Пути повышения рентабельности предприятия

На данном предприятии  хорошо наблюдается взаимосвязь производственного помещения с торговым залом, это облегчает работу поварам и официантам, а также производственного помещения с административным. В кафе с полным производственным циклом выполняются все стадии технологического процесса по приготовлению пищи и ее реализации. В цехах организуются универсальные и специализированные рабочие места.

 В состав помещений  кафе входят также моечная столовой посуды, кабинет администрации, сервизная, гардероб и санузел для персонала, торговый зал и два санузла для посетителей. Цеха оснащены современным оборудованием в соответствии с нормами  оснащения предприятий  общественного питания и санитарно-гигиеническими требованиями.

 

2.2 Расчет показателей  рентабельности и прибыли торгового пред

приятия

 

В ходе анализа прибыли и рентабельности изучаются:

- Выполнение плана прибыли и рентабельности.

- Динамика прибыли и рентабельности.

- Влияние факторов, формирующих прибыль и рентабельность.

- Пропорции и конкретные направления распределения прибыли.

Прибыль от реализации собственной продукции и покупных товаров зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валовых доходов, уровня издержек и уровня налогов, взимаемых за счет валового дохода. Их влияние на прибыль определяют приемом абсолютных разниц. Для измерения влияния товарооборота необходимо отклонение от плана или в динамике по его объему умножить на базисный уровень прибыли от реализации и разделить на 100:

 

Пт=(Тотч.-Тб)Рб/100,

 

где Тб, Тотч. -товарооборот соответственно базисного и отчетного года;

Рб –прибыль от реализации базисного года в % к товарообороту.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода определяется умножением фактического товарооборота отчетного периода на отклонение от плана или в динамике уровня валовых доходов и делением на 100:

 

△Пвд=Тотч(УВДотч-УВДб)/100,

 

где УВДотч, УВДб- фактический уровень валовых доходов соответственно отчетного и базисного года.

Проведем анализ прибыли кафе «Вадолей» за 2010 год (Табл. 2.1)

 

Таблица 2.1- Динамика прибыли кафе, млн. руб.

  

Показатель	Фактически		отклонения	В %  к прошлому году
	За прош. год	За отч. год
Валовой товарооборот	4450,0	5154,0	+704	116,0
Валовой доход (без 6% отчислений)	2445,0	2800,5	+355,5	115
Валовой доход (без 6 %отчислений) в % к т/о	55,01	57,0	+1,99	-
Отчисления в бюджетные фонды	175,4	201,3	+25,9	115
Отчисления в бюджетные фонды в % к т/о	4,28	4,48	+0,2	-
Издержки производства и обращения	1752,9	2481,8	+729,9	142
Издержки производства и обращения в % к т/о	42,72	49,42	+6,7	-
Прибыль от реализации	356,7	160,4	-196,3	45,0
Прибыль от реализации в % к т/о	8,01	3,11	-4,9	-
Внереализационные доходы	20,0	84,8	+64,8	424,0
Внереализационные расходы	87,7	33,7	-54,0	38,4
Балансовая прибыль	267,0	200,5	-66,5	75
Балансовая прибыль в % к т/о	6,31	3,96	-2,35	-
Чистая прибыль	179,3	121,8	-57,5	67,9
Чистая прибыль в % к т/о	4,03	2,36	-1,67	-

 

Прибыль от реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на на 196,3 млн.руб., или на 55 %. Внереализационные доходы увеличились на 64,8 млн руб., а внереализационные расходы уменьшились на 54,0 млн руб. балансовая прибыль уменьшилась на 66,5 млн руб, или на 25%, а чистая прибыль по сравнению с прошлым годом- на 57,5 млн руб., или на 32,1%.

Для измерения влияния факторов на балансовую прибыль произведем расчеты (Таб.2.2)

 

Таблица 2.2 - Расчет влияния факторов на динамику прибыли, рентабельности по кафе,

                                                                                                              млн руб.

Фактор	Влияние на динамику прибыли
	расчет	сумма
Изменение общего объема т/о в действующих ценах	+704*8,01/100	+56,3
В том числе за счет повышения продажных цен на продукцию собств-го произ-ва и покупные товары	(5154,0-4610,7)*8,01/100	+43,5
Изменение уровня валового дохода в % к т/о	5154,0(+1,99)/100	+102,6
Изменение уровня налогов и налоговых платежей, взимаемых за счет валового дохода	5154,0(+0,2)/100	-10,3
Изменение уровня издержек произв-ва и обращения в % к т/о	5154,0(+6,7)/100	-345,3
Изменение суммы внереализационных доходов	84,8-20,0	+64,8
Изменение суммы внереализационных расходов	33,7-87,7	-54
Всего	200,5-267,0	-66,5

За отчетный  период индекс цен составил 1,12. Тогда товарооборот в сопоставимых ценах составит 4601,8 млн руб. (5154/1,12). Многие из  факторов положительно повлияли на динамику балансовой прибыли. Так, за счет роста товарооборота прибыль возросла на 56,3 млн руб. Однако прирост товарооборота на 553,3 млн руб. обусловлен ростом цен, а следовательно, увеличилась прибыль от реализации собственной продукции и покупных товаров. В связи с повышением продажных цен прибыль возросла на 43,5 млн руб. Увеличение физического объема товарооборота произошло только на 158,9 млн руб.(4610,7-445,8), что привело к росту прибыли на 12,7 млн руб.(158,9-8,01/100). Следует отметить, что такой расчет неточен, так как учитывает влияние только изменения цен на товары, а изменение тарифов, ставок, цен, влияющих на издержки, здесь не отражено. Поэтому необходимо рассчитывать издержки предприятия с учетом этих факторов.

В результате роста уровня валовых доходов на 1,99 % к обороту прибыль предприятия возросла на 102,8 млн.руб. Увеличение внереализационных доходов позволило повысить прибыль на 64,8 млн руб., а сокращение внереализационных потерь обусловило рост прибыли на 54 млн руб. В то же время значительное влияние на изменение прибыли оказали такие факторы, как повышение уровня издержек производства и обращения и увеличение отчислений и налогов, взимаемых за счет валового дохода. Так, повышение уровня издержек на 6,7 % к обороту привело к снижению прибыли на 345,3  млн руб., а увеличение уровня отчислений от валового дохода на 0,2 % - к уменьшению прибыли на 10,3 млн руб. В результате совокупного влияния этих факторов прибыль по сравнению с прошлым годом снизилась на 66,5 млн руб.

Для оценки рентабельности кафе проведем анализ динамики этого показателя, исчисленного исходя из балансовой прибыли (Табл.2.3 )

 

Таблица 2.3 - Динамика рентабельности кафе

 

Показатели рентабельности	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Продаж	5,9	3,01	-2,89
Активов	4,5	3,2	-1,3
Совокупных ресурсов	3,96	2,68	-1,28
Долгосрочных активов	6,86	5,43	-1,43
Оборотных активов	14,53	9,49	-5,04
Средств на оплату труда	51,82	28,86	-22,96
Текущих затрат	12,76	7,47	-5,29
Вложенного капитала	2,46	1,49	-0,97
Чистых активов	12,99	8,79	-4,2

 

Результаты расчетов свидетельствуют о значительном снижении рентабельности ресторана. Рентабельность продаж уменьшилась с 5,9 % в прошлом году до 3,01 % в отчетном году, или на 2,89 %. Рентабельность активов снизилась за анализируемый период на 1,3 %, а рентабельность совокупных ресурсов – на 1,28 %. Особенно резко снизилась рентабельность фонда заработной платы (на 22,96 %), что обусловлено увеличением фонда заработной платы ресторана при уменьшении прибыли. Так, фонд заработной платы возрос на 11,9 %, а балансовая прибыль уменьшилась на 27,2 %. Такая же ситуация наблюдается и в отношении прибыли к издержкам, прибыли к оборотным средствам. Ресторан неэффективно использует вложенный капитал, так как его рентабельность снизилась на 0,97 % по сравнению с прошлым годом.

Аналогичным образом проводится анализ рентабельности кафе, исчисленной исходя из чистой прибыли.

Таблица - 3.3 Исходная информация для факторного анализа валовой прибыли и прибыли от реализации

Показатель	2011г.	2011г. пересчитанный на объем в 2012г.	2012г.
Объем производства, тыс. ед.	73,8	-	76,7
Себестоимость ед. продукции, тыс. руб.	48,4	-	55,6
Цена единицы продукции, тыс руб.	58,8	-	67,2
Выручка от реализации, млн. руб.	4342	4510	5157
Полная себестоимость, млн. руб.	3575	3712	4270
Валовая прибыль, млн. руб.	767	798	887
Коммерческие расходы, млн. руб.	22	-	25
Прибыль от реализации, млн. руб.	745	-	862

 

Таким образом, рассчитаем влияние факторов на увеличение валовой прибыли.

В целом валовая прибыль увеличилась в 2011г. на 120 млн. руб. или на 15,6%.

∆Пв = 887 – 767  = 120 млн. руб.

Совокупное изменение объема продукции и структуры продукции позволило увеличить валовую прибыль на 31 млн. руб.:

∆Пв (объем и структура) = 798 – 767 = +31 млн. руб.

Непосредственно за счет увеличения объема продукции на 2,9 тыс. ед. или на 3,9%, позволило увеличить валовую прибыль на 29,9 млн. руб.:

∆Пв (объем) = 767 * (76,7/73,8*100 - 100) / 100  = +29,9 млн. руб.

Соответственно, влияние изменения структуры продукции составило 1,1 млн. руб.:

∆Пв (структура) = 31 – 29,9 = +1,1 млн. руб.

 Полная себестоимость продукции в 2011г. увеличилась на 695 млн. руб., такое увеличение оказало отрицательное влияние на валовую прибыль предприятия:

∆Пв (себестоимость) = 3712 – 4270 = -558 млн. руб.

Итак, увеличение себестоимости снизило валовую прибыль на 558 млн. руб.

Цены на продукцию в 2012г. также увеличились, их влияние составило 647 млн. руб.:

∆Пв (цен) = 5157 – 4510 = +647 млн. руб.

 

Таблица 3.4 Анализ влияния факторов на рентабельность предприятия,

                                                                                                                     млн. руб.

Показатель	Изменение	Влияние
Объем производства	+2,9(тыс. ед.)	+29,9
Структура продукции	-	+1,1
Себестоимость продукции	+695	-558
Цена ед. продукции	+8,4(тыс. руб.)	+647
Валовая прибыль	+120
Коммерческие расходы	+3	-3
Прибыль от реализации	+117
Доходы от участия в других организациях	+1	+1
Операционные доходы	+158	+158
Операционные расходы	+153	-153
Внереализационные доходы	-3	-3
Внереализационные расходы	+5	-5
Балансовая прибыль	+115
Налог на прибыль и иные обязательные платежи	+46	-46
Чистая прибыль	+69

 

Таким образом, изменение данных факторов оказало аналогичное влияние на прибыль от реализации, а следовательно на рентабельность предприятия. Но в дополнение к ним на прибыль от реализации повлияло и увеличение коммерческих расходов. Их влияние выразилось в снижении прибыли от реализации на 3 млн. руб.(25-22).

Итак, наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало увеличение отпускных цен +647 млн. руб., наименьшее – изменение структуры продукции +1,1 млн. руб.