Теоретические основы управления финансами предприятия в газовой отрасли

В этом производственном комплексе аккумулируется наибольшая сумма и количество затрат, определяется себестоимость единицы продукции.

Здесь, в  основном, планируются и учитываются затраты на:

• вспомогательные материалы, химреагенты, топливо, энергию, инструменты, приспособления, другие средства труда и управления;
• на обслуживание и все виды ремонта основных производственных фондов (текущий, средний, капитальный);
• на воспроизводство ОПФ в форме амортизационных отчислений на полное их восстановление (а также сумма прироста амортизационных отчислений в результате индексации ОПФ);
• расходы на оплату труда рабочим, руководителям, специалистам, другим категориям работников;
• отчисления от расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость добычи газа, на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, в государственный фонд занятости населения, на обязательное медицинское страхование, социальной поддержки населения;
• услуги сторонних организаций (аэрофлота, связи, морфлота, автотранспорта, пусконаладочных др.).

3. Затраты, связанные с организаций и охраной труда и управления производством:

• содержание административно - технического персонала предприятия по добыче газа и его структурных подразделений, их материально - техническое обеспечение и содержание легковых автомобилей для служебных поездок работников (заработная плата водителей, амортизационные отчисления, автомобильное топливо, затраты на ремонт и др. эксплуатационные расходы) и компенсации (в пределах установленных законодательством норм) за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
• расходы на командировки, связанные с производственной деятельностью (в соответствии с установленными законодательством нормами);
• содержание и обслуживание технических средств управления: вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления;
• оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;
• оплата услуг банков по выдаче работникам заработной платы через свои учреждения;
• оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению производством, в тех случаях, когда штатным расписанием предприятия не предусмотрены те или иные функциональные службы;
• представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью предприятия по добыче газа, в соответствии с установленными законодательством нормами оплаты труда услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия;
• расходы по проведению официального приема представителей других предприятий, включая иностранных, на посещение ими культурно - зрелищных мероприятий, а также буфетное и прочее обслуживание во время деловых переговоров и посещения культурно - зрелищных мероприятий: расходы на проведение заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия;
• расходы по содержанию помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы (включая амортизационные отчисления, затраты на проведение всех видов ремонтов помещений, расходы по освещению, отоплению, водоснабжению, электроснабжению, топливо для приготовления пищи, транспортные расходы по доставке продуктов и пищи на рабочие места);
• обеспечение выполнения санитарно - гигиенических требований, включая расходы по содержанию помещений и инвентаря, предоставляемых предприятиями по добыче газа медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятий, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны и других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации, надзора и контроля за их деятельностью;
• затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности: устройство и содержание ограждений машин и их движущихся частей, люков, отверстий, сигнализации, прочих видов устройств некапитального характера, обеспечивающих технику безопасности;
• устройство и содержание дезинфикционных камер (если таковые имеют место), умывальников, душей, бань, прачечных на производстве (где предоставление этих услуг работающим связано с особенностями производства и предусмотрено коллективным договором), оборудование рабочих мест специальными устройствами (некапитального характера), обеспечение специальной одеждой, обувью, защитными приспособлениями и, в случаях, предусмотренных законодательством, специальным питанием;
• содержание установок по газированию воды, льдоустановок, кипятильников, баков, раздевалок, шкафчиков для спецодежды, сушилок, комнат отдыха, создание других условий, предусмотренных специальными требованиями, а также приобретение справочников и плакатов по охране труда, организация докладов, лекций по технике безопасности; расходы, связанные с набором рабочей силы, предусмотренные действующим законодательством, включая расходы на оплату выпускникам средних профессионально - технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение, проезда к месту работы, а также предоставлению им отпуска перед началом работы;
• текущие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (очистных сооружений, фильтров и др. объектов), оплата услуг сторонних организаций за работы природоохранного назначения; платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду;
• расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, включая дополнительные расходы на специальные маршруты городского пассажирского транспорта, организованные в соответствии с договорами, заключенными с транспортными предприятиями (сверх стоимости, оплачиваемой работниками предприятия по действующим тарифам на соответствующий вид транспорта);
• расходы на перевозку транспортом предприятия детей - школьников своих работников от места жительства до общеобразовательных школ и обратно в случае, если школы расположены в других населенных пунктах или в удалении от места жительства работников.

4. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, в части:

• выплат работникам предприятия по добыче газа средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
• оплаты труда квалифицированных рабочих, не освобожденных от основной работы, по обучению учеников и по повышению квалификации рабочих;
• оплаты отпусков с сохранением полностью или частично заработной платы, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством лицам, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, в вечерних (сменных) профессионально - технических училищах, а также поступающим в аспирантуру с отрывом и без отрыва от производства; оплаты их проезда к месту учебы и обратно, предусмотренной законодательством;
• содержания учебно - курсовых комбинатов (оплата труда сотрудников, отопление, освещение, ремонт, приобретение компьютеров, счетной техники и др. расходы);
• затрат базовых предприятий по оплате труда инженерно - технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной работы, по руководству обучением в условиях производства и производственной практики учащихся общеобразовательных школ, средних специальных учебных заведений;
• затрат за обучение на основе договоров с учебными заведениями исходя из установленных законодательством норм и нормативов.

5. Кроме того, на себестоимость продукции газодобывающего предприятия относятся:

• расходы, связанные с изобретательством и рационализацией, включая расходы на проведение опытно - экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, по организации выставок и смотров, конкурсов и других мероприятий по изобретательству и рационализации, выплаты авторских вознаграждений, и др. расходы;
• платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством, и затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретение товарно - материальных ценностей (проведение работ, оказание услуг сторонними предприятиями), резерв для покрытия затрат по ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, других чрезвычайных ситуаций, возмещения ущерба от противопожарных действий в отношении имущества предприятий, а также для страхования этого имущества и жизни работников,
• отчисления в федеральный и территориальный дорожные фонды (налог с пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств);
• отчисления в фонд финансирования общеотраслевых и межотраслевых научно - исследовательских, опытно - конструкторских работ и мероприятий по освоению новых видов продукции;
• отчисления в фонд социальной поддержки населения;
• платежи по обязательному страхованию в соответствии с установленным законодательством порядком имущества газодобывающего предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, занятых в производстве;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово - комиссионных (факторинговых) операций;
• износ по нематериальным активам.

Износ нематериальных активов относится на себестоимость  продукции (работ, услуг) ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока  их полезного использования (но не более  срока деятельности предприятия).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы  износа устанавливаются в расчете  на десять лет (но не более срока  деятельности предприятия).

Другие  виды расходов, включаемые в себестоимость  продукции (работ, услуг), производятся в соответствии с действующим  законодательством.

 Глава 2. Анализ и оценка финансового потенциала предприятия газовой отрасли на примере ОАО «Газпром»

Рассчитаем финансовые показатели работы предприятия.

Таблица 1

Показатель	Значение
Капитальные вложения в бурение	2402
Капитальные вложения в обвязку  скважин	103
Капитальные вложения в выкидные линии	65
Капитальные вложения в газосборный  коллектор	5874
Удельные капитальные  вложения в объекты жилищного  строительства, тыс. руб./чел	9
Капитальные затраты в  прочие объекты участка промысла, тыс. руб.	180
Количество работников на промысле	135
Количество участков на промысле	2
Количество скважин, ед.	75
Минимальная месячная ставка рабочего 1 разряда, руб./мес.	10000
Расходуемая мощность оборудования промысла, кВт	150
Мощность, расходуемая на закачку воды в пласт, кВт/сутки	9,36
Число часов работы оборудования	7500
Среднегодовой тариф на э/э, р./кВт*час	1,99
Себестоимость газа, руб. за 1000	14,48
Расход газа на собственные  нужды	5711538
Добыча газа по годам, /год	0,01

Данные о компании Газпром на 2007 год

Данные о компании Газпром на 2007 год

1. Расчет капитальных затрат на добычу газа (Квл) будет иметь следующий вид:

Квл = n * (Кбур + Кобв + Кв.л.) + Кгск + σ * Рп + К'проч * (У + 1,5),

где n - количество скважин,

Кбур, Кобв, Кв.л., Кгск – капитальные вложения в бурение, обвязку скважин, выкидные линии и газосборный коллектор,

σ - удельные капитальные вложения в объекты жилищного строительства тыс. руб/чел.

К'проч - капитальные затраты в прочие объекты участка промысла.

