Акт аудиторской проверки

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение 3

1. Порядок оформления  результатов аудита 4

2. Сущность Акта аудиторской  проверки 4

3. Содержание Акта  аудиторской проверки 5

4. Сроки подписания  акта и правила подписания/передачи 6

Заключение 8

Библиографический список источников информации 9

Приложение 11

 

Введение

 

Аудиторство - особая самостоятельная  организационная форма контроля. Необходимость аудита вызывается, прежде всего, требованиями реализации концепции по отчетности. Это выражается признанием того, что одна сторона должна быть подотчетна другой и что должен осуществляться контроль выполнения данной обязанности, причем такой контроль подразумевает получение некоторой информации, разъяснений или отчета. Аудит в связи с этим выступает в качестве механизма контроля и тем самым способствует реализации концепции подотчетности.

Актуальность темы состоит  в том, что аудит повышает качество принимаемых решений, эффективность рыночных операций, а также способствует лучшему использованию средств, находящихся в распоряжении предприятия. Особое значение аудит имеет для получения уточненной информации, установления несоответствий в выдаваемых  поощрениях.

Аудит представляет собой  независимую экспертизу и анализ публичной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, уполномоченными на это лицами /аудиторами/ с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и Финансовой отчетности на предприятиях . Аудит также включает и другие виды работ. В современном понимании аудит - это процесс проверки ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности на предприятиях с разными формами собственности с точки зрения их достоверности и соответствия действующему законодательству.

Цель работы заключается  в рассмотрении порядка и методики составления и содержания акта аудиторской проверки.

Методологической и  теоретической основой при написании  работы послужили: законодательные  и нормативные акты, в частности, Федеральный Закон «Об аудиторской  деятельности» и Правила (стандарты), а также учебная литература, труды отечественных и зарубежных профессоров.

 

1. Порядок оформления результатов аудита

 

Аудиторская проверка заканчивается  оформлением двух итоговых документов — акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.

Оформление   результатов   работ,   осуществляется   в      соответствии   с   Распоряжением  Министерства имущественных отношений  РФ от 30.12.02 г. № 4521-р и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности:

Аудиторское заключение - в соответствии с Федеральным  Правилом (стандартом) №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности),

Аудиторский отчет (акт) - в соответствии с Федеральным Правилом (стандартом) № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и  представителям  его  собственника»  и Распоряжением  Минимущества РФ  от 30.12.02 г. № 4521- р (обязательные приложения к отчету приведены в Приложении № 5 настоящего Технического предложения), Остальная документация - в соответствии с внутрифирменными стандартами и по согласованию с Предприятием.

 

2. Сущность Акта аудиторской проверки

 

Акт аудиторской проверки является документом, который заказчик получает после окончания работу аудитора. Такой акт следует отличать от аудиторского заключения. Он не содержит выводов аудитора, а является дополнением договора о заключении аудиторских услуг. В этом документе содержится информация о том, что выполнены все условия проведения заказанной аудиторской проверки. Составление акта о проведении аудиторской проверки ведется обычно в 2 экземплярах, которые получает заказчик и исполнитель. Этот документ является строго конфиденциальным, так как в нем часто содержится компрометирующая информация о компании и ее сотрудниках.

В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.

После подготовки проекта  акта аудиторы знакомят с его содержанием  руководство предприятия, рассматривают  высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости  вносят в акт соответствующие  коррективы и подписывают его.

 

3. Содержание Акта аудиторской проверки

 

В заголовке акта указывается: "Акт аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности (здесь указывается название аудируемого субъекта) за … год". Затем отмечается место проведения проверки и ставится дата составления акта. Следует иметь в виду, что дата составления акта фиксирует тот момент, до которого аудитор несет ответственность за качество проверки и те выводы, которые он сделал на ее основе.

Далее аудиторы указывают, какие участки  учетной работы проверены полностью, то есть, подвергнуты сплошной проверке, а по каким решили провести несплошную (выборочную) проверку. При этом подробно перечисляются отмеченные недостатки, требующие исправлений. Поскольку таких недочетов иногда обнаруживается предостаточно, то очень важно при составлении акта аудиторской проверки выделить вначале самые крупные, а уж затем перечислить незначительные упущения, которые не делают погоду, но должны быть исправлены.

Однако подробного указания всех недочетов, крупных и мелких недостатков в акте аудиторской проверки клиенту бояться нечего. Аудиторы обязаны указать в акте правильную корреспонденцию и последовательность записей на счетах, отражающих ту или иную хозяйственную операцию. Если обнаружены неверные подсчеты сумм причитающихся налогов, сборов и различный платежей, то также необходимо провести правильные расчеты, указав, где и почему бухгалтерами аудируемого субъекта допущены ошибки.

 

4. Сроки подписания акта и правила подписания/передачи

 

Акт является конфиденциальным документом, составляемым в двух экземплярах, один из которых передается клиенту, чтобы были приняты соответствующие меры и внесены исправления в учетные записи, а второй остается в аудиторской организации с целью последующего контроля. Поэтому акт аудиторской проверки должен передаваться прямо в руки тех лиц, которые несут ответственность за ведение учета и финансовой отчетности на предприятии, то есть в первую очередь, главному бухгалтеру или заменяющему его лицу. С актом должны быть ознакомлены высшие руководители предприятия, однако его содержание ни в коем случае не должно быть всеобщим достоянием. Следовательно, акт аудиторской проверки не должен направляться в соответствующую организацию почтой, передаваться с оказией через посторонних лиц или же через секретаря руководителя предприятия. Всегда существует опасность, что материалы проверки могут быть использованы кем-либо в качестве фактов, компрометирующих руководство предприятия и бухгалтерских работников. Надо помнить, что конфиденциальность - это важнейшее требование, предъявляемое аудиту.

Письменный отчет (Акт) – конфиденциальный документ и может  быть передан только:

- лицу, подписавшему договор  (контракт, письмо обязательство)  на оказание аудиторских услуг;

- лицу, прямо указанному  в качестве получателя письменного  отчета аудитора в договоре (контракте, письме-обязательстве) на оказание аудиторских услуг;

- любому другому лицу  в случае письменного указания  на то в адрес аудиторской  организации лица, подписавшего  договор (контракте, письме-обязательстве)  на оказание аудиторских услуг.

Между составлением акта аудиторской проверки и собственно заключением может иметь место  перерыв, измеряемый неделями и даже месяцами, вызванный необходимостью устранить все те недочеты, по которым  даны замечания в акте аудиторской  проверки. Поэтому в договоре, заключаемом с клиентом на проведение аудита, особо указывается, что оплата проверки должна произойти в любом случае, независимо от ее результатов. Такая оговорка необходима для того, чтобы независимость аудиторского суждения не подверглась опасности поколебленной из-за нежелания клиента оплатить проделанную аудиторами работу в случае получения совсем не такого заключения, на которое он рассчитывал.

 

 

Заключение

 

В соответствии с Законом «Об аудиторской  деятельности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц, и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Таким образом, главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Результаты проверки отражаются в аудиторском заключении и акте.

 

Библиографический список источников информации

 

1. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.
2. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
3. Постановление Правительства РФ от 09.07.2003 г. № 405 «О внесении     дополнений в Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности».
4. Правило (стандарт) № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
5. Правило (стандарт) № 2. Документирование аудита.
6. Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита.
7. Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите.
8. Правило (стандарт) № 5. Аудиторские доказательства.
9. Правило (стандарт) № 6. Аудиторские заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
10. Правило (стандарт) № 7. Внутренний контроль качества аудита.
11. Правило (стандарт) № 8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом.
12. Правило (стандарт) № 9. Аффилированные лица.
13. Правило (стандарт) № 10. События после отчетной даты.
14. Правило (стандарт) № 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
15. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 608 с.
16. Данилевский Ю.А. Общий аудит в вопросах и ответах. – М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 360 с.
17. Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с ТМЦ // Главбух. - 2012 - № 1 , С. 64-71.
18. Данилевский Ю.А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтов Е. В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2008. –544  с.
19. Караков А.А. Аудит: Учебное пособие. – М.: Изд-во Рос.экон.акад., 2008. – 560 с.
20. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА – М.: 2009 г. – 522 с.
21. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: 2009. – 280с.

 

Приложение 1

 

Генеральному директору

ООО «Альтернатива»

М.А.Пономареву

Письменная информация (Акт)

об аудиторской проверке достоверности

бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «Альтернатива» зa 2012 год

г. Киров                                                                         17 марта    2012    года

 

Аудит проведен обществом с ограниченной ответственностью «Бизнес-аудит» (ООО «Бизнес-аудит») на основании договора    № 58 от 24.12.11г. и письма-обязательства №158 от 25 12.11г.

Свидетельство о государственной  регистрации общества с ограниченной ответственностью «Бизнес-аудит» выдано администрацией Ленинского района г.Кирова 23 мая 1995 года № 177.   Директор ООО «Бизнес-аудит»   - Кузнецов Андрей Анатольевич. Расчетный счет _______________ в Кировском ОСБ № 8612 г. Кирова. ИНН. __________

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией министерства Финансов России №002157 от 22 09 10 года на срок 3 года.

Проверка осуществлялась аудитором Орловым А.А. (квалификационный аттестат № _______, выданный ЦАЛАК МФ России 29.01.11г.) и бухгалтером-экспертом Кудряшовой Г.В.

Экономический субъект  аудиторской проверки: ООО «Альтернатива».

Юридический адрес: г. Киров, ул. Коммунистическая, 38. Адрес по месту  нахождения тот же.

Для проверки экономическим  субъектом были предъявлены следующие документы:

- Устав ООО «Альтернатива»;

- Приказ об учетной  политике;

- Бухгалтерский баланс (форма №1);

- Отчет о прибылях  и убытках (форма №2);

- Отчет о движении  капитала (форма №3);

- Отчет о движении  денежных средств (форма №4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

- главная книга и  регистры бухгалтерского учета;

- налоговые декларации;

- выборочно первичные  документы;

Ответственность за организацию  бухгалтерской отчетности на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор предприятия М.А.Пономарев c правом первой подписи.

Бухгалтерскую службу как  структурное подразделение возглавляет  главный бухгалтер Ларина Е.П. c правом второй подписи.

За достоверность и  полноту представленных документов ответственность несет ООО «Альтернатива».