Анализ лизинговых операций

Уставный капитал компании разделен по долям и составляет 3562877 млн. рублей.

Бухгалтерский учет ведется автоматизировано, учет лизинговых операции ведется в отдельной программе.

В таблице представлены основные технико-экономические показатели деятельности компании (таблица 2.1).

 

Таблица 2.1 Основные технико-экономические показатели деятельности компании «Эм-Ай Дриллинг Флуидз ЮК Лимитед».

 

Показатели	Сумма		Отклонение
	2010	2011	Абсолютное, млн.руб.	Относительное, %
Выручка, млрд.руб.	1233	1573	340	27,58
Прибыль от продаж, млрд.руб	371	487	456	122,91
Прибыль до налогообложения, млрд.руб.	308	398	90	29,22
Чистая прибыль, млрд.руб.	253	343	90	35,57
Неконсолидированная чистая прибыль, млрд.руб.	208	192	-16	-7,69
Дивиденды на акцию, руб.	2,30	2,76	0,46	20

 

 

Исходя из расчетов, можно сделать вывод об увеличении выручки компании в 2011 году на 340 млрд.руб. или на 27,58% по сравнению с аналогичным показателем 2010 года. Этот факт обусловлен увеличением количества и стоимости некоторых заказов. Также произошло увеличение прибыли как до налогооблажения, так и чистой консолидированной прибыли. Однако неконсолидированная прибыль компании снизилась почти на 8% (7,69%). Что, разумеется, не является положительным показателем деятельности организации. Но, не смотря на это, дивиденды на акцию компании ощутимо повысились с 2,3 руб. до 2,76 руб. или на 20%.

 

2.2 Особенности бухгалтерского учета лизинговых операций компании «Эм-Ай Дриллинг Флуидз ЮК Лимитед».

 

На основании договора, имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Поступление  основных фондов отражается на счете 08 Учет лизинговых платежей ведется на счете 76 «расчеты с разными дебеторами и кредиторами». Корреспонденция счетов представлена в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 Учет лизинговых операций компании «Эм-Ай Дриллинг Флуидз ЮК Лимитед» за 2010-2011 г.г.

 

Содержание операции	Сумма, млн. руб.		Корреспонденция счетов
	2010	2011	Дебет	Кредит
1. Отражено поступление имущества по договору лизинга (без НДС)	266,64	222,1	08 «Вложения во внеоборотные  активы»	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»/ «Арендные обязательства»
2. НДС по договору лизинга	47,99	39,99	19 «НДС по приобретенным  ценностям»	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»/«Арендные обязательства»
3. Отражены затраты, непосредственно связанные с лизинговым имуществом (без НДС)	78,64	73,97	08 «Вложения во внеоборотные  активы»	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»
4. Лизинговое имущество введено в эксплуатацию и переведено в состав основных средств	314,63	262,18	01 «Основные средства»/ «Арендованное имущество»	08 «Вложения во внеоборотные  активы»
5. Уменьшена задолженность за поступившее по договору лизинга имущество на сумму годового платежа по графику лизинговых платежей (с НДС)	381,79	322,65	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/«Арендные обязательства»	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» /«задолженность по лизинговым платежам»
6. Принят к вычету НДС с годового лизингового платежа	58,24	49,22	68.2 «Налог на добавленную  стоимость»	19 «НДС по приобретенным  ценностям»
7. Оплачен годовой платеж по договору лизинга в соответствии с графиком лизинговых платежей (с НДС)	381,79	322,65	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»/«задолженность по лизинговым платежам	51 «Расчетные счета»

 

 

Кроме того, согласно законодательству, компания «Эм-Ай Дриллинг Флуидз ЮК Лимитед» за свой счет осуществляет техническое обслуживание буровых установок и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет их капитальный и текущий ремонт. Отражения таких операций в бухгалтерском учете производится следующим образом (таблица 2.3):

 

Таблица 2.3 Учет технического обслуживания буровых установок, принятых по договору лизинга компанией «Эм-Ай Дриллинг Флуидз ЮК Лимитед» за 2010-2011 год

 

Содержание операции	Сумма, млн. руб		Корреспонденция счетов
	2010	2011	Дебет	Кредит
1.Отражены расходы материала на ремонт оборудования	12,76	10,21	23«Вспомогательные производства»	10 «Материалы»,
2.Отражены расчеты с  персоналом по оплате труда	2,43	2,28	23«Вспомогательные производства»	70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»
3.Произведены отчисления  на социальный нужды с зарплаты  работников, занятых ремонтом оборудования	0,83	0,78	23«Вспомогательные производства»	69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

 

 

Расходы на страхование, согласно договору, также возложены на анализируемую компанию. Поэтому в учете расходы на страхование списываются равными долями на общепроизводственные расходы со счета 97 «Расходы будущих периодов» на счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Учет потерь лизингового имущества компания отражает по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 01 «Основные средства». Сначала списывается накопленная амортизация по утерянному оборудованию, затем его остаточная стоимость, после этого списывается НДС и в заключении перечисляются денежные средства в счет погашения задолженности по арендным платежам.

