Анализ объема производства и реализации продукции

     На  основе проведенных расчетов можно  сделать вывод, что темпы роста  объема продукции в стоимостном  выражении опережают темпы роста  объема производства в нормативной  зарплате на 0,36 пункта. Это произошло  вследствие изменения структуры выпуска продукции, а именно, повысился удельный вес выпуска изделия А, являющегося более дорогостоящим и менее трудоемким по сравнению с изделием Б, удельный вес которого снизился по сравнению с планом.

 
 

Анализ  объема производства в нормативной  зарплаты

Наименование  продукции	Количество  выпущенной продукции, тыс. шт.		Оптовая цена в руб. за единицу	Зарплата  на единицу в рублях	Выпуск  продукции в оптовых ценах, тыс. руб.		Объем производства в нормативной з/п, тыс. руб.
	План	Факт			План	Факт	План	Факт
А	8,545	8,625	400	30	3418	3450	256,4	258,8
Б	20	20	100	40	2000	2000	800	800
ИТОГО	28,545	28,625	__	__	5418	5450	1056,4	1058,8
В %						100,59		100,23

 

     Затем проводится оперативный анализ производства и отгрузки продукции, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонения от плана.

     Анализ  реализации продукции связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятий оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, что может привести к потере рынка сбыта, а, следовательно, к снижению производства.

     Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается путем деления разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и суммы недопоставленной продукции на плановый объем.

При анализе  результатов хозяйственной деятельности предприятие должно учитывать ассортиментную политику и структуру выпуска  продукции. При формировании ассортимента продукции компании учитывают, с  одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся  в его распоряжении. Систему формирования ассортимента составляют:

- определение текущих и перспективных потребностей потребителей;

- оценка уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла товара, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

- оценка экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Для оценки выполнения плана производства продукции  по ассортименту применяется коэффициент, расчет которого производится путем  деления общего фактического объема производства товаров, зачтенного в  выполнение плана производства по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх  плана или не предусмотренная  планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Выполнение  плана по ассортименту продукции

Тип продукции	Объем производства в запланированных ценах, руб. без  НДС		Выполнение  плана,%	Выпуск зачтенный в выполнение плана по ассортименту
А	28800	25200	131,3	37800
В	33600	33264	99,0	З3264
Итого	62400	58464	113,9	71064

 

     Из  данных следует, что план по ассортименту продукции выполнен на 113,9%

     Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и  внутренние. Рассмотрим их подробнее. Внешние причины. К ним относятся  конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние  логистики, несвоевременный ввод в  действие производственных мощностей  по независящим от организации причинам.

 

     Внутренние  причины связаны с недостатками в организации производства, высокой  степенью износа основных фондов (как  физическим, так и моральным), низкой культурой производства, недостатками в системе управления персоналом.

 

     Увеличение  объема производства (реализации) по одним  видам и сокращение по другим видам  продукции приводит к изменению  ее структуры, т.е. соотношения отдельных  видов продукции в общем их выпуске.

 

     Выполнить план по структуре производства –  значит сохранить в фактическом  выпуске продукции запланированные  соотношения отдельных ее видов. Изменение структуры продукции  оказывает большое влияние на все экономические показатели:

 

     - объем выпуска в стоимостной оценке;

     - материалоемкость;

     - себестоимость товарной продукции, прибыль;

     - рентабельность.

     Если  увеличивается удельный вес более  дорогой продукции, то объем всего  выпуска в стоимостном выражении  возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет  влияния структуры продукции  на уровень перечисленных показателей  можно произвести способом цепной подстановки (таблица №2), который позволяет  абстрагироваться от всех факторов, кроме  структуры продукции:

 

     ВПпл = Vпл * УДпл * Цпл

     ВПусл1 = Vф * УДпл * Цпл

     ВПусл2 = Vф * УДф * Цпл

     ВПф = Vф * УДф * Цф

 

     ΔВПΔV = ВПусл1 – ВПпл

     ΔВПΔУД = ВПусл2 – ВПусл1

     ΔВПΔЦ = ВПф – ВПусл2

     ΔВП = ΔВП ΔV + ΔВП ΔУД + ΔВПΔЦ = ВПф – ВПпл

Тип продукции	Цена  за ед. руб		Объем производства в натуральных показателях, шт				Товарная  продукция в плановых ценах, руб				Изменение товарной продукции за счет структуры, руб
	План	Факт	ПЛАН (Vпл)	(УДпл)	ФАКТ (Vф)	(УДф)	ПЛАН (ВПпл)	(ВПусл1)	(ВПусл2)	ФАКТ (ВПф)
А	5	7,5	5760	О,359	5040	0,307	28800	29550	25200	37800	-4350
В	6	6	5600	0,349	5544	0,337	33600	34774	33264	33264	-1210
Итого			11360	0,708	10584	0,644	62400	64324	58464	71064	-5560

     Приведенные данные показывают что, изменение структуры  продукции принесло компании дополнительную товарную выручку, в рассматриваемом периоде, в сумме 5560 рубль.

 
 
 
 
 
 
 
 

3. Оценка  ритмичности производства

     Ритмичность — равномерный выпуск, продукции  в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам, несвоевременное поступление выручки. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия. Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент аритмичности, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства. Косвенные показатели ритмичности — потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

     Важный показателем эффективности производства является ритмичность производства. Под ритмичностью понимается равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течение отчетного периода.

     Ритмичная работа  хозяйствующего субъекта является важным условием выпуска и реализации продукции, повышения качества, снижения себестоимости и увеличения прибыли. Ритмичности свидетельствует о  рациональной организации производства и труда. Неритмичная работа ухудшает все экономические показатели работы: снижается качество, увеличивается  объем незавершенного производства, увеличиваются сверхплановые остатки  готовой продукции на складе, замедляется  оборачиваемость капитала, не выполняются  контракты, договора на поставку материалов. Несвоевременная отгрузка продукции приводит к тому, что несвоевременно поступает выручка, имеет место перерасход фонда оплаты труда. Это приводит к увеличению себестоимости, снижению прибыли и ухудшению финансового состояния.

     Для характеристики  ритмичности выпуска  используются ряд показателей. Показатели равномерности выпуска делятся  на две группы: прямые и косвенные.

     К прямым показателям относятся:

• коэффициент ритмичности;
• коэффициент аритмичности;
• удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску и т.д.

косвенные показатели ритмичности – оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, штрафы за недопоставленную продукцию и т. д.

обобщающим  показателем  равномерности  выпуска  продукции является коэффициент  ритмичности , который показывает  удельный вес продукции, сданной без нарушения графика. 

Коэффициент ритмичности можно определить несколькими способами:

1. Коэффициент ритмичности ( равен отношению суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных  отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за  этот же период:

=(∑ не больше  ∑)/ ∑ ,

где ∑ – сумма фактического выпуска продукции в сопоставимых ценах;

∑ – сумма планового выпуска.

2. Коэффициент ритмичности можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их  уровня.

Чем ближе коэффициент ритмичности  производства к единице, тем равномернее  выполнение задания.

Данные  для характеристики работы хозяйствующего  субъекта  и исчисления коэффициента ритмичности можно получить из оперативно - технической  отчетности.

Анализ  ритмичности производства

Декады месяца	Выпуск  продукции тыс. руб.		Удельный  вес , %			Засчитывается в счет выполнения плана
	план	факт	план	факт	Факт к плану	Тыс. руб	%
1	3060	2032	30,9	18,6	20,5	2032	20,5
2	3474	2894	35,1	26,6	29,2	2894	29,2
3	3366	5974	34	54,8	60,4	3366	34
ИТОГО	9900	10900	100	100	110,1	8292	83,7