Расчёт плановой себестоимости и отпускной цены изделия

 3 Расчёт плановой себестоимости и отпускной цены изделия

 

 

3.1 Составление сметы затрат  на производство и реализацию  продукции

Смета затрат на производство и реализацию продукции представлена в таблице 1.

Наименование экономических элементов	Расход	Цена	Сумма, тыс. руб.
1. Материальные затраты:	-	-	-
1.1. металл	608,4	1290	784836
1.2. топливо	44	373	16412
1.3. электроэнергия	2100	164	344400
2. Расходы на оплату  труда	-	-	242400
3.Отчисления на социальные  нужды	-	-	82416
4. Амортизационные отчисления	-	-	118750
5. Прочие расходы,           в том числе страхование	-	-	3804,4
ИТОГО затрат	-	-	1593018,4

Потребление материальных ресурсов определяется как произведение их количества на цену единицы измерения ресурса

 

МЗ металл = Количество × Цена ед. изм. ресурса = 608,4 ×1290= 784836 тыс. руб.

МЗ топливо = 44 × 373 = 16412 тыс. руб.

МЗ электроэнергия = 2100 × 164 = 344400 тыс. руб.

 

Расходы на оплату труда определяются как произведение численности работников организации на среднемесячную зарплату одного работника и на количество месяцев в квартале.

Расходы на оплату труда = Численность работников × ЗП среднемесячная × Кол-во месяцев в квартале = 100 × 808 × 3 = 242400 тыс. руб.

Отчисления в фонд социальной защиты населения – 34 % от расходов на оплату труда:

242400 × 34 : 100 = 82416 тыс. руб.

Для расчёта амортизационных отчислений используются данные приложения Д. Амортизационные отчисления в I квартале рассчитываются по формуле:

 

А = Са × На : (100 × 4 ),                                            (1)

 

где       А – сумма амортизационных отчислений в I квартале, руб.;

Са – первоначальная стоимость зданий и сооружений (машин и оборудования), руб.;

На – норма амортизации (годовая), %.

А зданий и сооружений = 2,5 млрд руб. × 1,8 : (100 × 4) = 11250 тыс. руб.

А машин и оборудования = 4,3 млрд. руб. × 10 : (100 × 4) = 107500 тыс. руб.

А общая = 11250 + 107500 = 118750 тыс. руб.

 

В сумму прочих расходов включаются взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,6% от расходов на оплату труда). 

Расчёт суммы прочих расходов за квартал, включаемые в себестоимость:

           Сумма прочих расходов = Прочие расходы, включаем. В себестоимость + взносы по обязательным страхованиям от несчастных случаев (0,06% от расходов на оплату труда) = 2350 + (242400×0,6 : 100) = 2350 + 1454,4 = 3804,4 тыс. руб.

           Примечание: прочие расходы включают все другие затраты, не вошедшие в ранее перечисленные элементы затрат: налоги, сборы, отчисления в государственные целевые бюджетные фонды, относимые на себестоимость продукции; платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, плата по процентам за краткосрочные ссуды банков в пределах законодательно установленных ставок; оплата услуг связи, подготовки кадров, рекламы, пожарной охраны и другие затраты в пределах законодательно установленных норм.

3.2 Составление калькуляции себестоимости изделия

Статьи калькуляции себестоимости изделий отражены в приложении Б.

Затраты материальных ресурсов на весь выпуск продукции (Змр) определяются по формуле:

 

Змр = Нр × Ц × N,                                                     (2)       

                      

       где, Нр – норма расхода ресурса в натуральном выражении, т/шт (кВт-ч/шт);

Ц – цена единицы измерения ресурса ,тыс. руб./т (руб./млн. кВт-ч);

N - количество изготовленной продукции, шт.

Изделие А:

Змр . металла =0,24 × 1290 × 1095 =339012 тыс. руб.

Змр. топлива =0,015 × 373 × 1095 =6126,525 тыс. руб.

Змр. электроэнергия = 0,8 × 164 × 1095 = 143664 тыс. руб.

Изделие Б:

Змр. металла =0,16 × 1390 × 2160 = 445824 тыс. руб.

Змр. топлива =0,01 × 373 × 2160 = 8056,8 тыс. руб.

Змр. электроэнергия =0,476 × 164 × 2160 = 168618,24 тыс. руб.

Расчёт затрат на оплату труда (зарплата производственных рабочих) ведётся по формуле:

 

Зпр = Рсд × N,                                                      (3)

 

        где Зпр – зарплата производственных рабочих, руб.;

Рсд – сдельная расценка за выпуск единицы продукции, руб./шт.;

N – количество изготовленной продукции, шт.

Изделие А:

Зпр. =86 × 1095 = 94170 тыс. руб.

Изделие Б:

Зпр. =43 × 2160 = 92880 тыс. руб.

Отчисления в фонд социальной защиты населения – 34 % от затрат на оплату труда (зарплаты производственных рабочих).

Изделие А:

ФСЗН = 94170 × 34:100 = 32017,8 тыс. руб.

Изделие Б:

ФСЗН = 92880 × 34:100 = 31579,2 тыс. руб.

Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,6% от затрат на оплату труда (зарплаты производственных рабочих). 

 

Изделие А:

Обяз.страх. = 94170× 0,6/100 = 565,02 тыс. руб.

Изделие Б:

Обяз.страх. = 92880 × 0,6/100 = 557,28 тыс. руб.

Сумма переменных расходов определяется как сумма затрат, указанных в пунктах 1; 2; 3; 4; 5; 6.

              Изделие А:

Сумма перемен.расх. = 339012 + 6126,525 + 143664 + 94170 + 32017,8 + 565,02 = 615555,345 тыс. руб.

Изделие Б:

Сумма перемен.расх. = 445824 + 168618,24 + 92880 + 31579,2 + 8056,8 + 557,28 = 747515,52 тыс. руб.

              Распределение накладных расходов по изделиям рекомендуется проводить в соответствии с трудоёмкостью изготовления изделий по коэффициенту зарплаты (Кзп):

                                      

                                                                   (4)   

                       

         где Зпрi – расходы на заработную плату производственных рабочих на весь выпуск i-го изделия, руб.;

   n – количество видов изделий.

Коэффициент зарплаты рассчитывается отдельно для изделия А и изделия Б.

 

Изделие А:

КзпА = %

Изделие Б:

КзпБ = %

 

Затраты на единицу продукции:

Изделие А:

1. металл = 0,24 × 1290 = 309,6 тыс. руб.

2. топливо = 0,015 × 373 = 5,595 тыс. руб.

3. энергия = 0,8 × 164 = 131,2 тыс. руб.

4. з/п произв. раб. = 86 тыс. руб.

5. ФСЗН = 86 × 0,34 = 29,24 тыс. руб.

6. обяз. страх. = 86 × 0,006 = 0,516 тыс. руб.

7. итого пер. расх. = 309,6 + 5,595 + 131,2 + 86 + 29,24 + 0,516 = 562,151 тыс. руб.

8. накл. расх. = 114973,7675 : 1095 = 104,999 тыс. руб.

9. полная с/с. = 104,999 + 562,151 = 667,15 тыс. руб.

Изделие Б:

1. металл = 0,16 × 1290 = 206,4тыс. руб.

2. топливо = 0,01 × 373 = 3,73 тыс. руб.

3. энергия = 0,476 × 164 = 78,064 тыс. руб.

4. з/п произв. раб. = 43 тыс. руб.

5. ФСЗН = 43 × 0,34 = 14,62 тыс. руб.

6. обяз. страх. = 43 × 0,006 = 0,258 тыс. руб.

7. итого пер. расх. = 206,4 +3,73 + 78,064 + 43 + 14,62 + 0,258 = 346,072 тыс. руб.

8. накл. расх. = 114973,7675: 2160 = 53,229 тыс. руб.

9. полная с/с. = 346,072 + 53,229 = 399,301 тыс. руб.

 

Рассчитаем статьи калькуляции «Накладные (условно – постоянные) расходы»

Статьи расходов	Сумма по смете, тыс.руб.	Сумма по калькуляции, тыс.руб.	Накладные расходы
			На весь выпуск, тыс.руб.	На изделие А, тыс.руб.	На изделие Б, тыс.руб.
1. Топливо	16412	14183,325	2228,675	1114,3375	1114,3375
2. Энергия	344400	312282,24	32117,76	16058,88	16058,88
3. Расходы на оплату  труда	242400	187050	55350	27675	27675
4. Отчисления в фонд  социальной защиты населения	82416	63597	18819	9409,5	9405,5
5.Амортизационные отчисления	118750	0	118750	59375	59375
6. Прочие расходы, в т.ч. - Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.	3804,4	1122,3	2682,1	1341,05	1341,05
ИТОГО затрат	-	-	229947,535	114973,7675	114973,7675

Сумма накладных расходов на весь выпуск продукции (НР) определяется как разница между суммами затрат, указанными в смете и калькуляции.

Накладные расходы на весь выпуск продукции:

1. топливо 

16412-14183,325 = 2228,675 тыс. руб.

2. энергия

344400 – 312282,24 = 32117,76 тыс. руб.                               

3. расходы на оплату  труда 

242400-187050 = 55350 тыс. руб.                                                

4. отчисления в фонд  социальной защиты населения 

82416 – 63597 = 18819тыс. руб. 

5. амортизационные отчисления

118750 – 0 = 118750 тыс. руб.      

6. прочие расходы

3804,4-1122,3 = 2682,1 тыс. руб. 

Расчёт суммы накладных расходов на изделие А (Б) ведётся по формуле:

 

НРА(б) = КзпА(б) × НР,     (5),(6)        

1. топливо 

2228,675 * 0,5 = 1114,3375 тыс. руб

2. энергия

32117,76 * 0,5 = 16058,88 тыс. руб.

3. расходы на оплату  труда 

55350 * 0,5 = 27675 тыс. руб.

4. отчисления в фонд  социальной защиты населения 

18819 * 0,5 = 9409,5 тыс. руб. 

5. амортизационные отчисления

118750 * 0,5 = 59375 тыс. руб.      

6. прочие расходы

2682,1 * 0,5= 1341,05 тыс. руб. 

Полная себестоимость определяется как сумма переменных и условно – постоянных (накладных) затрат.

3.3 Расчёт отпускной цены изделия

Показатель	Изделие А, тыс.руб./шт.	Изделие Б, тыс.руб./шт.	Обоснование
1. Полная  себестоимость	667,15	399,301	Табл. 2
2. Прибыль от реализации	166,78	99,83	Исходя из запланированной рентабельности изделия
3. Оптовая цена	833,94	499,131	Сумма ст. 1 и 2
4. Налог на добавленную стоимость	166,79	99,83	20% от ст. 3
5. Отпускная цена	1000,73	598,96	Сумма ст. 3 и 4