 

2.3 Анализ лизинговых операций компании «Эм-Ай Дриллинг Флуидз ЮК Лимитед»

 

При расчете лизинговых платежей «Эм-Ай Дриллинг Флуидз ЮК Лимитед» использует метод «минимальных платежей», который, как ранее было указано, заключается в суммировании величины амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году, платы за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга, комиссионного вознаграждения лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга, платы лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга и НДС, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

В связи с этим необходимо рассчитать вышеуказанные показатели и провести полный анализ эффективности использования лизинговых платежей организации. Расчеты представлены в таблице 2.4

 

Таблица 2.4 Расчет лизинговых платежей

 

Показатели	2010	2011	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
1. Балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, млн. руб.	314,63	262,18	1,65	0,52
2. Норма амортизационных отчислений, %	16,67	16,67	-	-
3. Сумма амортизационных отчислений	52,45	43,71	-8,74	-16,68
4. Остаточная стоимость имущества на начало года, млн.руб	314,63	262,18	-52,45	-16,68
5. Остаточная стоимость имущества на конец года, млн.руб	262,18	218,47	-43,71	-16,68
6.Коэффициент заемных средств	0,72	0,73	0,01	1,39
7. Кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, млн.руб	207,65	175,44	-32,21	-15,51
8.Ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества	16	16	-	-
9. Сумма комиссионного  вознаграждения, млн.руб	50,34	41,95	-8,39	-16,67
10. Дополнительные услуги лизингодателя, млн.руб.	78,64	73,97	-4,67	-5,94
11. Плата за дополнительные услуги лизингодателя,  млн.руб.	13,11	12,33	-0,78	-5,95
12. Выручка от сделки по договору лизинга, млн.руб.	323,55	273,43	-50,12	-15,49
13. Ставка НДС,%	18	18	-	-
14. Сумма НДС, млн.руб.	58,24	49,22	-9,02	-15,49
15. Сумма лизинговых платежей, млн.руб.	381,79	322,65	-59,14	-15,49

 

 

Из произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что сумма лизинговых платежей в 2011 году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 59,14 млн. руб. Это связано, в первую очередь со снижением балансовой стоимости имущества, полученного организацией в лизинг. Соответственно, амортизационные отчисления за год снизились на 16,68%, что привело к такому же снижению остаточной стоимости имущества на начало и конец отчетных лет. Кроме того, снизился процент заемных средств предприятия, необходимых для совершения лизинговых операций. Это говорит о нехватке у организации собственных активов для совершения сделки. В связи с этим, сокращается сумма комиссионного вознаграждения лизингодателю на 8,39%, тем прироста составляет -16,67%, что на 0,01% больше темпа прироста амортизации и остаточной стоимости имущества. Также кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества сократились на 32,21%. Дополнительные услуги лизингодателя тоже имеет тенденцию к сокращению, поэтому плата за них сокращается (с 13,11млн.руб. до 12,33 млн.руб.). Все названные изменения оказали влияние на снижение общей суммы лизинговых платежей к концу 2011 года.

Далее необходимо провести факторный анализ показателей. Для этого могут быть использованы различные методы. Но самым распространенным является метод цепных подстановок.

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене планвой величины (фактических данных за прошлый период) фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. В пересчетах, в первую очередь, заменяются плановые величины на фактические отчетного периода по количественным и структурным показателям, а затем по качественным показателям. Размер влияния фактора определяется путем вычитания из результатов последующей подстановки результатов предыдущей (из второй – первой, из третьей – второй и т.д.). При определении влияния двух факторов делают три расчета, трех факторов - четыре расчета, четырех факторов – пять расчетов и т.п.

Представим зависимость результативного показателя от влияющих на него факторов следующей формулой:

 

А = В С D,

где: 

А- результативный анализируемый показатель;

В- количественный фактор;

С- количественный фактор;

          D- качественный фактор.

При определении влияния на результативный показатель трех факторов выполняются следующие операции.