Статистическое изучение оборотных средств

Берлин  Юлия Ильинична, старший  преподаватель кафедры  статистики Архангельского филиала ВЗФЭИ 

СТАТИСТИЧЕСКОЕ  ИЗУЧЕНИЕ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ 

1. Понятие и состав оборотных  средств.
2. Статистическое изучение  состояния оборотных средств (вычисление среднего остатка оборотных средств за период, показателей структуры оборотных средств).
3. Статистическое изучение использования оборотных средств.
4. Изучение динамики среднего уровня оборачиваемости оборотных средств.
5. Статистическое изучение потребления материальных ресурсов на предприятии

 
 
 

     1. ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

     Оборотный капитал – производственные запасы (сырье, материалы, топлива, запчасти, инструменты) со сроком службы менее года; хозяйственные товары; посадочные материалы; корма и животные на откорме; молодняк скота и др.; незавершенное производство; готовая продукция и товары для перепродажи, а также материальные резервы.

Структура оборотного капитала показана на рис.1.1. 

Рисунок 1 -  Структура оборотного капитала

     Оборотные средства – вложения финансовых ресурсов в объекты, использование которых осуществляется в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого времени (как правило, не более года).

     Оборотные средства представляют собой оборотные активы организации. Оборотные активы организации состоят из запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

       Запасы включают:

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
• животных на выращивании и откорме;
• затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);
• готовую продукцию и товары для перепродажи;
• товары отгруженные;
• расходы будущих периодов;
• прочие запасы и затраты.

     В оборотных активах также показывается налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

     Дебиторская задолженность отражается с учетом срока платежей. Платежи ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные, прочие дебиторы).

     Краткосрочные финансовые вложения включают:

• займы, предоставляемые организациям на срок менее 12 мес.;
• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• прочие краткосрочные финансовые вложения. 
  К денежным средствам относятся:
• касса;
• расчетные счета;
• валютные счета;
• прочие денежные средства.

     Кроме того, есть прочие оборотные активы. Таким образом, оборотные активы состоят из материально-производственных запасов и денежных средств. Общим моментом для всех активов является то, что период их использования не может превышать 12 мес.

     В состав материально-производственных запасов входят:

• сырье и основные материалы;
• вспомогательные материалы;
• покупные полуфабрикаты;
• отходы (возвратные);
• топливо;
• тара;
• запасные части;
• инвентарь и хозяйственные принадлежности.

     Единицей  учета материально-производственных запасов может быть: номенклатурный номер, партия, однородная группа и др. Единица учета материально-производственных запасов зависит от особенностей производственных запасов и порядка их приобретения.

     Наиболее ликвидными активами организации являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

     К финансовым вложениям организации  относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги;
• ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования.

     Особенностью  оборотных средств является то, что  в условиях нормальной хозяйственной  деятельности они не расходуются, а  авансируются в различные виды текущих затрат предприятия, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине.

     Оборотные средства называют также текущими активами и учитывают в бухгалтерских  балансах.

     Изменение остатков оборотного капитала в целом  и по его отдельным составляющим (элементам) происходит вследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасы непрерывно потребляются в процессе производства, а их возобновление, необходимое для обеспечения непрерывности производственного процесса, происходит за счет финансовых ресурсов, образующихся в результате реализации продукции. В этоми состоит смысл понятия цикла оборота оборотного капитала, в начале которого потребление из уже имеющегося запаса, а в конце — возмещение (возобновление запаса), оплачиваемое из выручки от реализации. Схематически сказанное иллюстрирует рис. 1.2.  

МЗ     →     МП     →     ПР     →     ВР ,

где МЗ – запас  материалов;

МП – потребление  материалов в производстве;

ПР – процесс  производства;

ВР – выручка  от реализации.

Рис. 1.2. Цикл оборота оборотного капитала  

     В обобщенном виде движение денежных средств  и операционный цикл предприятия показаны на рис. 1.3 .

     Комплексный статистический анализ предполагает исследование структуры финансовых вложений и структуры затрат на их приобретение. Особое внимание следует обратить на изменение запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции. Если запасы

Рисунок 1.3 – Движение денежных средств и  операционный цикл 

растут  медленнее, чем объём реализации, то это свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств (их меньшей величине на рубль реализации). 

2. СТАТИСТИЧЕСКОЕ ИЗУЧЕНИЕ  СОСТОЯНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

     Наличие оборотного капитала (оборотных средств), имеющегося в распоряжении предприятия, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату (обычно отчетной датой является последний день соответствующего квартала), так и в среднем за истекший период. Такие показатели могут быть рассчитаны, как по всему оборотному капиталу предприятия в целом, так и по отдельным составляющим элементам или группам.

     Наличие оборотных фондов по состоянию на отчетную дату определяется непосредственно  по данным бухгалтерского баланса или  более детально – по данным синтетического и аналитического учета.

     Средний остаток оборотных  средств за период вычисляется:

1) как средняя арифметическая  простая  из значений остатков на начало (О_Н) и конец периода (О_К):

 

2) как средняя для моментного ряда динамики (если известны значения остатков на равноотстоящие даты в течение периода, например на начало каждого квартала):

,

где n –  количество моментов.

3) Если средний остаток оборотных средств необходимо вычислить за период по данным о наличии на неравноотстоящие даты, то можно использовать формулу средней взвешенной, весом будет являться период времени между смежными моментами:

     На  практике нередки случаи, когда расчет среднего остатка оборотных средств  необходимо проводить по данным отчетности за периоды времени разной продолжительности. Например, расчет налогооблагаемой базы при определении суммы налога ведется за I кв., полугодие, девять месяцев и за год в целом.

     Среднегодовой объем оборотного капитала применяется  при изучении материалоемкости, рентабельности производства, оборачиваемости и др.

Состав  оборотного капитала характеризуется  на основе группировок его элементов по:

• натурально-вещественному составу;
• источникам финансирования (за счет собственных или заемных (привлеченных) средств);
• месту нахождения (на предприятии, в пути и т.п.);
• отраслям экономики;
• секторам экономики;
• территориям (регионам) и т.д.

     Относительный показатель структуры (удельный вес) элемента рассчитывается:

,

где - отдельный элемент оборотного капитала;

- общий объем оборотного капитала. 
 

3. СТАТИСТИЧЕСКОЕ ИЗУЧЕНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

     Использование оборотных средств в целом  характеризуется несколькими показателями: коэффициентом оборачиваемости и коэффициентом закрепления оборотных средств, длительностью одного оборота в днях.

     Число оборотов оборотных  средств за период (коэффициент оборачиваемости) рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции за период к среднему остатку оборотных средств:

,

где В  – выручка от реализации продукции  за период,

- средний остаток оборотных средств,  находящихся в распоряжении предприятия  за данный период.

     Коэффициент оборачиваемости характеризует скорость обращения оборотных средств. Он показывает, сколько раз стоимость оборотных средств, равная их среднему остатку, оборачивалась и возвращалась в денежной форме в течение данного периода времени. По экономическому содержанию коэффициент оборачиваемости близок к показателю фондоотдачи, является прямым показателей эффективности использования оборотных средств.

     Показатель, обратный к коэффициенту оборачиваемости, называется коэффициент закрепления оборотных средств:

     Он  показывает, сколько оборотных средств приходится в данном периоде на каждый рубль реализованной продукции, т.е. характеризует потребность в оборотном капитале на 1 рубль выручки от реализации. По экономическому содержанию аналогичен показателю фондоёмкости продукции.

     Особенность этих рассмотренных показателей - зависимость  их величин от размера избранного периода. Так, за квартал число оборотов  всегда будет больше, чем за месяц, а коэффициент закрепления по величине меньше, чем за месяц. Это создаёт неудобства при сравнении отмеченных показателей за периоды различной продолжительности.

     Средняя продолжительность одного оборота  в днях (время одного оборота оборотных  средств) является обратным показателем  скорости обращения и эффективности  использования оборотных средств. Показывает, сколько дней занимает один полный оборот оборотных средств. Рассчитывается как отношение числа календарных дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости:

,

где Д- число дней в периоде (для упрощения  расчетов считают в месяце 30 дней, в квартале –90, в году 360);

- среднедневная реализация  продукции,  или среднесуточный оборот капитала  за период.

     Поскольку этот показатель, в отличие от коэффициента оборачиваемости, не зависит от длины  периода, для которого вычисляется, его удобно использовать для сравнения  скорости обращения оборотных средств  за периоды различной продолжительности.