Анализ использования средств производства и предметов труда

Главным условием формирования и использования оборотных фондов является их нормирование.

Нормами расхода считаются максимально допустимые абсолютные величины расхода сырья и материалов, топлива и электрической энергии на производство единицы продукции.

Нормирование расхода отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм.

При установлении норм и нормативов на планируемый год рекомендуется использовать опытно-статистический и расчетно-аналитический метод.

При анализе работы промышленного предприятия применяются различные показатели полезного использования материальных ресурсов:  
- показатель (коэффициент) выхода готовой продукции из единицы сырья;  
- показатель расхода сырья на единицу готовой продукции;  
- коэффициент использования материалов (отношение чистого веса или массы изделия к нормативному или фактическому расходу конструкционного материала);  
- коэффициент использования площади или объема материалов;  
- уровень отходов (потерь) и др.

Общими источниками экономии материальных ресурсов являются: снижение удельного расхода материалов; уменьшение веса изделий; снижение потерь и отходов материальных ресурсов; использование отходов и побочных продуктов; утилизация отходов; замена натурального сырья и материалов искусственными и др.

Тест

1. Хозяйственный резерв – это:

б) возможность увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования ресурсов на единицу продукции.

Согласно Ериной Т.А. [2] в специальной литературе и практике АХД термин "резервы" употребляется в двояком значении. Во-первых, резервами считаются запасы ресурсов (сырья, материалов, оборудования, топлива и т.д.), которые необходимы для бесперебойной работы предприятия. Они создаются на случай дополнительной потребности в них. Во-вторых, резервами считаются возможности повышения эффективности производства. Отсюда следует, что резервы как запасы и как возможности повышения эффективности производства — это совсем разные понятия и отсутствие четкого разграничения между ними часто ведет к терминологической путанице. 
Чтобы избежать этого, в дальнейшем термин "резервные фонды" необходимо считать как запасы материальных ресурсов, а термин "хозяйственные резервы" как возможности развития производства относительно достигнутого уровня на основе использования достижений НТП. 

2. Итоговый анализ ХД проводится  за планово-отчетные промежутки времени:

а) после завершения ХД

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей [3].

 

3. Оперативность ЭА:

б) своевременное предоставление аналитической информации для принятия решений.

Принцип оперативности выражается в умении быстро и четко проводить анализ, своевременно выявлять причины отклонения от поставленных целей предприятия и принимать необходимые корректирующие меры по устранению отрицательного воздействия факторов.

 

4. ХР по видам ресурсов:

а) материальные

в) средства труда

г) трудовые

Согласно Ериной Т.А. «отдельно рассматривают резервы, которые связаны с наиболее полным и эффективным использованием основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов. Такая классификация резервов необходима для сбалансированности их по всем видам ресурсов» [2].

 

 Задача 1

 

Найдем сумму заработной платы и отклонение каждого показателя.

Таблица 1

Показатели ЗП=V*ТЕ*ОТ	Условное обозначение	План	Факт	Изменение
1. Объем выпуска продукции, шт.	V	5760	5040	-720
2. Трудоемкость, ч/шт.	TE	2	1,8	-0,2
3. Уровень часовой оплаты, руб./час	ОТ	10	15	5
4. Сумма зар. платы на производство  продукции, руб.	ЗП	115 200	136 080	20880

 

Заработная плата зависит от объема выпуска продукции, трудоемкости, уровня часовой оплаты, и может быть записана следующей формулой:

 

ЗП=V*ТЕ*ОТ                    (15)

 

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины на фактическую.

 

ЗП план = 5760*2*10 = 115 200 руб.

ЗП1 = Vфакт *ТЕпл*ОТпл = 5040*2*10 = 100 800 руб.

ЗП2 = Vфакт *ТЕфакт*ОТпл = 5040*1,8*10 = 90 720 руб.

ЗП факт = 5040*1,8*15 = 136 080 руб.

 

= 100800 – 115200 = - 14400 руб.

