Анализ прибыли

 

Согласно таблице 5, выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг) возросла в 2007 г. на 137724 тыс. руб. или 17,30%, а в 2008 г. - на 422177 тыс. руб. или 34,65%. Себестоимость продукции возросла с 441715 тыс. руб. в 2006 г. до 541916 тыс. руб. в 2007 г., т.е. на 100201 тыс. руб. или 18,49%. В 2008 г. себестоимость продукции увеличилась 358848 тыс. руб. (на 39,84%).

Также увеличился показатель валовой  прибыли на 37523 тыс. руб. (14,76%) в 2007 г. и на 63329 тыс. руб. (19,94%) в 2008 г. Возросли коммерческие расходы на 15434 тыс. руб. (43,87%) в 2007 г. и на 8264 тыс. руб. (19,03%) в 2008 г. Также наблюдается увеличение управленческих расходов на 7455 тыс. руб. (10,38%) в 2007 г. и на 7876 тыс. руб. (9,87%) в 2008 г. Прибыль от продаж увеличилась с 132681 тыс. руб. до 147315 тыс. руб. в 2007 г. и с 147315 тыс. руб. до 194504 тыс. руб. в 2008 г., т.е. на 14634 тыс. руб. (9,93%) в 2007 г и на 47189 тыс. руб. (24,26%) в 2008 г.

Соответственно увеличился показатель чистой прибыли на 7108 тыс. руб. (8,01%) в 2007 г. и на 28399 тыс. руб. (24,25%) в 2008 г. В связи с увеличением прибыли возрос показатель текущего налога на прибыль на 1711 тыс. руб. (5,67%) в 2007 г. и на 10751 тыс. руб. (26,27%) в 2008 г.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные финансовой отчетности Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана.

Для удобства анализа финансовых результатов  вынесем показатели прибыли в отдельную таблицу (таблица 6).

 

Таблица 6

Анализ динамики прибыли ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006 - 2008 гг.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменения с 2006 г. по 2007 г.	Изменения с 2007 г. по 2008 г.	Доля в объеме валовой прибыли  в 2006 г.,%	Доля в объеме валовой прибыли  в 2007 г.,%	Доля в объеме валовой прибыли  в 2008 г.,%
Валовая прибыль, тыс. руб	216759	254282	317611	137724	422177	100,00	100,00	100,00
Прибыль от продаж, тыс. руб.	132681	147315	194504	14634	47189	61,21	57,93	61,24
Прибыль до налогообло-жения, тыс. руб.	112159	120886	158687	8727	37801	51,74	47,54	49,96
Чистая прибыль, тыс. руб.	81608	88716	117115	7108	28399	37,65	34,89	36,87

 

Как видно из таблицы 6, наблюдается тенденция роста всех показателей прибыли. Увеличился показатель доходов и расходов по обычным видам деятельности на 137724 тыс. руб. (17,30%) в 2007 г. и на 422177 тыс. руб. (34,65%) в 2008 г. Возросла прибыль от продаж на 14634 тыс. руб. (9,93%) в 2007 г и на 47189 тыс. руб. (24,26%) в 2008 г. Увеличился показатель прибыли до налогообложения на 8727 тыс. руб. (7,22%) в 2007 г. и на 37801 тыс. руб. (23,82%) в 2008 г. Соответственно увеличился показатель чистой прибыли на 7108 тыс. руб. (8,01%) в 2007 г. и на 28399 тыс. руб. (24,25%) в 2008 г. Это связано прежде всего с увеличением объема реализуемой продукции в анализируемом периоде (2006-2008 гг.)

По данным таблицы 6 построим график (рисунок 1).

 

Рисунок 1. Динамика прибыли ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006 - 2008 гг. Как видно из представленной диаграммы в период с 2006 - 2008 гг. наблюдается устойчивый рост прибыли. Это положительный момент, он показывает, что предприятие динамично развивается, увеличивает объем производства и реализации.

Для того чтобы подробно рассмотреть  причины изменения прибыли за анализируемый период (2006-2008 гг.) необходимо произвести факторный анализ прибыли от продаж.

Как видно из представленной таблицы  6 прибыль от продаж увеличилась на 14634 тыс. руб. (9,93%) в 2007 г и на 47189 тыс. руб. (24,26%) в 2008 г.

На это изменение прибыли  от продаж могли оказать влияние  такие факторы как: изменение объема выручки от продаж, изменение цен на реализованную продукцию, изменение себестоимости реализованной продукции. Проведем расчет влияния фактора "Выручка от продаж".

Прежде чем рассчитать влияние  этого фактора необходимо определить объем выручки от продаж отчетного  года в ценах предыдущего. Для этого необходимо знать индекс цены, т.е. насколько % возросла цена на реализованную продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. В нашем примере в 2007 г. цена возросла на 2,77%, следовательно, индекс цены будет равен 1,03, и в 2007 г. цена возросла на 14,32%, т.е. индекс цены в 2008 г. составляет 1,14. Тогда выручка от продаж в сопоставимых ценах равна:

 

(23)

 

где - выручка от продаж; - индекс цены

 

(тыс. руб)

 

Следовательно, в 2007 г. за счет цены выручка возросла на:

 

796198-774511,673=21686,33 (тыс. руб)

 

В 2008 г. за счет цены выручка возросла на:

 

1218375-1065944,882=152430,12 (тыс. руб)

 

Тогда количество проданных товаров  изменилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом:

 

774511,673-658474=116037,67 (тыс. руб)

 

Количество проданных товаров изменилось в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

 

1065944,882-796198=269746,88 (тыс. руб)

 

Исходя из этого, изменение прибыли  в отчетном году по сравнению с  предыдущим годом за счет снижения объема выручки (исключая внешние цены) составило:

 

(24)

 

- прибыль от продаж за счет выручки, - выручка от продукции предыдущего года, - рентабельность продаж предыдущего года.

В 2007 г. по сравнению с 2006 г.:

 

(тыс. руб)

 

В 2008 г. по сравнению с 2007 г.:

 

(тыс. руб)

 

В связи с увеличением объема выручки от продаж, прибыль от продаж увеличилась в 2007 г. на 315,62 тыс. руб., и в 2008 г. на 582,65 тыс. руб. Проведем расчет влияния фактора "Цена на реализованную продукцию". Для определения степени влияния изменения цены на изменения суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет.

 

- изменения выручки за счет цены.

В 2007 г.: =5898,68 (тыс. руб)

В 2008 г.: =32924,91 (тыс. руб)

В связи с ростом цен на реализованную  продукцию прибыль от продаж возросла в 2007 г. на 5898,68 тыс. руб. и в 2008 г. на 32924,91 тыс. руб.

Проведем расчет влияния фактора "Себестоимость реализованной продукции". Расчет ведется следующим образом.

 

(25)

 

где - изменение прибыли от продаж за счет себестоимости.

- удельный вес себестоимости в выручке соответственно базисного и отчетного периода.

 

В 2007 г.: 147217,01 (тыс. руб)

В 2008 г.: 785376,23 (тыс. руб)

 

Уровень себестоимости в 2007 году по отношению к выручке от продаж увеличился на 18,49%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 147217,01 тыс. руб. В 2008 году уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж увеличился на 39,84%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 785376,23 тыс. руб.

Общее влияние факторов выглядит следующим  образом:

 

315,622+5898,681+147217,010=153431,31 (тыс. руб)

582,653+32924,905+785376,232=818883,79 (тыс. руб)

 

Основную часть прибыли предприятия  получают от реализации продукции и  услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

объема реализации продукции (VРП);

структуры продукции (УДi);

себестоимости продукции (Ci);

уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Проведем анализ влияния вышеперечисленных  факторов на сумму фактической прибыли  отчетного года, по сравнению с  плановой, используя данные, приведенные  в таблице 7.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

 

Таблица 7

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции на ОАО "Стройполимеркерамика" (2006-2008 гг.), тыс. руб.

