Планирование на предприятии

4-я статья Сметы общепроизводственных расходов: Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

По данной статье в основном рассчитываются затраты по износу хлебных ферм, а также прочего инвентаря -18,0 тыс. руб.

Итого: расходы  на содержания и эксплуатацию оборудования (общепроизводственных расходов) в сумме 455,00 тыс. руб. переносятся из сметы (Таблица 7) в итог графы 14 Таблицы 1 и распределяются по видам готовых изделий пропорционально выпуску продукции в натуре. Например, указанные расходы отнесены на изделие «Хлеб Орловский, массе. 1,0 кг» в сумме 21429,2/60260,9*455,0=161,8 тыс. руб.

 

Смета общехозяйственных  расходов.

(12-я статья  калькуляции: Общехозяйственные  расходы)

Это комплексная  статья затрат. К общехозяйственным  относятся затраты на управление   предприятием   и   организацию   всего   производства:   зарплата управленческого аппарата с отчислениями на социальные нужды, конторские, почтово-телеграфные, телефонные расходы, расходы на содержание вычислительного центра, суммы, отчисляемые на амортизацию, содержание и ремонт зданий общезаводского назначений, расходы на подготовку кадров, охрану предприятия, др. расходы общехозяйственного характера.

Расчет.

Таблица 10.

Смета общехозяйственных  расходов состоит из 4-х подразделов.

А. Расходы на управлении предприятием

Б. Общехозяйственные  расходы.

В.  Сборы  и отчисления

Г. Общехозяйственные  непроизводственные расходы

Расходы расшифровываются по первичным элементам, сгруппированным по экономическому признаку, т.е. в соответствии со сметой затрат на производство.

Затраты в данной смете планируются в увязке с произведенными ранее расчетами стоимость топлива электроэнергии в плане материально-технического обеспечении, фондом зарплаты по труду и кадрам, расчетом по амортизации. Отчисления на социальные нужды планируются как от фонда зарплаты, так и премий из фонда потребления.

Раздел А. Расходы на управление предприятием.

1-я статья  Сметы общехозяйственных расходов  Заработная плата аппарата управления предприятием.

По данной статье планируются расходы на зарплату административно-управленческого персонала, служащих. МОП и пенсионный фонд в сумме 43,1 тыс. руб. (Таблица 6, графа 10)

2-я статья Сметы общехозяйственных расходов. Содержание вычислительного центра.

Расходы на содержание вычислительного центра составят - 72.0 тыс. руб.

3-я статья Сметы общехозяйственных расходов Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны.

В данную статью включаются расходы, уплачиваемые хлебозаводом по договору на содержание вневедомственной охраны, стоимость зарядим огнетушителей и ремонта противопожарного инвентаря в сумма 14,2 тыс. руб.

 4-я Статья Сметы Прочие расходы.

В данной статье планируются   канцелярские и почтово-телеграфные расходы, стоимость разъездов - 3,7 тыс. руб. . Отчисления на социальные нужды с зарплаты -16,59 тыс. руб. , представительские расходы – 2,8 тыс. руб.

Общая сумма  этих расходов 22,89 тыс. руб.

Б. Общехозяйственные  расходы

5-я статья  Сметы общехозяйственных расходов   Содержание прочего общезаводского персонала.

В статью включаются из плана по труду зарплата вспомогательных рабочих по обслуживанию всех отделений (цехов) – 65,7 тыс. руб. (графа 12 Таблице 6) и отчисления на социальные нужды в сумме 65,7*0,385= 25,29 тыс. руб.

6-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Заработная плата персонала участков

Затраты по данной статье не планируются (графа 13, Таблица 9)

7-я статья Сметы общехозяйственных расходов Амортизация основных средств.

Сумма амортизации  зданий и сооружений переносится  из Таблицы 8. графа 15 – 114,2 тыс.  руб.

8-я статья  Сметы общехозяйственных расходов  Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения.

В статью, входят расходы на вспомогательные материалы – 19,6 тыс. руб., отопление помещений (Таблица 4. графа 12) – 14,21 тыс. руб., освещение (Таблица 9, графа 11) – 8,27 тыс. руб. заработная плата уборщиц, рабочих по ремонту зданий (Таблица 6. графы 14, 15) -  68 тыс. руб., отчисления на социальные нужды (38,5%) - 68*0,385 = 26,18 тыс. руб.: прочие расходы по договорам, обслуживание радиоустановок, электрочасов, натирку полов, вывоз мусора, снега, озеленение территории двора и пр., а также оплате работ подрядчикам по смете на текущий ремонт зданий - 12 тыс. руб.

Всего   148,26 тыс.  руб.

9-я статья  Сметы общехозяйственных расходов. Содержание, текущий ремонт и амортизация зданий, сооружении и инвентаря участков.

Поскольку расходы на содержание здании, текущий ремонт и инвентарь участков (цехов) на хлебозаводе объединены с расходами общехозяйственного назначения (Статья 8-я Сметы) показатели по статье 9 не проставляются.

10-я статья  Сметы общехозяйственных расходов Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий, расходы не изобретательство и технические усовершенствования

В статью входят расходы по заработной плате основной и дополнительной работников лаборатории (графа 16, Таблица 6) – 4,4 тыс. руб., отчисления на социальные нужды (38,5%) - 4,4*0,385=1,69 тыс. руб. расходы на лабораторную посуду и реактивы расходы по изобретательству, техническим усовершенствованиям и рационализации – 4,2 тыс. руб.

11 -я статья Сметы общехозяйственных расходов. Охрана труда.

В статье предусматриваются  приобретение вспомогательных и  др. материалов (спецодежды, лекарств для аптечек, мыла, соды) - 23,5 тыс. руб.; расходы на топливо для душевых (графа 12, Таблица 4) – 2,96 тыс. руб., зарплата работников душа, бельевой (графа 17, Таблица 6) – 4,3 тыс. руб., отчисления на социальные нужды (38,5%) – 4,3*0,385 =1,66 тыс. руб.; оплата стирки, перевозки спецодежды, расходы по санитарии и технике безопасности и пр.  - 23,7 тыс. руб.

12-я статья  Сметы общехозяйственных расходов. Подготовка кадров.

В статье предусматриваются  расходы на проведение централизованных мероприятий по подготовке и повышению квалификации кадров - 8,8 тыс. руб. , Заработная плата специалистов по подготовке кадров в размере 1,0 тыс. руб. (Таблица 6. графа 11) и отчисления на социальные нужды (38,5%) 1,0*0,385=0,385 тыс. руб. Всего на общую сумму 10,19 тыс. руб.

13-я статья  Сметы общехозяйственных расходов; организованный набор рабочей  сипы

Расходы по данной статье не предусматриваются.

14-я статья  Сметы общехозяйственных расходов: Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря

Стоимость износа на хлебозаводе учитывается и  планируется по 11-й статье калькуляции  «Общепроизводственные расходы», поэтому  данная статья не заполняется.

15-я статья Сметы общехозяйственных расходов: Отчисления на содержание вышестоящих организаций.

Отчисления  составляют 13,5 тыс. руб.

16-я статья Сметы общехозяйственных расходов. Прочие расходы.

По статье планируются  затраты, которые по своему характеру не могут быть отнесены на другие статьи сметы: отчисления из культмассовую и физкультурную работу, отчисления на социальные нужды от премий из фонда потребления всем категориям работающих (кроме выплат не оказание материальной помощи) на общую сумму 5,9 тыс. руб.

В. Сборы и  отчисления.

17-я статья  Сметы: Налоги, сборы и прочив  обязательные отчисление и расходы.

По статье предусматриваются  расходы в сумме 0,9 тыс. руб.

Г. Общехозяйственные  непроизводственные расходы.

По данному  разделу расходы не предусматриваются.

Сумма общехозяйственных  расходов 602,54 тыс. руб. переносится из сметы и итог графы 15 Таблицы 1 и распределяется по видам готовых изделий пропорционально сумме двух статей: «Основная заработная плата производственных рабочих» и «Общепроизводственные расходы».

Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» сумма общехозяйственных расходов составит:

(96,29+161,8)*602,54/(359,71+455,0)=188,66 тыс. руб.

Распределение прочих производственных расходов

(13-я статья  калькуляция: Прочие производственные расходы)

По данной статье планируются отчисления на научно-исследовательские  и опытные работы осуществляемые централизованно, а также расходы, которые не относятся к перечисленным  выше статьям затрат.

Расчет.

Таблица 1, графа 16.

Расходы запланированы в сумме 1,0 тыс. руб. и распределяются между отдельными изделиями пропорционально их производственной себестоимости без прочих производственных расходов (сумма граф с 4 по 15 Таблицы 1).

Так, по изделию  «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» сумма граф с 4 по 15 составит: 3007,34 тыс. руб. Тогда, расходы составят 1,0*3007,34/9861,68 = 0,3 тыс. руб.

Производственная  себестоимость.

(14-я статья  калькуляции).

