Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия» (на примере ЗАО им. Ш.Алиева)

Для проведения анализа основных средств, как и для проведения любого экономического анализа, необходимы соответствующие данные. Источниками данных для анализа основных средств являются: план экономического и социального развития предприятия, план технического развития, форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма №БМ «Баланс производственной мощности», форма № 2-КС «Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных средств и использовании капитальных вложений «, инвентарные карточки учета основных средств, данные о переоценке основных средств, данные синтетического и аналитического учета и др.

На основе этих данных производится анализ основных средств по следующим основным направлениям:

-анализ наличия, структуры и движения основных средств на предприятии;

-анализ  основных показателей использования  основных средств;

-анализ  использования оборудования и  производственной мощности предприятия;

-анализ  обеспеченности предприятия основными  средствами.

Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то период работы производят анализ за несколько лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы и выявить резервы повышения основных производительных показателей.

 

3.Анализ обеспеченности и движения  основных средств

 

Одним из факторов увеличения объема производства продукции является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Поскольку обеспеченность предприятия основными средствами (точнее их наличие) тесно связано с их движением (вводом, выбытием) и физическим и моральным состоянием, анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры как в целом, так и по отдельным подразделениям.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности, в частности формы № 5. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1)коэффициент  обновления (Кобн):

 

Кобн = Основ / ОСкон

 

Коэффициент показывает долю новых основных средств, введенных в отчетном году, в общей стоимости всех основных средств. Рост его в динамике указывает на активную политику в сфере совершенствования материально-технической базы производства.

2)коэффициент  выбытия (Квыб):

 

Квыб = ОСвыб / ОСнач

 

Характеризует долю выбывших основных средств вследствие списания, продажи и по другим основаниям в общей стоимости основных средств на начало года. При высоком значении коэффициента необходимо установить причины и дать оценку целесообразности выбытия основных средств.

Возрастной состав имеет свою специфику, связанную с особенностями современного состояния технического потенциала России. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируют по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5-10, 10-20 и более 20 лет), рассчитывают средний возраст оборудования. Характеристику возрастного состава дают следующие коэффициенты.

1)коэффициент  износа (Кизн):

 

Кизн = ?износа ОС / ОСперв

 

Показывает степень изношенности основных средств. Расчет производится на начало и на конец года.

2)коэффициент  годности (Кгод):

 

Кгод = ОСост / ОСперв

 

Характеризует долю неизношенных основных средств. Данный показатель является обратным коэффициента износа и также рассчитывается на начало и конец года.

3)срок  обновления основных средств в днях (Тобн):

 

Тобн = ОСнач / Основ

 

Уровень и динамика коэффициентов обновления и выбытия характеризуют темпы обновления и изучаются в динамике за год или другой период.

Уровень и динамика коэффициентов износа и годности характеризуют техническое состояние основных средств. Высокое значение коэффициента износа свидетельствует о необходимости замены основных средств ввиду их физического или морального износа.

В рамках анализа этих показателей проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту (модернизации) основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Проанализируем показатели обеспеченности и движения основных средств на примере ЗАО им. Ш.Алиева. Источником информации для проведения анализа основных средств является бухгалтерская отчетность ЗАО им. Ш.Алиева за 2010 год.

Проведем анализ движения и технического состояния основных средств (см. таблицу 2).

1)Кобн = 8380 / 187853 = 0,045

Данный показатель свидетельствует о том, что новые основные средства, введенные в отчетном году составляют 4,5% в общей стоимости всех основных средств. Также данный показатель отражает проведение активной политики в сфере совершенствования материально-технической базы производства.

2)Квыб = 378 / 179851 = 0,002

Значение данного показателя свидетельствует о том, что доля выбывших основных средств вследствие списания, продажи и по другим основаниям составляет 0,2% в общей стоимости основных средств на начало года.

 

Таблица 2 Анализ движения и технического состояния основных средств ЗАО им. Ш.Алиева

НаименованиеНа начало годаПоступилоВыбылоНа конец годаЗдания59422434-59856Сооружения и передаточные устройства35645123-35768Машины и оборудование55243569911960823Транспортные средства4441--4441Производственный и хозяйственный инвентарь2753215292Рабочий скот2--2Продуктивный скот31817212478Многолетние насаждения (виноградники)24432192023226120Земельные участки и объекты природопользования73--73Итого1798518380378187853

Проанализируем показатели, характеризующие возрастной состав основных средств. Исходные данные для анализа представлены в таблице 3.

1)Кизннач = 102568 / 179851 = 0,5702

Кизнкон = 107289 / 187853 = 0,571

?Кизн = 0,571 - 0,5702 = 0,0008

Значения коэффициентов износа показывает, что за год степень изношенности основных средств увеличилась на 0,08%, т.к. на начало года основные средства были изношены на 57,02%, а на конец года - на 57,1%.

2)Кгоднач = 77283 / 179851 = 0,4397

Кгодкон = 80564 / 187853 = 0,4289

?Кгод = 0,4289 - 0,4397 = - 0,0108

Значения коэффициентов годности показывает, что за год пригодность основных средств снизилась на 1,08%, что отрицательно для предприятия. На начало года значение показателя отражает, что основные средства пригодны на 43,98%, а на конец года - на 42,89%.

3)Тобн = 179851 / 8380 = 21,46

Данный показатель говорит о том, что для обновления основных средств необходимо 21,46 дней.

 

Таблица 3 Исходные данные для анализа возрастного состава основных средств ЗАО им. Ш.Алиева за 2010 г.

Наименование показателяНа начало годаНа конец годаПервоначальная стоимость основных средств, тыс.руб.179851187853Амортизация основных средств, тыс.руб.102568107289Остаточная стоимость основных средств, тыс.руб.7728380564

После проведения анализа показателей обеспеченности и движения основных средств ЗАО им. Ш.Алиева можно сказать, что предприятие проводит активную политику в сфере совершенствования материально-технической базы производства. Однако, проведенный анализ также свидетельствует об увеличении изношенности основных средств на 0,08% и снижении их пригодности на 1,08%, что отрицательно для общества.

 

4.Анализ эффективности использования  основных средств

 

Улучшение использования основных средств во многом зависит от наличия обоснованной системы показателей, характеризующих уровень эффективности их использования.

Оценка эффективности использования основных средств предполагает расчет следующих обобщающих показателей и их анализ в динамике.

Фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств) характеризует эффективность использования основных средств. Его повышение положительно характеризует финансовый результат, так как он показывает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости основных средств:

 

Rос = (Пр / ОСср) * 100

 

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача (ФО), т.е. отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

 

ФО = Вр / ОСср

 

При расчете показателя учитываются собственные и арендованные основные средства; не учитываются основные средства, находящиеся на консервации и сданные в аренду.

Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи. Отражает удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции:

 

ФЕ = ОС / Вр

 

Одним из важных показателей эффективности использования основных средств является среднегодовая стоимость основных средств.

Расчет среднегодовой стоимости, не учитывая при этом месяц, в котором объекты основных средств были введены или выбыли производится по следующей формуле:

 

ОСср = ОСнач + ОСкон / 2

 

Если учесть, что ввод-вывод основных средств в течение года осуществляется неравномерно, можно найти среднегодовую стоимость другим способом:

 

ОСср = ОСнач + (М1 / 12) * ОСнов - (М2 / 12) * ОСвыб,

 

где:

М1 - это число полных месяцев с момента ввода объекта (группы объектов) основных средств до конца года;

М2 - это число полных месяцев с момента выбытия объекта (группы объектов) основных средств до конца года.

Среднегодовая стоимость основных средств ЗАО им. Ш.Алиева в 2009 году составила 179851 тыс.руб., а на конец года значение показателя составило 187853 тыс.руб.

Проведем факторный анализ показателей эффективности использования основных средств и определим степень влияния на них прибыли, среднегодовой стоимости основных средств и выручки от реализации продукции.

Исходные данные для анализа показателей эффективности использования основных средств представлены в таблице 4.

