Прибыль предприятия, ее распределение и использование

а) сумма налога на прибыль, исчисленная по методике бухгалтерского учета;

 б) суммы, корректирующие эту  прибыль.

Для этого устанавливаются такие объекты бухгалтерского учета, как:

• постоянные налоговые обязательства;
• отложенный налоговый актив;
• отложенное налоговое обязательство.

Все эти объекты формируют информацию о влиянии разниц в связи с различиями в оценке активов и обязательств, времени признания доходов и расходов в целях бухгалтерского и налогового учета. Поэтому стандарт требует изменения учетной политики организации, поскольку затрагивает рабочий План счетов и систему аналитического учета.

Тем самым ПБУ 18/02 нормативно закрепляет право пользователей на информацию о причинах, размерах и характере влияния отклонений в сумме налога на прибыль, исчисленного по правилам бухгалтерского и по налоговому законодательству. По сути, исполнение требований ПБУ 18/02 призвано обеспечить наглядность и прозрачность при формировании информации о расчетах по налогу на прибыль, вводит контрольный элемент для исчисления правильности налога на прибыль. [12]

 3.1 Ставки налога на прибыль

1. Налоговая ставка устанавливается (если иное не предусмотрено пунктами 1.1 – 5.1 статьи 284 НК) в размере 20%.

При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; (в ред. ФЗ  от 30.12.2008 N 305-ФЗ)
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ)
• Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; (в ред. Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ)
• Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента; (абзац введен Федеральным законом от 03.06.2006 N 75-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ)

 

Практическая часть

Имеются следующие показатели (таблица 1, 2):

Таблица 1.

Показатель	Товар А	Товар Б	Товар В
Планируемое количество продукции (штук)	10 000	12 000	200
Фактическое планирование продукции (штук)	9 900	12 500	205
Планируемая цена реализации (р. За 1 изд.) без НДС	200	150	600
Фактическая цена реализации (р. За 1 изд.) без НДС	210	140	590
Планируемая себестоимость (р. На 1 изд.)	120	90	500
Фактическая себестоимость (р. На 1 изд.)	140	110	590

 

 

Таблица 2.

Показатель	Величина показателя
Остаточная стоимость реализуемого имущества (тыс. р.)	245
Выручка от реализации имущества без НДС (тыс. р.)	213
Доходы по внереализационным операциям (тыс. р.)	120
Расходы по внереализационным операциям (тыс. р.)	121
Фонд развития производства	20 % от чистой прибыли
Фонд непроизводственного накопления	10 % от чистой прибыли
Фонд потребления	30 % от чистой прибыли

 

 

Необходимо найти:

• Прибыль от реализации продукции (плановую и фактическую);
• Балансовую и чистую прибыль;
• Свободный остаток прибыли.

1. Найдем необходимые показатели по товару А.

1. Фактическая прибыль равна произведению фактического количества продукции на фактическую цену реализации и минус произведение фактического количества продукции на фактическую себестоимость:

 

2. Планируемая прибыль рассчитывается аналогично фактической, только берем планируемые показатели.

 

При сравнении фактической и планируемой прибыли мы видим, что предприятие не выполнило план за счет меньшего количества реализованной продукции при наиболее высокой себестоимости, чем ожидалось.

2. Необходимые показатели по товару Б:
3. По товару В:

У нас получилось, что фактическая прибыль равна нулю, т.к. себестоимость равна цене реализации товара.

Общая фактическая прибыль:

 

Общая планируемая прибыль:

 

Балансовая прибыль равна сумме фактической прибыли, выручка от реализации имущества без НДС и доходы по внереализационным операциям и минус расходы по внереализационным операциям:

 

Чистая прибыль: фактическая прибыль плюс выручка от реализации имущества минус налоговая база.

Налоговая база равна выручка от реализации товара минус остаточная стоимость:

 

НБ*0,2 = 3 704 000*0,2 = 740 800 р.

 

Свободный остаток равен: из ЧП вычитаем ЧП умноженную на процент в фонд развития предприятия, в фонд непроизводственного накопления и в фонд потребления:

 

Расходы по внереализационным операциям превысили доходы, чистая прибыль формировалась за счет фактической прибыли и реализации имущества предприятия. Для того, чтобы предприятию увеличить балансовую прибыль, ему необходимо пересмотреть показатели для расчета выручки от реализации имущества и увеличить доходы по внереализационным операциям.

Также мы видим что все расходы покрываются доходами этому свидетельствует положительное значение чистой прибыли.

 

Заключение

В данной работе рассмотрено экономическое содержание прибыли, ее роль в деятельности предприятия, порядок ее налогообложения.

Прибыль является важнейшей категорией в рыночной экономике. На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. Это достигается путём снижения издержек производства, улучшением качества продукции и использования факторов производства.

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой,  ¾  как основа дальнейшего развития. Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования  прибыли. Управление включает в себя анализ прибыли её планирование и постоянное её увеличение.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

В данной работе был проведен анализ финансового состояния организаций различных отраслей экономики Кемеровской области, по результатам которого сделан вывод о наличии большого числа убыточных предприятий, а, следовательно, об уменьшении налоговых поступлений в  областной бюджет.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Финансы и кредит: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Феникс, 2001, с.301-348
2. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.
3. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие.— 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Финансы и статистика, 2000.— 304 с.
4. Хунгуреева И.П., Шабыкова Н.Э., Унгаева И.Ю. Экономика предприятия: Учебное пособие. – Улан-Удэ, ВСГТУ, 2004. –240 с.
5. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Н.А. Сафронова. . М.: «Юристъ», 1998. . 584 с.
6. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие – М. : КНОРУС, 2008. – 608 с.
7. Букаев Г. И. Налог на прибыль // Главная книга. – М. 2002.- Специальный выпуск
8. ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) С изменениями и дополнениями от:30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г
9. Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». URL - http://base.garant.ru/10900200/
10. Приказ МФ РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». URL - http://base.consultant.ru
11. Приказ МФ РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н «Об утверждении положения по БУ «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. URL - http://base.consultant.ru
12. Онлайн библиотека Plam.ru.URL -  http://www.plam.ru/urist