За счет уменьшения объема выпуска на 720 штук, заработная плата снизилась на 14 400 руб.

= 90720 – 100800 = - 10080 руб.

За счет снижения трудоемкости на 0,2 час/шт., сумма заработной платы стала ниже на     10 080 руб.

= 136080 – 90720 = 45360 руб.

С увеличением часовой оплаты труда на 5 руб./час, заработная плата возросла на 45 360 руб.

 

Таким образом, баланс отклонений составляет:

= ЗП факт - ЗП план = 136080 – 115200 = 20880 руб.

Увеличение суммы заработной платы в отчетном периоде на 20 880 руб. связано с уменьшением объема выпуска на 14400 руб., со снижением трудоемкости на 10080 руб., и с увеличением уровня часовой оплаты на 45360 руб.

 

Задача 2. Проанализировать влияние количества, себестоимости и цены различных видов молочной продукции на прибыль предприятия.

 

Наименование продукции	Количество продукции, кг		Себестоимость продукции за 1 кг, руб.		Цена за 1 кг продукции, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
Молоко	1720	1830	4	3,8	6,0	5,7
Сметана	7,4	7,2	26	26	35	34
Сыр	9,8	9,5	27,1	27,5	92	91,5
Итого	1737,2	1846,7	57,1	57,3	133	131,2

 

 

Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции представим в таблице 2.

Таблица 2

Оценка изменения прибыли от реализации и влияния изменений её составляющих (руб).

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
1. Выручка от реализации продукции, руб.	231 047,6	242 287,0	11 239,4	104,9
2. Себестоимость продукции, руб.	99 194,1	105 815,9	6 621,8	106,7
3. Прибыль от реализации, руб.	131 853,5	136 471,1	4 617,6	103,5

 

Прибыль – это разница между выручкой и себестоимостью продукции, и ее можно представить следующим образом:

 

Прибыль = Выручка – Себестоимость = Q*(Pi – Ci),                                          (16)

 

где Q – количество продукции, объем реализации,

Pi – цена единицы i-той продукции,

Ci – себестоимость единицы i-той продукции.

 

Рассчитываем общую величину прибыли по плану:

Ппл =1737,2*(133 - 57,1) =  131 853,5 руб.

 

Общая величина прибыли фактически:

Пфакт = 1846,7 *(131,2 – 57,3) = 136 471,1 руб.

 

Следовательно, фактическая прибыль больше плановой на:

руб. 
Проанализируем, за счет каких факторов произошло это изменение. Прибыль изменяется за счет:

1. изменения объема реализации:

ПQ = (Qфакт – Qпл)*Педпл = (1846,7 – 1737,2)*(133-57,1) = 8311,1 руб.

где Пед – прибыль на единицу продукции, руб.

 

2. изменения прибыли на единицу продукции:

Пед = Qфакт*( Педфакт - Педпл) = 1846,7*((131,2 -57,3) – (133-57,1)) = -3693,4 руб.

 

Общее изменение прибыли составляет:

= 8311,1 - 3693,4 = 4 617,6 руб.

 

Таким образом, общая прибыль увеличилась на 4617,6 руб. При этом изменение прибыли на единицу продукции оказало негативное влияние на результирующий показатель, а изменение объема реализации – положительное влияние на результирующий показатель.

 

В свою очередь, на прибыль на единицу продукции оказали влияние два фактора: изменение цены и себестоимости единицы продукции.

 

Фактическая цена на 1,8 руб. ниже планового показателя (131,2 - 133). В расчете на весь объем, эта величина составляет:

-1,8*1846,7 = - 3324,1 руб.

Фактическая себестоимость единицы продукции на 0,2 руб. ниже планового показателя (57,1 – 57,3). На весь объем, эта величина составляет: 
-0,2*1846,7 = - 369,3 руб.

Общее изменение:

- 3324,1 - 369,3 = -3693,4 руб.

 

Прибыль предприятия увеличилась на 4 617,2 руб. Это произошло за счет:

1. увеличения общего объема реализации. Этот фактор оказал положительное влияние на динамику прибыли (+8311,1 руб.);
2. снижения цены. Этот показатель оказал негативное влияние на динамику прибыли (- 3324,1 руб.);
3. роста себестоимости. Этот фактор оказал отрицательное влияние на динамику прибыли (-369,3 руб.)

В результате действия этих факторов прибыль увеличилась на: 
8311,1 – 3324,1 – 369,3 = 4 617,2 руб.

 

 

Задача 3. Установите, насколько изменилась выручка от реализации продукции А за счет изменения ее сортового состава:

 

Проведем анализ изменения выручки за счет изменения сортового состава,  данные представим в таблице 3:

Таблица 3

Исходные данные для расчета выручки за счет изменения сортового состава

 

Сорт продукции	Цена 1 т, тыс. руб.	Объем реализации, т		Выручка,  тыс. руб.				Структура, удельный вес		Изменение в структуре	Изменение средней цены за счет структуры
		Прошлый период	Отчетный период	Прошлый период	Отчетный период	Прошл. период по цене высш. сорта	Отчет. период по цене высш. сорта	Прошлый период	Отчетный период
Высший	120	2800	4200	336000	504000	336000	504000	50	59,2	9,2	11,0
Первый	100	1400	1500	140000	150000	168000	180000	25	21,1	-3,9	-3,9
Второй	60	1400	300	84000	18000	168000	168000	25	19,7	-5,3	-3,2
Итого	-	5600	6000	560000	672000	672000	852000	100	100	0	3,9

Основными причинами понижения качества продукции является плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства.

Перечисленные показатели изучаются в динамике выполнения плана по их уровню, причин изменения, оценки выполнения плана по уровню качества продукции.

По продукции, качество которой характеризуется сортом, рассчитываются:

- доля продукции каждого сорта в общем объеме производства (фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества – с данными прошлых периодов):

Высший сорт (прошл. период) = 336000/672000 *100 = 50

Первый сорт (прошл. период) = 168000/672000*100 = 25

Второй сорт (прошл. период) = 168000/672000*100 = 25

 

Высший сорт (отч. период) = 504000/852000 = 59,2

Первый сорт (отч. период) = 180000/852000 = 21,1

Второй сорт (отч. период) = 168000/852000 = 19,7

 

- средний коэффициент сортности рассчитывается отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене одного сорта:

 

 

 

 

 

 

- индекс роста качества продукции:

 

 

 

 

При изменении сортового состава вначале необходимо рассчитать, как изменилась средневзвешенная цена единицы продукции, затем определить влияние сортового состава на выручку.

Алгоритм расчета методом абсолютных разниц.

Изменение  удельного веса по каждому сорту ( ) необходимо умножить на цену соответствующего сорта (Цi), а результаты сложить. Полученное изменение среднего уровня цены умножить на общий фактический выпуск данного вида продукции в натуральном выражении ( )

 

Объем выпускаемой продукции в натуральном выражении увеличился на 400 тонн по сравнению с прошлым периодом, а в стоимостном выражении произошло увеличение выручки на 112 тыс. руб. (672 000 – 560 000) за счет изменения сортового состава выпускаемой продукции. Из расчетов видно, что увеличилась доля выпускаемой продукции высшего сорта с 50% до 59,2% или на 9,2%, при этом снизился выпуск продукции первого сорта на 3,9%, и в большем объеме продукции второго сорта – на 5,3%.

Коэффициенты сортности, рассчитанные в динамике, указывают на общее снижение качества, с 0,833 до 0,789. Об указанной тенденции говорит и индекс роста качества продукции, он составляет 0,95.

Упущенные возможности предприятия в прошлом году оцениваются в 112 тыс. руб. (672 000 – 560 000) недополученной выручки от реализации, а в отчетном году до максимальной выручки от производства продукции высшего сорта не хватило 180 тыс. руб. (852 000 – 672 000). Это резервы роста, которые должны учитываться при разработке производственной программы на будущий период.