Показатель	2007 г. по сравнению с 2006 г.				2008 г. по сравнению с 2007 г.
	План	Факт	Отклонение "+", "-"	Выполнение плана, %	План	Факт	Отклонение "+", "-"	Выполнение плана, %
Объем реализованной продукции	728454	856645	+128191	117,60	856645	1147431	+290786	133,95
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и  других отчислений от выручки (ВР)	658474	796198	+137724	120,92	796198	1218375	+422177	153,02
Полная себестоимость реализованной  продукции (ПС)	584573	696175	+111602	119,09	696175	906583	+210410	130,22
Прибыль от реализации продукции (П)	229365	256543	+27178	111,85	256543	366848	+110305	143,00

 

План по сумме прибыли от реализации продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г. предприятие перевыполнило на 27178 тыс. руб. или на 11,85%. План по сумме прибыли от реализации продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г предприятие перевыполнило на 110305 тыс. руб. или на 43,00%.

Проведем факторный анализ методом  цепных подстановок, последовательно  заменяя плановую величину каждого  фактора фактической.

В первую очередь необходимо найти  сумму прибыли при фактическом  объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

На ОАО "Стройполимеркерамика" выполнение плана по реализации в 2007 г. составляет:

%РП =

Если бы не изменилась величина остальных  факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 17,60% и составить 269728,65 тыс. руб. (229365 * 117,60%).

В 2008 г. показатель выполнения плана по реализации равен:

%РП =

То есть, если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 33,95% и составить 343625,88 тыс. руб. (256543 * 133,95%).

По данным таблицы 8 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Таблица 8

Расчет влияния факторов первого  уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006-2008 гг., тыс. руб.

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли
	Объем реализации		Себестоимость единицы продукции
	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.		2007 г.	2008 г.
План	728454	856645	0,80	0,81	(Ц-Спл) VРПпл	229463,01	256136,86
Усл1	856645	1147431	0,80	0,81	(Ц-Спл) VРПфакт	269843,18	343081,87
Факт	856645	1147431	0,81	0,79	(Ц-Сфакт) VРПфакт	260420,08	369472,78

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции в 2007 г.:

DПvрп = Пусл1 - Ппл = 269843,18 - 229463,01= 40380,17 (тыс. руб)

Изменение прибыли за счет изменения  объема реализации продукции в 2008 г.:

DПvрп = Пусл1 - Ппл = 343081,87 - 256136,86= 86945,01 (тыс. руб)

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции в 2007 г.:

DПс = Пфакт - Пусл1 = 260420,08 - 269843,18 = - 9423,10 (тыс. руб)

Изменение прибыли за счет изменения  себестоимости единицы продукции  в 2008 г.:

DПс = Пфакт - Пусл1 = 369472,78 - 343081,87 = 26390,91 (тыс. руб)

3. Суммарное изменение прибыли за 2007 г.:

DП = Пфакт - Ппл = 260420,08 - 229463,01= 30957,07 (тыс. руб)

Суммарное изменение прибыли за 2008 г.:

DП = Пфакт - Ппл = 369472,78 - 256136,86= 113335,93 (тыс. руб)

Этот же результат получаем как  сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов:

40380,17+ (-9423,10) = 30957,07 тыс. руб. в 2007 г., и 6945,01+26390,91=113335,92 тыс. руб. в 2008 г.

Факторный анализ прибыли показал, что основным показателем увеличения прибыли в 2007 г. стало увеличение объема реализации. Показатель себестоимости единицы продукции отрицательно сказался на изменении прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,01 тыс. руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 9423,10 тыс. руб.

В 2008 г. прибыль возросла главным образом за счет увеличения объема реализации. Также ощутимый вклад внес и второй фактор - уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 26390,91 тыс. руб.

Анализ прибыли по видам продукции ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006 - 2008 гг. отражена в таблице 9.

Таблица 9

Анализ прибыли по видам продукции ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006 - 2008 гг.

Наименование продукции	Себестоимость продукции, тыс. руб.			Себестоимость единицы продукции, руб.			Прибыль на единицу продукции, руб.			Доля прибыли в цене изделия,%
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Кирпич	103294,92	106198,12	190939,94	1, 19	1,17	2,07	1,65	1,84	2,12	58,06	61,11	50,56
Санизделия	338420,08	435717,88	709824,06	285,35	295,60	391,95	62,21	59,28	67,55	17,90	16,71	14,70

 

Используя данные таблицы 9 построим диаграмму динамики прибыли на единицу продукции ОАО "Стройполимеркерамика" в период с 2006 г. по 2008 г., которая наглядно отражена на рисунке 2.