Pn - количество работников на промысле,

У - количество участков на промысле (У = 2) , принимается из расчета до 50 скважин на 1 участок.

Рассчитаем первоначальные капитальные вложения разработки месторождения:

Квл= 75* (2402 + 103 + 65) + 5874 + 9 * 135 + 180 * (2 + 1,5) = 200,469 млн.руб.

Вывод: Получаем, что первоначальные капитальные вложения разработки

месторождения по добыче газа составляют 200,469 млн.руб.

2. Величина расходов на оплату труда определяется по формуле:

И_о.т. = 12 * Тмес * Рn * Ктар * D^сум * 1,09, где

Тмес - минимальная месячная ставка рабочего 1-го разряда .

Рn - численность производственного персонала (принимаем по ранее выполненным работам по годам);

D^сум - суммарный коэффициент доплат (принимаем D^сум = 1,3)

1,09 - коэффициент, учитывающий  дополнительную оплату труда. 

И_от = 12 * 10 * 135 * 1,8 * 1,3 * 1,09 = 41319,72 тыс.руб.

Вывод: Величина расходов на оплату труда составляет  41319,72 тыс.руб.

3. Затраты на электроэнергию И_э/э, покупаемую у энергосберегающей компании, рассчитываем по формуле:

И_э/э = (Nоб + Nводы) * hр * Тэ/э, где:

Nоб – расходуемая мощность оборудования.

Nводы – мощность, расходуемая на закачку воды в пласт.

hр – число часов работы оборудования.

Тэ/э – среднегодовой тариф на э/э.

Иэ/э = (150 + 9,36) * 7500 * 1,99 = 2378,44 тыс. руб./год

Вывод: Затраты на электроэнергию, покупаемую у энергосберегающей компании, составляют 2378,44 тыс. руб./год

4. Затраты на топливо определяются, исходя из себестоимости добываемого газа на промысле по формуле:

Итопл = S_г * Qt * Рс.н., где

S_г – себестоимость газа, руб за 1000 м^З;

Р_с.н. – расход газа на собственные нужды (принимается 1 % от годовой добычи);

Qt – добыча газа по годам в тыс. м^З/год.

S_г=14,48 руб./тыс.м^З

Итопл = 14,48 * 5711538 * 0,01 = 826,953 тыс.руб.

Вывод: Затраты на топливо составили 826,953 тыс.руб.

5. Цеховые расходы. Цеховые и общепромысловые расходы принимаются равными 15% от себестоимости газа.

Ицех=0,15* S_г* Qt

Ицех= 0,15 * 14,48 * 5711538 = 12404,292 тыс.руб.

Вывод: Цеховые расходы и общепромысловые расходы составили 12404,292 тыс.руб.

Для расчета последующих  показателей источником информации является бухгалтерская и статистическая отчётность предприятия за 2007 год, в частности: "Бухгалтерский баланс" - форма №1; "Отчёт о прибылях и убытках" - форма №2.

6. Коэффициент абсолютной ликвидности

Показывает отношение  наиболее ликвидных активов к  краткосрочным обязательствам. Нормативное  значение 0,2 – 0,5

 

, где

ДС – денежные средства

КФВ – краткосрочные финансовые вложения

КО – краткосрочные  обязательства

 

 

 

 

Вывод: Полученные значения входят в нормативный интервал. В начале года на 1руб. краткосрочных обязательств приходится 0,29 руб. наиболее ликвидных активов, в конце года – 0,35, что благоприятно для предприятия.

7. Коэффициент срочной ликвидности

Оценивает возможность погашения  наиболее срочных обязательств.

Нормативные значения 0,7 – 1, рекомендуется, чтобы значение этого показателя было больше 1.

, где

КДЗ – краткосрочная дебиторская  задолженность

 

 

 

Вывод: Значения показателя выше нормативного, что благоприятно для предприятия.

8. Коэффициент текущей ликвидности

Оценивает достаточность  имеющихся у организации оборотных  средств для погашения краткосрочных обязательств. Нормативное значение 2 – 3.

, где

ОА – оборотные активы

 

 

 

 

Вывод: Значения выше нормативного, значит у организации более чем достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств.

9. Коэффициент быстрой ликвидности

Показывает, на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости. Нормативное значение  > 1