МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ
ПЕРМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ
АКАДЕМИЯ ИМ. АКАДЕМИКА Д.Н. ПРЯНИШНИКОВА
Кафедра бухгалтерского учета
и аудита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Учет и операционная
деятельность в коммерческих банках»
Выполнила студентка 5 курса
факультета заочного обучения
по специальности 080105
«Финансы и кредит»
Шифр
Руководитель: старший преподаватель
Пермь 2014
Содержание.
1. Банковская документация
(вопрос № 6)……………………………………...3
2. Учет доходов банка
(вопрос № 36) …………………………………..............7
3. Список использованных
источников ……………………………………….14
4. Практическая
часть …………………………………………………………..15
Банковская
документация.
Все банковские операции отражаются
в учете только при наличии документального
подтверждения. Банковские документы
– это письменное распоряжение клиента
или ответственного работника банка на
проведение денежно-расчетной операции
или иной операции в банке. По назначению
они делятся на распорядительные, т.е.
содержащие разрешение на выполнение
операции, и исполнительные. Документы
поступают в банки от предприятий и учреждений,
других банков, а также составляется непосредственно
в банке и содержат необходимую информацию
о характере операции, что позволяет проверить
ее законность и осуществить банковский
контроль. Таким образом, документ является письменным
подтверждением выполнения операции и
основанием для отражения ее в бухгалтерском
учете. Документ, удостоверяющий сделку,
называется первичным. На основании первичных
документов могут составляться сводные
документы. Совокупность документов, используемых
банком для ведения бухгалтерского учета
и контроля, составляет банковскую документацию.
Документы по содержанию операций делятся
на:
- Кассовые;
- Мемориальные;
- Внебалансовые и др_
Кассовыми документами оформляются операции
по приему и выдаче наличных. Они делятся
на пришельцы и расходные. К приходных
принадлежат объявления на внесение наличных
в кассу банка, приходных кассовый ордер
и т.д. ; к расходным – денежный чек на получение
наличных и расходный кассовый ордер.
Мемориальные документы используются
для безналичных перечислений по счетам.
Это расчетные документы, предоставляемые
банку клиентами (платежные поручения,
требования-поручения, расчетные чеки),
мемориальные ордера и др.
К внебалансовых документов относятся
пришельцы и расходные внебалансовые
ордера. Этими документами оформляются
прием и выдача ценностей и документов,
хранящихся в кассе и хранилище.
Формы
документов, которые предприятия подают
банкам, а также документов, которые они
получают от банков в подтверждение выполнения
соответствующих операций, включены в
унифицированную систему денежно-расчетной
документации. Они утверждены Правлением
НБУ и стандартизированы. Для составления
документов используются стандартные
бланки установленного образца, изготовленные
типографским способом. Широко применяется
составления денежно-расчетных документов
на электронно-вычислительных машинах
(с аналогичным расположением всех данных,
предусмотренных стандартной форме печатного
бланка по определенной операцией).
Банковские документы включают данные,
которые называют реквизитами.
К обязательных реквизитов относят:
- Название учреждения банка;
- Дату совершения сделки;
- Содержание операции;
- Сумму операций, Подписи ответственных
лиц.
Другие реквизиты документа зависят
от вида операции.
Все денежно-расчетные документы в своем
составе имеют мемориальный ордер, в котором
указано бухгалтерскую проводку, т.е. определены
бухгалтерские счета, подлежащих дебатирования
и кредитованию. Реквизиты в документах размещены в соответствующей
последовательности: справочные данные
– слева, бухгалтерские статистические
– справа.
Количество
экземпляров документов должна быть достаточной
для отражения операции в учете по всем
лицевым счетам всех сторон-участников,
участвующих в выполнении банковской
операции. Все экземпляры заполняют в
электронном виде.
Таблица 1
Основные виды банковских
документов |
Виды групп документов |
Перечень документов
в группе |
Назначение |
Кассовые
документы |
Объявления на взнос наличными
чеки; расходные кассовые ордера; приходные
кассовые ордера |
Оформление права приема и выдачи
денежной наличности в рублях или валюте |
Расчетные документы |
платежные поручения; платежные
требования; авизо (сообщение) о зачислении
или списании средств со счетов клиентов;
аккредитивы; расчетные чеки, пр. |
Взыскание поставщиком с заказчика
платежа за продукцию, выполненные работы,
оказанные услуги; погашение обязательств,
задолженности перед бюджетом, Пенсионным
фондом, прочими кредиторами; при обслуживании
банком клиентов; при погашении собственных
долгов |
Мемориальные документы |
Мемориальные ордера |
Для оформления совершаемых
внутрибанковских операций: ссуд выданных;
ссуд погашенных; процентов начисленных;
поступления и выбытия
основных средств; начисления износа; начисления
заработной платы и различных начислений на нее;
при учете произведенных расходов; при
учете полученных доходов; расчете прибыли. |
Для ведения информации о деятельности
банка по внебалансовым показателям используются
документы, представленные в таблице 2.
