Анализ и управление расходами на производство продукции

    

             в) суммы удельных переменных затрат:

 

                                              ΔС_b= С_ф-С_скор2                                                                     (1.19)

 

Расчеты производятся по каждому виду продукции и заносятся  в таблицу. Затем более детально изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми и данными за прошлые периоды.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

Анализ себестоимости отдельных изделий проводят в разрезе видов, которые занимают доминирующее положение по объему товарного выпуска и по абсолютному значению затрат на единицу продукции.

 

Глава 2  Анализ себестоимости продукции  ООО «Мебельная фабрика «Каскад»» за период 2006-2007 гг.

2.1. Характеристика технико-экономических  показателей предприятия

 

Объектом  исследования в данной курсовой работы работе является общество с ограниченной ответственностью «Мебельная Фабрика «Каскад», созданное и действующее в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество  является юридическим лицом и  строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное  наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Мебельная Фабрика «Каскад», сокращённое наименование: ООО «МФ «Каскад».

ООО «МФ «Каскад» является коммерческой организацией.

Учредителями  ООО «МФ «Каскад» являются юридические лица: общество с ограниченной ответственностью производственное объединение «ВОСТОК» и общество с ограниченной ответственностью Промышленно-финансовая компания Восточного Оренбуржья.

Основной  целью ООО «МФ «Каскад» является извлечение прибыли в результате осуществления предпринимательской деятельности. Целями деятельности ООО «МФ «Каскад» являются расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли, а также содействие наиболее полному удовлетворению потребностей населения в промышленных товарах и товарах народного потребления.

ООО «Мебельная Фабрика «Каскад» выпускает широкий  ассортимент мебельной продукции, содержащий более 40 наименований

Создание  ООО «Мебельная Фабрика «Каскад» стало одной из мер, позволяющих обеспечить местный рынок «своей» мебельной продукцией, которая могла бы конкурировать с привозными экземплярами. Работающие на предприятии дизайнеры создали ряд изделий, соответствующих запросам рынка и имеющих большие возможности для успешной реализации на рынке. При этом следует отметить, что эта продукция вполне может конкурировать с привозной не только по качеству, но и по цене.

ООО «Мебельная фабрика «Каскад» является молодым, поэтому увеличение объема выпуска  продукции для него является обоснованным. Проанализируем основные технико-экономические показатели работы ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2011-2012гг., представленные в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Основные технико-экономические  показатели деятельности ООО «МФ  «Каскад» за 2006-2007гг.

№ п/п	Показатели	2011г	2012г.		Темп роста, %
			план	факт	2012г.факт/ 2011г	2011г.факт/ 2011 г.план
1	2	3	4	5	7	7
1	Объем товарной продукции, тыс.руб.	7132	11176	11249	157,7	100,7
2	Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	5494	8236	8666	157,7	105,2
3	Затраты на рубль товарной продукции, руб.	0,77033	0,73694	0,77038	100,0	104,5
4	Прибыль от товарной продукции, тыс.руб.	1637	2940	2583	157,7	87,9
5	Численность работающих, чел.	30	45	44	146,7	97,8
6	Среднемесячная заработная плата, руб.	5760	5953	6120	106,3	102,8
7	Производительность труда, руб./чел.	238	248	256	107,5	103,2
8	Рентабельность производственной деятельности. %	0,30	0,36	0,30	100,0	83,3
9	Рентабельность продаж, %	0,23	0,26	0,23	100,0	88,5
10	Стоимость имущества, тыс. руб.	17131	19646	19646	114,7	100
11	Фондоотдача, руб./руб.	0,416	0,569	0,573	137,5	100,7

     По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:

1) Объем товарной  продукции в 2007г. по плану увеличился по сравнению с 2011г. на 4044 тыс. руб. (11176-7132) или 56,7% (156,7-100);

Фактический объем товарной продукции в 2012г. увеличился по сравнению с 2011г. на 4117 тыс. руб. (11249-7132) или 57,7% (157,7-100);

2) Плановая  себестоимость товарной продукции в 2012г. возросла по сравнению с 2011г. на 2742 тыс. руб. (8236-5494) или 49,9% (149,9-100);

Фактическая себестоимость товарной продукции в 2012г. возросла по сравнению с 2011г. на 3172 тыс. руб. (8666-5494) или 57,7% (157,7-100);

В качестве основных причин изменения себестоимости товарной продукции следует отметить изменение физического объема выпуска продукции и изменение численности работающих, что повлекло за собой рост фонда оплаты труда.

Анализируя  динамику изменения выпуска товарной продукции и себестоимости произведенной продукции, видим, что в 2012г. по факту темп роста объема себестоимости товарной продукции увеличился, а темп роста объема производства продукции снизился. Это сразу отражается на затратах на рубль товарной продукции. Из таблицы 1.1 мы видим, что в 2012г. по сравнению с 2011г. планировалось снизить затраты на рубль товарной продукции с 0,7704 руб. до 0,7369 руб. Однако фактически затраты на рубль товарной продукции остались на прежнем уровне.

3) В 2011г. списочная численность работников ООО «Мебельная фабрика «Каскад» составила 44 человека. В том числе по категориям: управленческий персонал–3 чел., специалисты–3 чел., обслуживающий персонал-1 чел., производственные рабочие – 37 чел.

Данные таблицы 1.1 демонстрируют рост производительности труда на предприятии, что свидетельствует об эффективном использовании персонала предприятия;

4) Запланированная  прибыль от реализации товарной продукции в 2012г. по сравнению с 2011г. возросла на 1303 тыс. руб. (2940-1637) или 79,6 % (179,6-100);

Фактическая прибыль от реализации товарной продукции в 2012г. по сравнению с 2011г. возросла на 946 тыс. руб. (2583-1637 или 57,7% (157,7 -100);

Несмотря  на существенное изменение стоимости  имущества на предприятии наблюдается  рост показателя фондоотдачи в 2011г. с 0,416 руб./руб. до 0,573 руб./руб. в 2012г.

Основной  целью любого предприятия является получение прибыли, являющейся основным финансовым результатом деятельности предприятия, рост прибыли может быть достигнут за счёт увеличения объёма реализации продукции, повышения цен на реализуемую продукцию и снижения издержек производства и реализации продукции.

Для анализируемого предприятия наиболее актуальным направлением увеличения прибыли является снижение издержек производства, поэтому необходимо подробно рассмотреть процесс формирования себестоимости продукции ООО «Мебельная Фабрика «Каскад» и провести её анализ.

2.2 Анализ структуры затрат и  динамика себестоимости товарной  продукции

 

Систематический анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервов по их снижению и разработки конкретных мероприятий по их реализации на предприятии. На каждом предприятии структура затрат должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе.

За 2011-2012гг. структура затрат в целом по производству изменилась, о чем свидетельствуют данные, приведенные в таблице 1.2.

Таблица 1.2.

Динамика затрат на производство и реализацию продукции

 ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2011-2012гг.

Элементы затрат	2011г.		2012г.		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	2320	42,24	3987	46,00	1667	3,76
Заработная плата	1111	20,22	1790	20,66	679	0,46
ЕСН, 28,5%	317	5,76	510	5,89	193	0,23
Амортизация	65	1,18	147	1,70	82	0,52
Прочие расходы	1681	30,60	2232	25,76	551	-4,93
Полная себестоимость	5494	100	8666	100	3172
В том числе:
Переменные расходы	4233	77,12	6869	79,26	2636	2,15
Постоянные расходы	1256	22,88	1797	20,74	541	-2,15

 

Общая сумма  затрат на производство и реализацию продукции в 2012г. увеличилась на 3172 тыс. руб. по сравнению с 2011г., при этом следует отметить, что рост затрат наблюдается по всем статьям.

Доля материальных ресурсов увеличилась на 3,76% и составляет в 2012г. по сравнению с 2011г. 46,0%. Рост материальных затрат произошел из-за роста объема товарной продукции. Влияние материальных затрат по производству занимает ключевое место, и это означает, что ООО «Мебельная фабрика «Каскад» является материалоемким предприятием и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

  Произошел рост заработной платы в структуре: в 2011г. она составляла 20,22%, а в 2012г. 20,66%. Так как отчисления на социальные мероприятия на прямую зависят от заработной платы, то с ее увеличением  растут и отчисления. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости  небольшой и составляет 5,76% в 2011г. и 5,89% в 2012г.

По прочим расходам сумма в 2012г. возросла на 551 тыс. руб. по отношению к 2011 году и составила 2232 тыс. руб. Это произошло из-за роста цен на электроэнергию, поднятие арендной платы и увеличение услуг по обслуживанию электронной техники.

Из-за изменений объема производства изменяются как переменные, так и постоянные затраты. В виду того, что объем производства на фабрике увеличился, то и удельный вес переменных затрат возрос, а постоянных уменьшился.

Более широкое распространение  как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям. Учет по этим статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единиц продукции. При этом определяются такие показатели как заводская и полная себестоимость.

В таблице 2.4 представлена себестоимость товарной продукции фабрики в разрезе калькуляционных статей

 

Таблица 2.4

Затраты на производство и реализацию продукции 

ООО «Мебельная фабрика  «Каскад» за 2006-2007гг., тыс. руб.

№ п/п		Статьи затрат	2011г.		2012г.		Отклонение
			тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1		2	3	4	5	6	7	8
1		Сырье и материалы	1856	33,82	3189	36,80	1333	2,98
2		Покупные п/фабрикаты и комплектующие  изделия	302	5,50	518	5,98	217	0,48
3		Топливо и энергия на технологические  цели	162	2,96	279	3,22	117	0,26
4		ИТОГО материальных затрат	2320	42,27	3987	46,00	1666	3,73
5		З/плата основных производственных рабочих	1048	19,09	1689	19,49	641	0,40
6		Дополнительная заработная плата	63	1,15	101	1,17	38	0,02
7		Единый социальный налог	317	5,77	510	5,89	194	0,12
8		ИТОГО заработная плата основных рабочих  с начислениями	1428	26,01	2301	26,55	873	0,54
9		Цеховые расходы	681	12,41	980	11,30	298	-1,11
10		Общехозяйственные расходы	472	8,59	540	6,24	69	-2,36
11		Производственная себестоимость	4901	89,29	7807	90,09	2906	0,80
12		Коммерческие расходы	588	10,71	859	9,91	271	-0,80
13		Полная себестоимость	5494	100	8666	100	3177