Виды экономического анализа

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Июня 2012 в 16:33, курсовая работа

Краткое описание

Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед ним задачи. К числу важнейших из них следует отнести:
1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки);
2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);
3) определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3
ГЛАВА 1. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА……………………………………5
1.1 ПОНЯТИЕ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА………………………………5
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМЫ № 1 "БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС"…………………….18
2.1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………18
2.2 ОБЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА……………………………………………………..21
2.3 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………….29
2.4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ С ПОМОЩЬЮ ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ………………………………………………………………..34
2.5 ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………44
2.6 ДИАГНОСТИКА ВЕРОЯТНОГО БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ…………………57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….62
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………….64

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая работа 4.doc

— 458.50 Кб (Скачать документ)

Бухгалтерский баланс, как отчетная форма, - это характеристика хозяйственных средств предприятия по составу (актив = внеоборотные активы + оборотные активы) и источникам возникновения (пассив = собственные средства + долгосрочные и краткосрочные заемные средства).

В соотношении структур активов и пассивов бухгалтерского баланса выражается финансовое состояние предприятия.

Ограничения в бухгалтерском балансе, как источнике информации

1.                  Баланс историчен по своей природе и отражает то, что было на момент его составления;

2.                  Баланс отвечает на вопрос, что представляет собой предприятие на этот момент, но не отвечает на вопрос в результате чего это произошло;

3.                  Баланс есть свод моментальных данных на конец отчетного периода, но он не отражает состояние средств в течение отчетного периода (не показывает их динамики);

4.                  Баланс позволяет провести количественную оценку финансового состояния предприятия, но оно находится под влиянием не только факторов финансового характера, но и качественных факторов, не имеющих стоимостной оценки (политические и экономические изменения в стране, компетентность руководства, уровень подготовки персонала и т.д.);

5.                  Одна из главных целей деятельности коммерческого предприятия - получение прибыли, но этот показатель раскрыт в балансе не полностью.

Бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1) служит основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала предприятия в процессе кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние предприятия показывает способность его финансировать свою деятельность. Оно характеризуется:

-                     обеспеченностью предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для его нормального функционирования;

-                     целесообразным размещением ресурсов и их эффективным использованием;

-                     финансовыми взаимоотношениями его с другими юридическими и физическими лицами;

-                     финансовой устойчивостью предприятия;

-                     платежеспособностью предприятия.

Финансовое состояние отражает все стороны деятельности предприятия, так как движение любых товарно-материальных ценностей и трудовых ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств. Исходя из этого, анализ финансового состояния предприятия основывается на предварительном обобщенном анализе всех сторон хозяйственной жизни предприятия.

Основная цель анализа финансового состояния предприятия (с точки зрения собственников предприятия, его руководства) - выявление наиболее сложных проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в частности.

Другие пользователи результатов анализа будут иметь свои цели и задачи анализа финансового состояния предприятия, в частности целью оценщика может быть получение ключевых параметров, дающих объективную и точную оценку финансового положения предприятия в интересах получения достоверной оценки объекта оценки.

Финансовое состояние предприятия понятие комплексное, характеризующееся системой показателей, при этом показатели должны быть разносторонними, способными дать ответ на интересующий аспект оценки разноплановым заинтересованным субъектам.

По большому счету финансовое состояние предприятия оценивается показателями:

-                     финансовой устойчивости:

-                     платежеспособности.

Они взаимосвязаны между собой, дополняют друг друга. Но считается, что платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, а финансовая устойчивость выступает его внутренней, более содержательной, стороной отражающей сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов предприятия, средств и источников их формирования.

Этапы анализа финансового состояния предприятия (вариант):

1.                  Общая оценка финансового состояния предприятия (чтение баланса);

2.                  Оценка финансовой устойчивости предприятия;

3.                  Оценка платежеспособности предприятия;

4.                  Диагностика вероятности возможного банкротства.

Разберем более подробно содержание работы в ходе этих этапов на конкретном практическом примере.

 


2.2 Общая оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

 

Общая оценка финансового состояния предприятия имеет целью изучение общей характеристики финансовых показателей предприятия, их динамики за анализируемый период.

Общая оценка финансового состояния предприятия имеет своей сутью чтение баланса, то есть анализ абсолютных показателей с использованием горизонтального и вертикального сравнительного анализа, изучение характера изменения показателей баланса, их тенденций и выявление закономерностей развития.

Чтение баланса основывается на знании и понимании:

-                     экономической природы каждой балансовой статьи;

-                     характера изменения той или статьи;

-                     значение этих изменений для экономики предприятия.

Способы общей оценки финансового состояния предприятия:

1.                  Анализ непосредственно по стандартному (исходному) бухгалтерскому балансу;

2.                  Анализ по уплотненному сравнительному бухгалтерскому балансу в агрегированном виде;

3.                  Анализ по балансу с произведенной в нем корректировкой на индекс инфляции и последующим агрегированием статей в необходимом аналитическом разрезе.

Анализ непосредственно по стандартному бухгалтерскому балансу трудоемок и малоэффективен, так как слишком большое количество показателей затрудняет выявление главных тенденций в финансовом состоянии предприятия. Но непосредственно по балансу можно осуществлять диагностику финансового состояния предприятия (т.е. его оценку по внешним признакам).

Так, признаками "хорошего" баланса являются:

1.                  Валюта (итог) баланса (стр.300 или стр.700) в конце отчетного периода больше, чем в его начале;

2.                  Сумма собственных средств (стр.490) больше величины внеоборотных активов (стр. 190);

3.                  Общая сумма оборотных активов (стр.290) превышает величину краткосрочных обязательств (стр.690);

4.                  Темпы прироста оборотных активов, выше темпов прироста внеоборотных активов;

5.                  Собственный капитал (стр.490), превышает заемный (стр.590+стр.690) и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

6.                  Дебиторская задолженность (стр.230 + 240) и кредиторская задолженности (стр.620) примерно одинаковы и темпы их роста за отчетный период соответствуют друг другу;

7.                  В балансе отсутствует статьи "Непокрытый убыток".

Анализ по уплотненному сравнительному бухгалтерскому балансу в агрегированном виде предложил проводить один из создателей балансоведения Н.А. Блатов.

Сравнительный аналитический баланс (бухгалтерский баланс в агрегированном виде) получают из полного, стандартного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнениями его показателями структуры и расчетом динамики. В результате из более чем 80 показателей в аналитическом балансе их остается около 10, что повышает его наглядность и значительно упрощает анализ.

Единой формы сравнительного аналитического баланса нет, а существует только единый подход к его составлению. В частности ученые МГТА Орлов Б.Л. и Осипов В.В. рекомендуют составлять его по следующему алгоритму (таблица 1).


Таблица 1

Схема построения аналитического баланса

АКТИВ

 

ПАССИВ

Агрегированные величины баланса

Условные обозначения

Агрегированные величины баланса

Условные обозначения

1. Иммобилизованные (внеоборотные) средства (стр. 190)

F

1. Собственные средства (стр.490)

Q

2. Мобильные (оборотные) средства (стр.290)

М

2. Заемные средства (стр.590 + стр.690)

S

2.1 Материальные оборотные средства (стр.210 + стр.220)

Z

2.1 Долгосрочные кредиты и займы (стр.590)

К т

2.2 Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (стр.290 - (стр.210+220)

Ra

2.2 Краткосрочные кредиты и займы (стр.610)

Kt

 

 

2.3 Кредиторская задолженность, расчеты и прочие краткосрочные обязательства (стр.690 - стр.610)

Rp

БАЛАНС

В

БАЛАНС

В


 

Общая оценка финансового состояния предприятия по данным сравнительного аналитического баланса включает:

1.                  Анализ структуры баланса;

2.                  Анализ динамики баланса;

3.                  Анализ структурной динамики баланса.

Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты, проводимые в процессе общей оценки финансового состояния и его изменений за отчетный период.

Схемой сравнительного баланса охватываются показатели статики и динамики финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает в себя показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в аналитической практике стран с рыночной экономикой.

В ходе горизонтального анализа исследуются абсолютные и относительные изменения агрегированных величин актива и пассива баланса за отчетный период, а задачей вертикального анализа является оценка удельного веса отдельных агрегированных величин актива и пассива в итоге баланса.

Все показатели сравнительного аналитического баланса разделяются на три группы: показатели структуры баланса; показатели динамики баланса; показатели структурной динамики баланса.

Показатели структуры баланса. В сравнительном аналитическом балансе отражены в столбцах 2 и 3 (абсолютные значения агрегированных величин актива и пассива баланса на начало и конец отчетного периода) и в столбцах 4 и 5 (удельные веса агрегированных величин в итоге баланса на начало и конец отчетного периода).

Столбец 2. аi (t 2) - абсолютное значение i-й агрегированной величины актива или пассива баланса на начало отчетного периода.

Столбец 3. аi (t2) - абсолютное значение i-й агрегированной величины актива и пассива баланса на конец отчетного периода.

Столбец 4. [ai (t1): B (t1)] x 100, где B (t1) - итог баланса на начало отчетного периода.

Столбец 5. [ai (t2): B (t2)] x 100, где B (t2) - итог баланса на конец отчетного периода.

Показатели динамики баланса. В сравнительном аналитическом баланса отражены в столбце 6 (изменения абсолютных значений агрегированных величин за отчетный период) и в столбце 8 (изменение абсолютных значений агрегированных величин за отчетный период в процентах к их абсолютным значениям


Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс

Агрегированные

величины

 

Абсолютные величины, тыс. руб.

Удельные веса, % к итогу

Изменения

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

В абсолютных величинах

В удельных величинах

В % к величинам на начало года

В % к изменению итога баланса

АКТИВ

1. Внеоборотные активы (F)

36668

46924

69,7

65,7

10256

-4

28

54,5

2. Оборотные активы (М)

15960

24530

30,3

34,3

8570

4

53,7

45,5

2.1 Материальные оборотные средства (Z)

8813

9907

16,7

13,9

1094

-2,8

12,4

5,8

2.2 Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (Rа)

7147

14623

13,6

20,4

7476

6,8

104,6

39,7

БАЛАНС (В)

52628

71454

100%

100%

18826

-

35,8

100%

ПАССИВ

1. Собственные средства (Q)

30103

38001

57,2

53,2

7898

-4

26,2

42

2. Заемные средства (S)

22525

33453

42,8

46,8

10928

4

48,5

58

2.1 Долгосрочные кредиты и займы (Кт)

5126

8526

9,7

11,9

3400

2,2

66,3

18

2.2 Краткосрочные кредиты и займы (Кt)

6000

8734

11,4

12,2

2734

0,8

45,5

14,5

2.3 Кредиторская задолженность, расчеты и пр. к\срочные обязательства (Rр)

11399

16193

21,7

22,7

4794

1

42

25,5

Б А Л А Н С (В)

52628

71454

100%

100%

18826

-

35,8

100%

Информация о работе Виды экономического анализа