Производственная  себестоимость определяется как  сумма граф с 4 по 16 Таблицы 1. Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» она составляет 3007,64 тыс. руб.; общая производственная себестоимость 9862,68 тыс. руб.

Смета коммерческих расходов.

(16-я статья  калькуляции: Коммерческие расходы /Таблица 11/)

Коммерческие  расходы связаны с реализацией  продукции, сюда входит стоимость погрузки, расходы по таре, рекламе, по автоперевозками за минусом возмещении, получаемых от покупателей.

1-я статья  Сметы коммерческих расходов: Расходы  по хранению подработке, сортировке и упаковке материалов.

По данной статье расходы не предусматриваются.

2-я статья Сметы коммерческих расходов: Расходы по таре.

 Расходы по статей  определяются на основе специально производимого расчета.

Расчет.

Таблица 12.

Стоимость тары (хлебных лотков)  рассчитывается на основании данных по выпуску продукции в ассортименте, средний загрузки одного лотка (в кг) количества оборотов лотка до полного износа а его цены с учетом накладных расходов.

Так по изделию  «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» количество изделий в лотке - 12 шт., загрузка одного лотка, соответственно: 12*1,0=12 кг количество оборотов лотка в год - 810, количество тонн перевезенных на одном лотке в год – 0,012*810=9,72 т выпуск продукции - 21429,2 т.

Количество  тары к списанию определяется делением показателей графы 7 на показатели графы 6 – 21429,2/9,72 = 2204,65 лотков.

Графы: 9 по 12 не заполняются. Цена за лоток (гр. 14) проставляется из договора, заключенного с тарным  заводом -1 руб. 30 коп.

В накладные  расходы (гр.15) входит стоимость материалов на ремонт, расходы на мойку стоимость доставки на завод. Сумма накладных расходов – 0,2 тыс. руб. В расчете на 1 лоток – 200/9199,83 = 0,02 руб.

Общая стоимость  тары (гр. 16) определяется умножением цены по прейскуранту с накладными расходами  в расчете на 1 лоток на количество лотков (по итогу), т.е. (1,30+0,02)* 9199,83 = 12,14 тыс. руб.

Кроме того, а  расход по тара включается зарплата рабочих  по ремонту лотков и контейнеров 5,5 тыс. руб. (Таблица 6, гр. 19), отчисления на социальные нужды 5,5*38,5/100 = 2,12 тыс. руб., сумма износа контейнеров, запасные части и материалы для ремонта контейнеров 4 тыс. руб.

Общая стоимость  тары к списании: составляет

12,4+5,5+2,12+4 =24,02 тыс. руб.

2-я статья  Сметы: коммерческих расходов. Стоимость  погрузки.

В статью включается зарплата штатных грузчиков хлеба 40,4 тыс. руб. (Таблица 6, гр. 19), с отчислениями на социальные нужды - 40,4 + 40,4*38,5/100=55,95 тыс. руб.

4-я статья  Сметы коммерческих расходов: Расходы  по отправке товаров покупателям.

Расходы определяются па основании специального расчета о соответствии со сложившимися или проектируемыми условиями хлебных перевозок.

На хлебозаводе  эти расходы складываются из стоимости  доставки продукции в торговую сеть города (692,23 тыс. руб.); в иногороднюю торговую сеть (37,6 тыс. руб.), оплаты за дополнительное время простоя автомашин (2,3 тыс. руб.). Итого 768,8  тыс. руб.

5-я статья Сметы коммерческих расходов: Прочие расходы Расходы по статье не предусматриваются.

6-я статья Сметы коммерческих расходов:  Возмещение покупателями.

Общая стоимость  возмещения: 552,3 тыс. руб., в т.ч по перевозкам 528,25 тыс. руб. и по таре 24,02 тыс. руб.

Следовательно, общие расходы за минусом возмещения покупателями составят 840,5-552,3=288,54 тыс. руб.

При составлении  калькуляции итог коммерческих расходов распределяется по видам готовой продукции пропорционально производственной себестоимости. Так, но изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» эти расходы составят 288,54*3007,64/9862,68= 87,99 тыс. руб.

 

Полная себестоимость.

(16-я статья  калькуляции /Таблица 1 графа 19/)

 Полная себестоимость  определяется сложением показателей граф 17 и 18.

Следующим этапом рассчитывается калькуляция по каждому  изделию путем деления сумм по строке «Всего» по каждой статье затрат на выработку каждого вида изделия (графа 3) и данные проставляются по строкам «На 1 т».

Плановая выработка  по себестоимости предыдущего года