Формы документов унифицированы, стандартны,
их реквизиты предусмотрены положением
о расчетных документах. Важным и обязательным
фактором является наличие в документе
информации аналитического и синтетического
характера, указания корреспондирующих
счетов и суммы (денежного выражения) совершаемой
операции. Подписи материально ответственных
лиц и контролеров сверяются с их образцами.
В результате ввода первичной бухгалтерской
информации, зафиксированной в документах,
и ее обработки бухгалтерия получает все
необходимые выходные данные как аналитического,
так и синтетического характера, отчетные
формы, балансы и пр.
Таблица 2
Документы для осуществления
записей на внебалансовых счетах |
Внебалансовые ордера |
Приходные и расходные внебалан-совые
ордера по кас-совым
опера-циям, по всем другим операциям платежные
и внебалансовые ордера |
Выданные гарантии, поручительства
и др. виды обеспечения по выданным ссудам;
аккредитивы, выставленные на имя клиентов
банка;суммы лизинговых
операций; неоплаченный объем уставного
капитала и др. |
Учет доходов банка.
Доход в широком смысле слова
обозначает любой приток денежных средств
или получение материальных ценностей,
обладающих денежной стоимостью. Доход компании
можно характеризовать как увеличение
ее активов или уменьшение обязательств,
приводящих к увеличению собственного
капитала. Понятие "доход" применимо
к государству в целом (национальный доход),
к предприятию, фирме, банку (валовой доход,
чистый доход предприятия), к отдельным
лицам (денежные доходы населения).
Доходы коммерческого банка:
| |
|
|
|
Доходы, полученные от операций
с ценными бумагами
Другие доходы |
Доходы, полученные от операций с иностранной
валютой, чеками
Дивиденды полученные, кроме
акций
Доходы по
организациям банков |
Проценты, полученные по предоставленным
кредитам, депозитам и иным размещенным
средствам
Штрафы, пени, неустойки полученные
|
Доходы - средства в денежной или натуральной
форме, получаемые экономическими объектами
в результате их деятельности.
В международной практике это
валовые поступления денежных и других
средств, которые в процессе обычной хозяйственной
деятельности предприятия возникают от
реализации продукции, оказания услуг
и от использования другими предприятиями
ресурсов данного предприятия (проценты,
девиденты, лицензионные платежи т.п.). При посреднических
отношениях - сумма комиссионных. В доходы
не включаются суммы, собираемые от имени
третьих лиц, например, налоги.
В целях анализа доходности
коммерческого банка доходы можно разделить
на три группы:
1. Доходы от
операционной деятельности банка.
Включая доходы от представления
межбанковских кредитов, операции с клиентурой,
с ценными бумагами, лизинговых операций,
сдачи в аренду имущества. Результативным
являются счета начисленных и уплаченных
процентов, комиссий, потерь и др. Анализ
результатов, отраженных по этим счетам,
показывает активность банка.
2. Доходы от
побочной деятельности.
Т.е., например, от сдачи в аренду
служебных и др. помещений, машин, оборудования,
оказания услуг небанковского характера.
Эти доходы относятся к разряду случайных.
3. Доходы, отраженные
по ряду статей, "не заработанных"
банком в течение истекшего финансового
года.
Эта группа доходов приукрашивает
результаты деятельности банка.
Учёт доходов и расходов коммерческого банка ведется
в соответствии с учётной политикой и
общими принципами ведения бухгалтерского
учёта.
Коммерческий банк разрабатывает
и утверждает учётную политику, основанную
на едином Плане счетов, утвержденном
ЦБ РФ и правилах бухгалтерского учёта,
изложенных в нормативных документах
банка России.
В состав учётной политики,
которую утверждает руководитель банка,
обязательно входят:
рабочий план счетов бухгалтерского
учёта;
формы первичных учётных документов
для оформления операций;
порядок проведения отдельных
учётных операций, не противоречащих действующему
законодательству;
правила документооборота и
технология обработки учётной информации;
порядок контроля за совершёнными
внутрибанковскими операциями;
порядок и периодичность вывода
на печать документов аналитического
и синтетического учёта;
а также другие решения, необходимые
для организации бухгалтерского учёта.
В основе учётной политики лежит
полнота и своевременность отражения
в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной
деятельности.
Валовые доходы банка принято
разделять на процентные и непроцентные:
К процентным доходам
относятся:
начисленные и полученные проценты
по ссудам в рублевом выражении:
начисленные и полученные проценты
по ссудам в иностранной валюте.
Структура процентных доходов
банка может быть представлена в таком
виде: