8 млн.р.

Относительное изменение  фонда заработной платы отличается  от абсолютного  изменения, рассчитанногопо формуле

∆ФЗП_. = ФЗП_ф – ФЗП_пр= 1098,6  млн.р.

При  этом является намного  более точным показателем, ведь он учитывает  изменение объёма производства, от которого зависит переменная часть  ФЗП.  Таким образом, ФЗП вырос  на 2591,8 млн.р.

Проанализировав расходы на оплату труда, можно сделать вывод о том, что организация расходует их эффективно и не несет больших потерь.

Показатели оценки эффективности  расходов на реализацию организаций  торговлиЧУП «Пинская универсальная торговая база» за 2009-2011 гг. представлено в таблице 3.4.

 

Таблица 3.4 – Показатели оценки эффективности расходов на реализацию организаций торговли ЧУП «Пинская универсальная торговая база» за 2009-2011 гг.

Показатели	Годы			Темп роста, % или отклонение (+;-)
	2009	2010	2011	2010 год от 2009 года	2011 год от 2009 года	2011 год от 2010 года
1	2	3	4	5	6	7
1. Расходы на реализацию  товаров, млн р.	5299	6555	10098	123,7	190,6	154,1
2. Товарооборот, млн р.	90415	108042	182571	119,5	202	169
3. Прибыль от реализации, млн р.	1340	1780	6364	132,8	474,9	357,2
4. Уровень расходов на  реализацию,% к т/об	5,9	6,1	5,5	0,3	-0,4	-0,6
5. Рентабельность расходов  на реализацию, %	25,5	27,2	63,0	1,7	37,5	35,8
6. Расходы на оплату  труда, млн р.	1041	1584	2450	152,2	235,4	154,7
7. Уровень расходов на  оплату труда, % к товарообороту	1,2	1,5	1,3	0,3	0,1	-0,2
8. Материальные и приравненные  к ним затраты, млн р.	1986	2177	4341	109,6	218,6	199,4
9. Уровень материальных  затрат, % к товарообороту	2,2	2,0	2,4	-0,2	0,2	0,4
10. Расходы по кредиту,  млн р.	1040	958	1144	92,1	110,0	119,4
11. Уровень расходов по  кредиту, % к товарообороту	1,2	0,9	0,6	-0,3	-0,8	-0,3
12. Доходы от реализации, млн р.	6650	8337	16462	125,4	247,5	197,5
13. Доля расходов на  реализацию в доходах, %	79,7	78,6	61,3	-1,1	-18,3	-17,3

 

Окончание таблицы 3.4

14. Доля расходов по  кредиту в доходах от реализации, %

15,6

11,5

6,9

-4,1

-8,7

-4,5

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных организации.

 

Исходя из данных таблицы  3.4, отметим, что уровень расходов на реализацию составил в 2011 году 5,5%. Рентабельность расходов на реализацию в 2011 году оказалось на уровне 63%. Уровень расходов на оплату труда в процентах к товарообороту составил 1,3%. Уровень материальных затрат составил 2,4%, что на 0,3% больше, чем в 2009 году и на 0,4% больше, чем 2010 году. Уровень расходов по кредиту составил 0,6%.Следует отметить также и увеличение доходов от реализации в отчетном периоде. Доля расходов на реализацию в 2011 году составила 61,3%, а доля расходов по кредиту в доходах от реализации составила 6,9%.

Далее рассмотрим эффективность  использования ФЗП, представленная в таблице 3.5.

 

Таблица 3.5 – Эффективность использования фонда заработной платы в торговле «Пинская универсальная торговая база» за 2009-2011 гг.

Показатели	Годы			Темп роста, % или  отклонение (+;-)
	2009	2010	2011	2011 год от 2009 года	2011 год от 2010 года
1	2	3	4	5	6
1.Товарооборот, млн.р.	90415	108042	182571	201,9	169
2. Фонд заработной платы работников торговли:
2.1. в сумме, млн р.	1223,6	1804,5	2903,1	237,3	160,9
2.2. в процентах к товарообороту	1,4	1,7	1,6	0,2	-0,1
3.Прибыль от реализации	1340	1780	6364	474,9	133,1
4. Прибыль от реализации на 1 р. фонда заработной платы, р.	1,1	1,0	2,2	198,5	222,0
5.Среднесписочная численность  работников	115	137	148	128,7	108
6. Среднегодовая заработная плата, млн р.	10,6	13,2	19,6	184,9	148,5