1)Rосбаз = (9550 / 179851) * 100 = 5,31%

Rосотч = (16850 / 187853) * 100 = 8,97%

?Rос = 8,97 - 5,31 = 3,66%

 

Rосусл = (Протч / ОСсрбаз) * 100 = (16850 / 179851) * 100 = 9,37%

?Rос(Пр) = Rосусл - Rосбаз = 9,37 - 5,31 = 4,06%

?Rос(ОСср) = Rосотч - Rосусл = 8,97 - 9,37 = - 0,4%

 

?Rособщ = 4,06 + (- 0,4) = 3,66%

Проведенный факторный анализ показывает, что под влиянием увеличения прибыли на 7300 тыс.руб. рентабельность основных средств увеличилась на 4,06%, что оценивается положительно для предприятия. Под влиянием повышения среднегодовой стоимости основных средств на 8002 тыс.руб. фондорентабельность снизилась на 0,4%, что оценивается отрицательно, но носит несущественный характер. В общем фондорентабельность основных средств увеличилась на 3,66%, что свидетельствует об эффективности использования основных средств. Увеличение данного показателя положительно характеризует финансовый результат, так как он показывает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости основных средств.

2)ФОосбаз = 67201 / 179851 = 0,374

ФОосотч = 62470 / 187853 = 0,333

?ФОос = 0,333 - 0,374 = - 0,041

 

ФОосусл = Вротч / ОСсрбаз = 62470 / 179851 = 0,347

?ФОос(Вр) = ФОосусл - ФОосбаз = 0,347 - 0,374 = - 0,027

?ФОос(ОСср) = ФОосотч - ФОосусл = 0,333 - 0,347 = - 0,014

 

?ФОособщ = - 0,027 + (- 0,014) = - 0,041

Проведенный анализ показал, что под влиянием снижения выручки на 4731 тыс.руб. фондоотдача основных средств снизилась на 0,027, а под влиянием повышения среднегодовой стоимости основных средств на 8002 тыс.руб. фондоотдача снизилась на 0,014. Общим изменением фондоотдачи является ее снижение на 0,041. Основная причина снижения фондоотдачи - недостатки в использовании основных производственных фондов. Снижение фондоотдачи ведет к повышению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции.

3)ФЕосбаз = 179851 / 67201 = 2,676

ФЕосотч = 187853 / 62470 = 3,007

?ФЕос = 3,007 - 2,676 = 0,331

 

ФЕосусл = ОСсрбаз / Вротч = 179851 / 62470 = 2,879

?ФЕос(Вр) = ФЕосусл - ФЕосбаз = 2,879 - 2,676 = 0,203

?ФЕос(ОСср) = ФЕосотч - ФЕосусл = 3,007 - 2,879 = 0,128

 

?ФЕособщ = 0,203 + 0,128 = 0,331

Проведя анализ фондоемкости основных средств ЗАО им. Ш.Алиева можно сказать, что под влиянием снижения выручки на 4731 тыс.руб. фондоемкость возросла на 0,203, а под влиянием повышения среднегодовой стоимости основных средств на 8002 тыс.руб. фондоемкость увеличилась на 0,128. Общее изменение происходит в сторону увеличения показателя фондоемкости на 0,331, что оценивается для предприятия отрицательно, т.к. повышение фондоемкости является важным направлением снижения эффективности производства, снижению его интенсификации, а также означает отсутствие экономии труда.

 

Таблица 4 Анализ эффективности использования основных средств ЗАО им. Ш.Алиева за 2009 - 2010 г.

Показатель2009 год2010 годИзменение (+,-)Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных обязательных платежей), тыс.руб.6720162470- 4731Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.955016850+ 7300Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.179851187853+ 8002Фондорентабельность основных средств, %5,318,973,66Фондоотдача основных средств0,3740,333- 0,041Фондоемкость основных средств2,6763,0070,331

 

Факторный анализ показателей эффективности использования основных средств характеризует достаточно эффективное использование основных средств, однако, в то же время, наблюдается и снижение эффективности и интенсивности производства, а также отсутствие экономии труда.

 

5.Анализ влияния основных средств  на объем производства

 

Независимо от того, каков профиль деятельности анализируемого предприятия, в число его основных функций входят производство и реализация произведенной продукции. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон - собственников предприятия, государства, работников предприятия, поскольку успешное выполнение производственных программ, стабильный и широкий сбыт продукции позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей.