Анализ баланса и оценка его структуры

 

По результатам  данного анализа можно отметить следующее:

1. валюта баланса уменьшилась на конец года на 965000 руб. (33130000-34095000) по сравнению с началом года;
2. валюта внеоборотных активов уменьшилась на конец года на 183000 руб. (19456000-19639000) по сравнению с началом года;
3. валюта оборотных активов уменьшилась на конец года на 782000 руб. (13674000-14456000) по сравнению с началом года;

Таким образом, в целом, наблюдается  тенденция снижения как валюты баланса  в целом, так и его составляющих: ВА на 1%, ОА на 5%.

Анализируя  данные по вертикальному способу  следует, что ВА на конец года увеличились на 1,1 % по сравнению с началом года, ОА уменьшились на 1,1 %.  В пассиве КиР и КО имеют также тенденцию к снижению на 8,1% и 3,4% соответственно, ДО на конец года увеличились на 11,5%.

Таким образом, удельный вес всех разделов баланса  на конец года имеет тенденцию спада.

2.2 Анализ и  оценка формирования оборотных  и внеоборотных активов 

Рассчитаем, за счет каких источников и в каком  соотношении образованы внеоборотные и оборотные активы на конец года (табл. 2).

Таблица 2

Данные  для расчета источников внеоборотных и оборотных активов

Показатель			Долгосрочные  обязательства		Собственный капитал			Краткосрочные обязательства				Долгосрочные  обязательства к внеоборотным активам,%	Собственный капитал  к внеоборотным  и оборотным  активам, %	Краткосрочные обязательства к оборотным активам, %
На конец  года
Внеоборотные  активы	19456000		12101000			7355000					62,2		37,8
Оборотные активы	13674000					3635000			10039000				26,6	73,4
Всего активов	33130000		12101000			10990000			10039000		36,5		33,2	30,3
На начало года
Внеоборотные активы		19636000		8525000			11111000				43,4		56,6
Оборотные активы		14456000					2966000			11490000			20,5	79,5
Всего активов		34095000		8525000			14077000			11493000	25		41,3	33,7

 

 

По результатам  анализа можно сказать следующее:

1. Преобладающей долей внеоборотных активов на конец года составляют долгосрочные обязательства (превышение на 24,4%), на начало года большая часть активов приходилась на собственный капитал (превышение на 13,2%).
2. Преобладающей долей оборотных активов на начало года приходилось на краткосрочные обязательства, но к концу года тенденция роста перешла на собственный капитал, но все же его доля была ниже доли краткосрочных обязательств на 46,8%. Также при проверке валюты баланса на начало года была обнаружена ошибка, которая, скорее всего, была допущена при составлении самого баланса.

2.3 Анализ и  оценка структуры баланса 

Для начала определим  платежеспособность нашего предприятия  на начало и конец года. Для расчета  используем А-структуру и П-структуру.

1. А-структура

 Кс=ОА/ВА, где Кс – показатель характеризующий структуру активов предприятия, ОА – оборотные активы, ВА – внеоборотные активы.

Рассчитаем  Кс на начало года:

Кс=14456000/19639000=0,74.

Рассчитаем  Кс на конец года:

Кс=13674000/19456000=0,70.

По результатам  расчётов можно увидеть  незначительное снижение активов предприятия.

2. П-структура

Для начала рассчитаем коэффициент финансовой независимости на начало и конец года. Этот показатель должен быть либо больше, либо равен 0,5.

Ка=СК/ВБ, где  Ка – показатель характеризующий  финансовую независимость предприятия, СК – собственный капитал, ВБ – валюта баланса.

 

Рассчитаем  Ка на начало года:

Ка=14080000/34095000=0,4.

Рассчитаем  Ка на конец года:

Ка=10990000/33130000=0,3.

Далее рассчитаем коэффициент финансирования на начало и на конец года. Этот показатель должен быть либо больше, либо равен 1.

Кс=СК/ЗК, где  Кс – коэффициент финансирования, СК – собственный капитал, ЗК –  заемный капитал.

Рассчитаем  Кс на начало года:

Кс=14080000/(8525000+11490000)=0,7.

Рассчитаем  Кс на конец года:

Кс=10990000/(12101000+10039000)=0,5.

Как мы видим  ни один из показателей не выполняется, что свидетельствует о финансовой нестабильности предприятия и зависимости  его от заемных средств.

Проведем анализ структуры баланса, для этого  рассчитываем коэффициенты эффективности использования оборотных активов (КоаСОС) на начало и конец года и коэффициент текущей ликвидности (Ктл) также на начало и конец года.

1. КоаСОС=СОС/ОА=(СК-ВА)/ОА, где СК – собственный капитал, ВА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы.

КоаСОС ≥ 0,1

Рассчитаем  на начало года:

КоаСОС=(14080000-19639000)/14456000 = -0,38.

Рассчитываем  на конец года:

КоаСОС=(10990000-19456000)/13674000 = -0,62.

2. Ктл=ОА/КО, где ОА – оборотные активы, КО – краткосрочные обязательства.

Ктл ≥ 2

Рассчитываем  на начало года:

Ктл=14456000/14080000 = 1,03.

Рассчитываем  на конец года:

Ктл=13674000/10990000 = 1,24.

Так как показатели определяющие структуру баланса  не соответствуют нормативу, то рассчитываем коэффициент платежеспособности.

Квост.платеж.=(Кт.л.к.г.+(6мес./12мес.)*(Кт.л.к.г.-Кт.л.н.г))/2

Квост.платеж. ≥ 1

Квост.платеж.=(1,24+0,5*(1,24-1,03))/2=0,67.

По результатам  расчётов мы видим, что условие не выполняется.

2.4 Предложения по улучшению структуры баланса

По результатам  выше указанных расчетов можно сказать, что данное предприятие не ликвидно. На протяжении всего отчетного периода валюта баланса имела тенденцию к спаду как по внеоборотным активам, так и по оборотным. Также тенденция к спаду наблюдается и у собственного капитала, при этом растут долгосрочные обязательства. И в целом все разделы баланса имеют тенденцию с спаду. При анализе структуры баланса ни один из показателей не соответствует норме, что, опять же, говорит о не ликвидности данного предприятия.

Данные показатели можно улучшить за счет:

- увеличения  выручки от реализации продукции;

- сокращения  расходов предприятия; 

- снижения долгосрочных и краткосрочных обязательств;

- увеличения  капитала предприятия.

Заключение

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой  отражение состояния имущества  на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива и с другой стороны, правильность оценки отдельных статей баланса.

В ходе данной работы был проведен анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО «Рыбокомбинат Тюменский», дана оценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных его баланса. Информационной базой для проведения анализа являлся Бухгалтерский баланс (форма №1) ОАО «Рыбокомбинат Тюменский» за 2010 год.

В результате исследования, были выявлено следующее:

- валюта баланса в конце отчетного периода уменьшилась по сравнению с началом периода на 965000 рублей;

- пассивная часть баланса характеризуется преобладанием заемных источников средств как в составе долгосрочных обязательств, так и краткосрочных;

- собственный  капитал также имеет тенденцию  спада.

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Л.Г. Кашицына. «Экономический анализ. Практикум» - Н. 2006
2. Ковалев А.И. Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - М. 2008
3. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа - М. 2009
4. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния - М. 2008
5. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М. 2000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение