Понятие дохода и прибыли,лизинг и его виды

• срок действия договора лизинга значительно меньше нормативного срока службы имущества, вследствие чего арендодатель не рассчитывает возместить стоимость имущества за счет поступлений от одного договора;
• имущество в лизинг сдается многократно;
• обязанности  по техническому обслуживанию, ремонту,   страхованию  лежат  на арендодателе;
• размеры лизинговых платежей при оперативном лизинге выше, чем при финансовом, поскольку арендодатель должен учитывать дополнительные   риски, связанные, например, с отсутствием клиентов для повторной сдачи имущества,  возможной порчей или гибелью имущества;
• арендатор может расторгнуть договор, если имущество в силу непредвиденных обстоятельств окажется в состоянии, непригодном для использования;
• по окончании срока договора имущество, как правило, возвращается арендодателю.

По прекращении договора оперативного лизинга арендатор  получает право продлить договор  лизинга или даже приобрести имущество  в собственность [8, с. 55].

Возвратный лизинг. Отношения  сторон при возвратном лизинге начинаются с того, что собственник имущества  сначала продает его будущему арендодателю, а затем берет это  же имущество в аренду, т.е. одно и  то же лицо (первоначальный собственник) выступает и в качестве поставщика, и в качестве арендатора. В результате арендодатель как бы дает ссуду под  залог имущества, находящегося у  поставщика-арендатора.

Но нельзя сводить отношения  по возвратному лизингу к получению  средств под залог собственного имущества в силу того, что сам  залог не оформляется. Совпадает  только внешняя форма у этих двух различных по своей юридической  природе сделок.

Преимущества возвратного  лизинга для арендатора:

• он может прибегнуть к услугам лизинговой компании в случаях, когда уже после покупки оборудования стало очевидным, что отвлечение значительных средств из оборота на закупку этого оборудования привело или может привести к ухудшению его финансового положения;
• он получает от лизинговой компании полную стоимость оборудования, возвращает затраченные на закупку оборудования средства, сохраняя за собой право владения и пользования этим оборудованием;
• он может вести переговоры с лизинговой компанией (которые иногда могут занимать длительное время), уже имея необходимое ему оборудование и используя его.

Операции возвратного  лизинга позволяют предприятиям временно высвобождать капитал за счет продажи имущества и одновременно продолжать фактически пользоваться им уже на правах аренды. Не исключается и возможность последующего выкупа имущества и восстановления права собственности на него у первоначального поставщика-собственника.

Данным видом лизинга  пользуются хозяйственные субъекты, осуществляющие выпуск дорогостоящих  транспортных средств (самолеты, корабли), потребность в которых возникает  у компании-производителя, не имеющей  в свободном распоряжении достаточных  финансовых средств. Такой вариант  также широко используется в машиностроении, т.к. ускоряется оборот капитала производителя  и обеспечивается наиболее квалифицированное  техническое обслуживание имущества.

Левередж-лизинг. В литературе данный вид лизинга можно встретить также под названием кредитного, раздельного или паевого. Основное отличие его от финансового лизинга состоит в том, что арендодатель, приобретая имущество, выплачивает из своих средств не всю стоимость, а лишь ее часть, например 15%, остальную же сумму берет в кредит у одного или нескольких кредиторов (банков, страховых компаний, других финансовых учреждений). При этом арендодатель пользуется всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются исходя из полной стоимости имущества, а не из ее части.

Объектом левередж-лизинга чаще всего является дорогостоящее оборудование для таких организаций, как предприятия коммунального обслуживания, парки грузовых автомобилей, подвижных железнодорожных составов, кораблей и др.

С точки зрения права данная разновидность финансового лизинга  изначально не имеет никаких особых признаков: в правоотношении сохраняются  все те же три стороны: продавец, арендодатель и арендатор. Тот факт, что источником финансирования фактически являются кредиторы арендодателя, на права и обязанности сторон договора лизинга влияния не оказывает [8, с. 56].

Сублизинг представляет собой договор, по которому имущество поступает арендатору через посредника, который по отношению к первоначальному арендодателю также является арендатором. То есть имеется основной арендодатель, который через посредника, как правило, лизинговую компанию, сдает оборудование в аренду арендатору. При этом в договоре предусматривается, что в случае временной неплатежеспособности или банкротства посредника лизинговые платежи должны поступить основному арендатору.

«Мокрый» и «чистый» лизинг. В зависимости от объема дополнительных услуг (техническое обслуживание, ремонт, страхование и т.д.), которые арендодатель предоставляет арендатору, различают  следующие виды лизинга.

Чистый лизинг имеет место  в тех случаях, когда все расходы  по эксплуатации, ремонту и страхованию  используемого имущества несет  арендатор и они не включаются в лизинговые платежи, которые таким образом очищаются от всех сопутствующих затрат. Арендодатель, как правило, по договору чистого лизинга обязан содержать имущество в рабочем состоянии, тщательно обслуживать его и после окончания срока сделки возвратить арендодателю в хорошем состоянии с учетом нормального износа.

Мокрый лизинг, который  иногда называют лизингом с полным набором сервисных услуг, предусматривает  предоставляемую арендодателем  комплексную систему технического обслуживания, ремонта, страхования, а  также, по желанию арендатора, поставки необходимого сырья, подготовки квалифицированного персонала, маркетинга и даже рекламы  выпускаемой арендатором продукции. Арендодатель по такому договору заинтересован  в тесном сотрудничестве с арендатором  и поэтому на протяжении всего  срока действия договора осуществляет контроль над использованием переданного  имущества.

Револьверный лизинг представляет собой вид лизинга, при котором  арендатор имеет право по истечении  определенного срока произвести замену арендуемого имущества на иное, которое в соответствии с технологическими особенностями процесса производства последовательно необходимо арендатору. Основанием для выделения такого вида лизинга служит особый тип финансирования, при котором после окончания первого срока договор лизинга продлевается на следующий период.

При этом объекты лизинга  через определенное время в зависимости  от износа и по желанию арендатора меняются на более совершенные образцы. Арендатор принимает на себя расходы  по замене оборудования. Количество объектов и сроки их использования по револьверному  лизингу заранее не оговариваются.

С правовой точки зрения револьверный лизинг представляет собой  определенное количество договоров  лизинга, на одинаковых условиях, за исключением  одного – предмета лизинга. Первый же договор лизинга в этой цепочке  является, кроме того, предварительным  соглашением, вступающим в силу при  условии изъявления арендатором  желания заключить основной договор  лизинга более современного оборудования.

Международный и внутренний лизинг. В соответствии с законом  Республики Беларусь «О лизинге» лизинг подразделяется на международный и внутренний. При внутреннем лизинге арендатор, арендодатель и продавец (поставщик) являются резидентами Республики Беларусь, при международном – арендатор или арендодатель являются нерезидентами.

Однако такой подход закона, при использовании которого далеко не всегда возможно четко определить характер лизинга как международного или внутреннего (например, поставщик  является резидентом одного государства, а арендатор или арендодатель – другого), не позволяет опираться  на него при разграничении видов  лизинга.

Как правило, при квалификации лизинга как международного прежде всего внимание уделяется личному закону сторон по договору.

Разделение лизинга на международный и внутренний имеет значение для определения применяемости международных договоров и обычаев, а также для определения применимого права.

Таким образом, далеко не все  виды лизинга, встречающиеся как  в литературе, так и в законодательстве, могут быть признаны самостоятельными видами лизинга с юридической  точки зрения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                  Задача №1

Рассчитать плановую калькуляцию  по следующим данным:

• Программа выпуска – 3 тыс. шт.
• Масса заготовки – 32.5 кг
• Цена материала – 1670 тыс. руб.
• Возвратные отходы составляют 10 % от массы заготовки и реализуются по цене 810 тыс. руб.
• Стоимость покупных комплектующих изделий – 28 млн. руб.
• Трудоёмкость изготовления производственной программы – 112 тыс. нормо- часов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача№1 Решение

Статьи затрат	Расчет	Сумма млн. руб.
Сырьё и материалы Возвратные отходы Покупные изделия и полуфабрикаты Основная з / п производственных рабочих Дополнительная з / п Отчисления на соц.нужды : ФСЗН (34 %) БГС (0,6 %) Общехозяйственные расходы         Итого производственная себестоимость   Коммерческие расходы       Итого полная себестоимость	3000 × 32,5 × 1670 (32,5 × 10 %) × 800   –     112000 × 800 100,8 × 10%     (100,8 + 10,08) × 34% (100,8 + 10,08) ×0,6%   %ОХР = ОХР / ФОТ ×100% ОХР = %ОХР / 100 ×ФОТ %ОХР = 234,1 / 456,1 × 100% = 51,32% ОХР = 51,32% / 100 × 100,8     162,825 – 0,0026 + 28 + 100,8 + 10,08 + 37,69 + 0,66 + 51,7 %рас. Кр. = КР / Стп × 100 Кр = %КР / 100 × Спр.ед. %КР = 123,5 / 567,9 × 100 = 21,74 Кр = 21,74 / 100 × 391,7524 391,7524 + 85,19	162,825 0,0026   28     100,8 10,08     37,69 0,66           51,7       391,7524       85,19 476,9424

 

 

 

 

                                                             Задача №2

 

Определить:

• Балансовую, налогооблагаемую и чистую прибыль предприятия;
• Рентабельность продукции, рентабельность продаж.

Показатели:

• Программа выпуска продукции, шт.- 800
• Отпускная цена продукции, тыс. руб./шт.- 52,4
• Полная себестоимость, тыс. руб./шт.- 41,1
• Выручка от реализации ОФ, млн. руб. - 15,0
• Стоимость  реализуемых ОФ, млн. руб. - 12,3
• Присужденные штрафы за нарушение условий договора, млн. руб. – 1,1
• Кредиторская  задолженность  по которой истекли сроки исковой давности, млн. руб. – 0,8
• Дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию, млн. руб. -  12,1
• Судебные издержки, млн. руб. – 0,5
• Прибыль от сдачи имущества в аренду, млн. руб. – 3,6
• Прибыль, направленная  на оплату счетов организаций, финансируемых из бюджета, млн. руб. – 3,4

Расчет налогов  сборов и обязательных отчислений произвести согласно действующему  законодательству Республики Беларусь.

 

 

 

Решение:

 

1.Валовая прибыль.

 

 

 

 

  прибыль от  реализации

Где – прибыль от реализации.

В – выручка от реализации.

З – затрат (фактическая себестоимость)

 

В = ВП × Цена

В= 800 × 52,4 = 41,920 млн. руб.

З = Себестоимость ×ВП

З = 41,1 × 800 = 33,120 млн. руб.

НДС = ВП × 20 / 120 = 41,920 ×20/120 = 6,986 млн. руб.

= 41,920 – 33,120 –  6,986 = 1,814 млн. руб.

 

Где прибыль от прочей реализации.

НДС = 15,0 × 20 / 120 = 2,5 млн. руб.

= 15,0 – 12,3 –  2,5 = 0,2 млн. руб.

 

(0,8 + 12,1 + 3,6) –  (1,1 + 0,5) = 16,5 – 1,6 = 14,9 млн.руб. прибыль от внереализованных расходов и доходов

= 1,814 + 0,2 + 14,9 = 16,914 млн.руб.

 

1. Налогооблагаемая прибыль

 

  – Прибыль, направленная  на оплату счетов организаций

 – Дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию

 – налог  на недвижимость (сверх норм)

16,914 – 3,4 –  12,1 = 1,414 млн. руб.

 

2. Чистая прибыль

 – 

 

Где – налог на прибыль

 

= × 18% = 1,414 × 18% = 0,25452 млн. руб.

= 16,914 – 0,25452 –  1,452 = 15,20748 млн. руб.

 

3. Рентабельность продукции 

×100

Где П – прибыль

С – себестоимость

= 1,814 / 33,120 ×100 = 5,5%