Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Общее изменение  объема выпуска продукции:

в том числе  за счет изменения:

массы заготовленного сырья

переходящих остатков сырья

отходов сырья

удельного расхода  сырья

Таким образом, план по производству изделия С перевыполнен в основном из-за увеличения массы  заготовленного сырья и более  экономного его использования. В  результате же сверхплановых отходов  сырья выпуск продукции уменьшился на 19,4 туб.

По этой же модели можно рассчитать и резервы  роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу  продукции.

Уменьшить расход сырья на производство единицы  продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.

 

3. Анализ использования материальных ресурсов

 

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на гривну материальных затрат,материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный  вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоем-кости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

 

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная  материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический  уровень показателей эффективности  использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 1), а также влияние на объем производства продукции.

 

Рис. 1. Структурно-логическая схема факторного анализа материалоемкости

 

Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска  продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (Уд_і) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их стоимости. В итоге общая материало-емкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные табл. 5.

Таблица 5

Данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель	Сумма, тыс. грн.
I. Затраты материалов на производство  продукции:
а) по плану å(VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл) + Нпл	14084
б) по плану, пересчитанному на фактический  выпуск продукции	14382
å(VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл) ´ (ТПф / ТПпл) + Нпл
в) по плановым нормам и плановым ценам  на фактический выпуск продукции	14947
å(VВПіф ´ УРіпл ´ ЦМіпл) + Нпл
г) фактически по плановым ценам å(VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіпл) + å(УРіф ´ ЦМіпл)	15192
д) фактически å(VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіф) + å(УРіф ´ ЦМіф)	15873
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану å(VВПіпл ´ ЦПіпл)	48000
б) фактически при плановой структуре  и плановых ценах å(VВПіф ´ ЦПіпл) + DТПуді	49250
в) фактически при фактической структуре  и по плановым ценам å(VВПіф ´ ЦПіпл)	50400
г) фактически å(VВПіф ´ ЦПіф)	52150

 

На основании приведенных  данных о материальных затратах и  стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 6).

Таблица 6

Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель	Условия расчета					Порядок расчета материалоемкости	Уровень материалоемкости, коп
	объем производства	структура продукции	удельный расход сырья	цена на материалы	отпускная цена на продукцию
План	План	План	План	План	План	14084 ¸ 48000 ´ 100 = 29,28
Усл.1	Факт	План	План	План	План	14382 ¸ 49250 ´ 100 = 29,20
Усл.2	Факт	Факт	План	План	План	14947 ¸ 50400 ´ 100 = 29,60
Усл.3	Факт	Факт	Факт	План	План	15192 ¸ 50400 ´ 100 = 30,14
Усл.4	Фат-	Факт	Факт	Факт	План	15873 ¸ 50400 ´ 100 = 31,49
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	15873 ¸ 52150 ´ 100 = 30,44

 

Из таблицы  видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в том числе за счет изменения:

объема выпуска  продукции	29,20-29,28 = - 0,08 коп.,
структуры производства	29,60 – 29,20 = + 0,40 коп.,
удельного расхода  сырья	30,14 – 29,60 = + 0,54 коп.,
цен на сырье  и материалы	31,49 – 30,14 = + 1,35 коп.,
отпускных цен  на продукцию	30,44 – 31,49 = - 1,05 коп.
Итого	+ 1,16 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции  с более высоким уровнем материалоемкости (изделия С и D). Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,54 коп., или на 1,85 %. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,35 коп., или 4,6 %. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени как она возросла за счет предыдущего фактора.

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (табл. 7).

Таблица 7

Анализ частных показателей  материалоемкости

Показатель	План	Факт	Отклонение
Выпуск продукци, тыс  грн.	48000	52150	+4150
Материальные затраты, тыс грн.	14084	15873	+1789
В том числе:
сырье, материалы. покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	9600	10951,5	+1351,5
топливо	2400	2555	+155
энергия	2084	2366,5	+282,5
Общая материалоемкость, коп	29,28	30,44	+1,16
В том числе:
сырьеемкость	20,0	21,0	+1,00
топливоемкость	5,0	4,9	-0,10
энергоемкость	4,34	4,60	+0,26

 

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.

Данные табл. 8 показывают, что более высокий  уровень материалоемкости имеют  изделия С и D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию С за счет более экономного использования материалов, а по изделию D - за счет применения более дешевого сырья. По изделиям А и В материалоемкость возросла из-за перерасхода материалов на единицу продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости.

Таблица 8

Факторный анализ материалоемкости отдельных  видов продукции

Изделие	Материалоемкость, коп.				Отклонение от плана, коп.
					общее	в том числе за счет изменения
	план Урпл ´ ЦМпл/ /ЦПпл	усл.1 Урф ´ ЦМпл/ /ЦПпл	усл.2 Урф ´ ЦМф/ /ЦПпл	факт Урф ´ ЦМф/ /ЦПф		удельного расхода сырья	цен на сырье	оптовых цен на продукцию
А	28,80	29,52	30,34	29,17	+0,37	+0,72	+0,82	-1,17
В	26,66	28,00	30,62	30,12	+3,46	+1,34	+2,62	-0,50
С	32,14	31,07	33,14	31,56	-0,58	-1,07	+2,07	-1,58
D	32,93	33,44	32,56	31,31	-1,62	+0,51	-0.88	-1,25

Примечание: УР_ф, УР_пл - соответственно фактический и плановый удельный расход материалов на единицу продукции; ЦМ_ф, ЦМ_пл - фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы; ЦП_ф, ЦП_пл - фактический и плановый уровень цен на продукцию.