Анализ формирования, распределения и использования прибыли организации

3. Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли, например на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов. 

4. Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия.

 

2. Анализ формирования, использование, распределения прибыли в ООО "Окнодом"

 

2.1 Анализ формирования, распределения и использования прибыли

 

Главной целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Прибыль рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них .

На рассматриваемом предприятии единственным источником формирования прибыли на сегодняшний день является производства и продажа окон ПВХ.

Диверсификация деятельности не производится, т.е. фактически предприятие "складывает все яйца в одну корзину", что, безусловно, несет в себе высокий хозяйственный риск. Однако, для того чтобы осваивать новые виды деятельности нужны капитальные затраты, поэтому ближайшей целью ООО "Окнодом" должно стать получение прибыли как источника финансирования дальнейшего развития.

Рассмотрим показатели финансовых результатов ООО " Окнодом " по результатам деятельности за 2010- 2012гг. (таблица 1).

Таблица 1

 Финансовые результаты деятельности ООО " Окнодом " за  2010- 2012г.

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2012 г. к 2010 г., %
1. Выполненный объем производства, кв.м / год	1950	2100	2400	123,08
2. Цена (без НДС) руб./ кв.м	3033	3370	3 663	120,77

 

 

Продолжение табл. 1

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение 2012 г. к 2010 г., %
3. Выручка (без НДС)  руб.	7142407	7691900	8791200	123,08
4. Себестоимость продукции,  руб.	5995526	6538115	7643520	127,49
5. Проценты за пользование кредитом, руб.	-	-	-	-
6. Прибыль от реализации продукции, руб.	1146881	1153785	1 147 680	100,07
7. Прибыль от прочей реализации, руб.	-	-	-	-
8. Сальдо по прочим операциям, руб.	-	-	-	-
9. Балансовая прибыль, руб.	1146881	1153785	1 147 680	100,07
10. Налогооблагаемая прибыль, руб.	1146881	1153785	1 147 680	100,07
11. Налог на прибыль, руб.	229376	230757	229 536	100,07
12.Чистая прибыль, руб.	917505	923028	918 144	100,07

 

Исходя из данных таблицы 1 следует:

1. Предприятие наращивает объемы производства и продаж. Так объемы производства в натуральном измерении выросли на 23,08% в 2012 по сравнению с 2010 г.
2. Под влиянием инфляционных процессов растет цена продукции ООО "Окнодом" (за анализируемый период рост составил 20,77 %).
3. Предприятие самофинансирует свою деятельность, не прибегая к дорогостоящим внешним источникам (кредитам, займам).
4. Выручка за анализируемый период выросла менее себестоимости (23,08% против 27,49%). Данный факт, безусловно, является отрицательным для предприятия, так как свидетельствует о снижении рентабельности продаж. Калькуляция себестоимости продукции за 2012 представлена в табл. 11.
5. Доходов и расходов по прочим видам деятельности не было, т.к. все хозяйственные операции проводились в рамках основного вида деятельности.
6. Ввиду отсутствия прочих видов деятельности совпадают показатели прибыли от продаж, балансовой и налогооблагаемой прибыли.
7. Чистая прибыль предприятия после начисления налога на прибыль в размере 20% от налогооблагаемой базы составила  в 2012 г. 916 960 руб., ежегодная чистая прибыль за анализируемый период практически  не меняется, несмотря на рост объемов производства и продаж. Налог на прибыль был уплачен в бюджет в предусмотренные законодательством сроки.

Динамика основных показателей финансовых результатов приведена на рисунках 2,3,4.

Рис. 2. Динамика выручки ООО "Окнодом" за 2010-2012 гг..

Рис. 2. Динамика себестоимости продукции ООО "Окнодом" за 2010-2012 гг..

Рис.3. Динамика чистой прибыли ООО "Окнодом" за 2010-2012 гг..

 

Итак, мы рассмотрели формирование прибыли ООО "Окнодом". Перейдем к вопросу распределения прибыли на предприятии.

В общем виде схему распределения прибыли можно представить в виде следующей схемы (рисунок 4):

Налогооблагаемая прибыль

 

Налог на прибыль

 

Чистая прибыль

(прибыль, остающаяся в распоряжении  предприятия после налогообложения)

Нераспределенная прибыль                               Фонды и резервы

                                               Выплата дивидендов

                     Накопительные фонды и резервы               Фонды и резервы                                           потребления

Рис. 4. Распределение прибыли

 

Как мы выяснили, ООО "Окнодом" работает прибыльно, следовательно, производит распределение прибыли согласно действующего законодательства (Налоговый Кодекс РФ) и утвержденной учетной политике:

1. С налогооблагаемой прибыли  предприятие уплачивает налог  на прибыль, исчисленный по ставке 20 %. Платежи составили:

2010 - 229376 руб.;

2011 - 230757 руб.;

2012 - 229 536 руб.

Налоговые обязанности предприятием исполняются добросовестно в надлежащие сроки и в полном объеме, за анализируемый период просрочки по уплате налогов не допускались, отчетность представлена в ФНС вовремя и в полном объеме, налоговые санкции в отношении ООО "Окнодом" не применялись.

2. Статьей 30 Федерального закона от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) обществу с ограниченной ответственностью предоставлено право создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. Порядок использования средств резервного фонда определяется высшим органом управления общества.

В обществах с ограниченной ответственностью создание резервного фонда в отличие от акционерных обществ имеет добровольный характер. Таким образом, при утверждении устава учредители заранее выражают свое согласие на направление части прибыли на формирование резервного капитала. Дополнительного решения по этому поводу не требуется. Следовательно, можно сделать вывод о том, что направление прибыли на формирование резервного фонда является обязательной процедурой, не требующей решения собственников.

На основании ст. 33 Закона № 14-ФЗ утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов, а также принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества относится к компетенции общего собрания участников общества. Согласно ст. 28 Закона № 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками общества, принимается их общим собранием, которое должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Закона № 14-ФЗ).

Таким образом, законодательством установлены жесткие сроки распределения чистой прибыли, в том числе и начисления дивидендов. Использование нераспределенной прибыли на выплату дивидендов правомерно в том случае, если соответствующее решение принято общим собранием акционеров (участников) в установленные законом сроки.

Согласно Устава ООО "Окнодом" (аналогичные нормы закреплены в  принятой учетной политике) по решению общего собрания учредителей (в настоящий момент единственного учредителя) предприятие может:

- создавать фонды и резервы  в размере до 50 % от полученной  прибыли. Однако за все время функционирования ООО "Окнодом" такого решения принято не было.

- выплачивать дивиденды учредителям  в размере до 50% от полученной  прибыли. По решениям собрания  учредителей (в настоящий момент  единственного учредителя) за анализируемый  период ежегодно выплачивались дивиденды единственному участнику общества - Скоробогатову А.С.

 Следовательно, прибыль, не распределенная  в отчетном периоде к выплате  в виде дивидендов, капитализируется  как "нераспределенная прибыль  прошлых лет". По своей  экономической сути, данная прибыль может рассматриваться как резерв для финансирования проектов или расходов, которые могут быть реализованы руководством. То есть данный капитал не имеет определенного целевого направления.

Таким образом, часть полученной прибыли была использована на выплату дивидендов единственному участнику общества, а оставшаяся капитализируется в виде нераспределенной прибыли прошлых лет. Именно последняя является оптимальным источником финансирования развития деятельности предприятия.

 

3.2 Факторный анализ прибыли

 

В работы уже было указано, что прибыль ООО "Окнодом" формируется за счет производства и продаж окон ПВХ - это единственный вид деятельности предприятия.

Структура предлагаемого ассортимента также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров в объеме реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельного или убыточного товара общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, а ее рост- к падению.

Изменение среднего уровня реализационных цен на товары и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Повышение цен на товары, материалы, топливо способствует увеличению себестоимости и снижению суммы прибыли.

Таким образом, прибыль от продажи товаров в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на товары, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведение факторного анализа прибыли от продажи позволяет оценить резервы повышения эффективности деятельности и сформировать управленческие решения по использованию торговых факторов.

При внешнем экономическом анализе в качестве источника информации используется ф. № 2 « Отчет о прибылях и убытках».

Формализованный расчет прибыли от продажи товаров и услуг (Ппр) можно представить в таком виде:

 

Ппр = Вр – Ср – Ру – Рк                                                             (1)

 

где:

Вр-выручка(нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг ( за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.;

Ср - себестоимость реализации продукции, товаров, исключая управленческие и коммерческие расходы, тыс. руб.;

Ру - управленческие расходы, тыс.руб.;

Рк - коммерческие расходы, тыс. руб.

Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы прибыли от продажи товаров, рассмотрим показатели в таблице 2.

Таблица 2

Факторный анализ прибыли от продажи продукции ООО "Окнодом"

Показатели	2011 г., руб.	2012 г.,         руб.	Изменение
			руб.	%
1. Выручка (нетто) от продажи товаров	7 691 900	8 791 200	1 099 300	14,29
2. Себестоимость проданных товаров  и  оказанных услуг	5 813 094	6 851 965	1 038 871	17,87
3. Управленческие расходы	312 480	328 104	15 624	5,00
4.Коммерческие расходы	412 541	463 451	50 910	12,34
5.Прибыль от продажи товаров  и оказания услуг	1 878 806	1 939 235	60 429	3,22