Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

Увеличение статьей  дебиторской задолженности может  быть обусловлена

• неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнерам;
• наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;
• слишком высокими темпами наращивания объема продаж;
• трудностями реализации продукции.

Резкое сокращение дебиторской  задолженности может быть следствие  негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции).

В зависимости от выводов, сделанных из анализа дебиторской задолженности по срокам образования, необходимо проанализировать кредитную политику организации. Сумма задолженности проходящие по счетам имеет какой-то смысл, лишь до тех пор, пока существует невероятность ее получения.

От продолжительности  периода погашение дебиторской задолженности зависит доля безнадежных долгов.

По причинам образования  различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает в следствии применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность включает неоплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары проданные в кредит и не оплаченные в срок, векселя по которым денежные средства не поступили в срок.

С целью определения  конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского учета.

Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности используют следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (задолженности покупателей):

К дз = Вp/ДЗ        (1)

где

Кдз – коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности (покупателей) обороты;

Вp – выручка от реализации, тыс. руб.;

ДЗ – средняя величина дебиторской  задолженности покупателей, тыс. руб. (по строкам 230 и 240 баланса).

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого организацией. Если при расчете коэффициента выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит; а снижение – увеличение объема предоставляемого кредита.

2. Период погашения дебиторской задолженности покупателей, днях:

Д пдз = Т/К дз        (2)

где

Дпдз – длительность погашения дебиторской задолженности  покупателей, дни

При этом, чем продолжительнее  период погашения, тем выше риск ее непогашения. Данный показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видом продукции, условиям расчетов, то есть условием заключения сделок. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее не погашения.

Объем скрытой дебиторской  задолженности, которая может возникнуть вследствие предварительной оплаты сырья поставщикам без соответствующей их отгрузки, организации выявляют на основе анализа и оценке состояния расчетов по данным аналитического учета;

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.

У дз = ДЗ/СО*100        (3)

где У дз – удельный вес дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных средств (%);

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура  имущества организации;

4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности, %

У сдз = СЗ/ДЗ*100        (4)

где

СЗ – сомнительная задолженность (тыс. руб.)

Этот показатель характеризует  «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует  о снижении ликвидности.

Для оценки оборачиваемости задолженности перед поставщиками и подрядчиками используют следующие показатели:

1. Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками:

К кз = Вp/КЗ=         (5)

где

К кз – коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности (обороты);

Вp – выручка от реализации, тыс. руб.;

КЗ – средняя величина задолженности  перед поставщиками и подрядчиками, тыс. руб. (по строке 621 баланса)

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого организации. Если при расчете коэффициента выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение коэффициента означает увеличение покупок в кредит; а снижение – уменьшение объема предоставляемого кредита.

2. Период погашения кредиторской задолженности:

Д пкз = Т/К кз        (6)

где

Д пкз – длительность погашения кредиторской задолженности

При этом, чем продолжительнее  период погашения, тем продолжительнее  период использования заемных средств. Данный показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, то есть условием заключения сделок. Снижение задолженности влечет за собой сокращение периода ее оборачиваемости.

3. Доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками в общем объеме кредиторской задолженности:

У зп =Зп/КЗ*100;        (7)

где

У зп – удельный вес задолженности  перед поставщиками и подрядчиками в общем объеме кредиторской задолженности (%);

Из выше сказанного можно  сделать вывод о том, что предприятия  не должны накапливать кредиторскую задолженность, хотя дополнительные заемные средства увеличивает оборачиваемость активов предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей задолженности привлечение дополнительных источников финансирования. С целью предотвращения отрицательных моментов необходимо:

• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• расширить систему авансовых платежей;
• своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности.