Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эталон»

 

Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т. е. активов против начала года увеличился на 3350 тыс. руб., что является положительным фактором. Но за этот же период увеличились и обязательства организации. Следует обратить внимание на увеличение краткосрочных обязательств на 3161 тыс. руб.

Рассмотрим структуру показателей результатов деятельности ООО «Эталон», и их динамику. Данные представлены в таблице 6.

Показатели	За 2009 г.	За 2010 г.	За 2011 г.	Изменение
				2010 к 2009	2011 к 2010	2012 к 2011
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг.	13425	12584	15451	-841	+2867	+2026
Прибыль до налогообложения	2305	2336	4013	+31	+1677	+1708
Себестоимость проданных товаров	11001	7564	9544	-3437	+1980	-1457
Валовая прибыль	2424	4020	4907	+1596	+887	+2483
Коммерческие расходы	79	54	35	-25	-19	-44
Прибыль от продаж	2305	2336	4013	+31	+1677	+1708
Операционные доходы и расходы	0	0	0	0	0	0
Внереализационные доходы и расходы	0	0	0	0	0	0
Чистая прибыль	854	955	1401	+101	+446	+547

Таблица 6. Структура и динамика показателей результатов деятельности ООО «Эталон», тыс. руб.

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что предприятие стабильно получает прибыль, причем данный показатель постоянно растет. В 2010 году выручка предприятия снизилась по сравнению с 2009 годом на 841 тыс. руб., но т. к. в данном году произошло снижение уровня себестоимости, на прибыль это не повлияло, наоборот ее уровень вырос к 2011 году.

Снижение себестоимости в выручке является положительным моментом в деятельности предприятия.

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности.

Рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Рассчитаем данные показатели на основе бухгалтерского баланса и приложения к нему. Результаты расчетов представим в таблице 7.

Показатели	Порядок расчета	2009 год	2010 год	2011 год
Рентабельность продукции, %	Валовая прибыль/выручка от реализации	18,05	31,95	31,75
Рентабельность основной деятельности, %	Прибыль от продажи/себестоимость реализованной продукции	20,95	30,88	42,04
Рентабельность совокупного капитала, %	Чистый доход/итог среднего баланса-нетто	16,49	16,82	18,57
Рентабельность собственного капитала, %	Чистый доход/средняя величина собственного капитала	21,97	23,03	27,70
Период окупаемости собственного капитала	Средняя величина собственного капитала/чистый доход	4	4	3
Затраты на 1 руб. реализованной продукции	Себестоимость реализованной продукции/выручка от реализации	0,81	0,60	0,61

Таблица 7. Динамика показателей рентабельности ООО «Эталон».

Показатели рентабельности основной деятельности постоянно растут. Оптимальным считается показатель рентабельности 15-20%. В нашем случае данный показатель превышает оптимальный уровень, и за последние три года он вырос и составил 42,04%.

Используя систему показателей эффективности деятельности, остановимся на следующих показателях (таблица 8).

Показатель	Расчетная формула	Цифровые данные ,%
Рентабельность активов (имущества)	Чистая прибыль \ср. величина активов*100	4,17
Рентабельность оборотных активов	Чистая прибыль \ ср. величина оборот. активов*100	5,17
Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль / источники собственных средств (итог разд. 3 пассива баланса)	27,70
Рентабельность реализованной продукции	Чистая прибыль / объем реализ. Продукции*100	2,23
Рентабельность инвестиций	Прибыль до налогообложения / краткосрочные обязат.*100	36,41

Таблица 8. Показатели эффективности использования имущества за 2010 год.

Рентабельность активов составила на 2011 год 4,17%, этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятии с каждого рубля, вложенного в активы.

Рентабельность реализованной продукции, равная 2,23% показывает, какую прибыль предприятие имеет с каждого рубля проданной продукции.

Важным критерием в оценке финансового положения организации является платежеспособность и ликвидность.

Ликвидность активов - это величина, обратная времени, необходимому для превращения их в деньги, т. е. чем меньше времени понадобиться для превращения активов в деньги, тем активы ликвиднее.

Условия ликвидности:

А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Текущие активы	На 01.01.2011 г.	На 01.01.2012 г.
Денежные средства	846	972
Краткосрочные фин. вложения	1150	1576
Итого по первой группе (А1)	1996	2548
Дебиторская задолженность	218	198
Прочие оборотные активы	1659	1559
Итого по второй группе (А2)	1877	1757
Производственные запасы	529	605
Итого по третьей группе (А3)	529	605
Четвертая группа (А4) внеоборотные активы	5733	6423
Пассивы	На 01.01.2006 г.	На 01.01.2007 г.
Кредитор. задолженность (П1)	2899	2736
Займы и кредиты (П2)	413	543
Долгосроч. Обязательства (П3)	0	0
Капитал и резервы	7187	7258
Итого по четвертой группе (П4)	7187	7258

Таблица 9. Группировка активов и пассивов.

Анализ ликвидности баланса показывает, баланс организации не является полностью ликвидным, т. к. не соблюдается одно из четырех правил:

А1< П1, А2> П2, А3> П3, А4<П4,

Как на начало периода, так и на конец периода. В данном случае А1< П1, т. е. наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства. Остальные условия ликвидности соблюдаются, даже есть превышение П4 над А4, что свидетельствует о превышении собственного капитала над труднореализуемыми активами, и даже остаются свободные средства для пополнения оборотных активов. Это положительная динамика, т.к. уменьшается дефицит денежных средств, необходимых для погашения срочных обязательств.

Превышение краткосрочных (А1) активов над оборотными (А3) свидетельствует о том, что организация не располагает свободными ресурсами.

Рассмотрим коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается как отношение фактической суммы оборотных активов к сумме срочных обязательств.

Показатели	Нормальные значения	01.01.2011 г.	01.01.2012 г.	Изменения за период
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,50	0,64	+0,14
Коэффициент текущей ликвидности	>2	3,49	3,27	-0,51
Коэффициент общей платежеспособности	>2	2,06	2,56	+0,50

Таблица 10. Анализ платежеспособности ООО «Эталон».

Из табличных данных видно, что коэффициент абсолютной ликвидности имеет нормальное значение. Коэффициент текущей ликвидности показывает, что у предприятия достаточно оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств, однако за 2011 год он снизился на 51%. Общая платежеспособность определяется как способность покрыть все обязательства предприятия ее активами.

Важнейшую часть финансовых ресурсов предприятия составляют его оборотные активы: запасы, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность.

Показатели	На 01.01.2011	На 01.01.2012	Изменение по сумме
Запасы	23573	25522	+1949
Готовая продукция и товары для перепродажи	529	625	+96
Дебиторская задолженность	218	198	-20
Краткосрочные финансовые вложения	1150	1576	+426
Денежные средства	846	972	+126
Прочие оборотные активы	1659	1559	-100
итого	27975	30452	+2477

Таблица 11. Анализ состава и структуры оборотных средств.

Большое влияние на состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От нее зависит размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов и т. д. В свою очередь это отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге на финансовых результатах предприятия. Анализ оборачиваемости оборотных активов проводится на основе расчета показателей представленных в таблице 12. Где :

Коэффициент оборачиваемости - определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств;

Коэффициент загрузки – величина обратная коэффициенту оборачиваемости, характеризующая сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции;

Длительность оборота, в днях, которая определяется делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости.

Показатели	На 01.01.2011	На 01.01.2012	Изменение
Коэффициент оборачиваемости	4	5,4	+1,4
Коэффициент загрузки	0,2	0,18	-0,02
Длительность оборота	90	66	-24