Планирование и финансирование затрат на производство и реализацию продукции

           Если при планировании переменных затрат предприятие должно иметь представление о будущем выпуске продукции, то при фактическом производстве какая-либо корректировка производственной программы не скажется при прочих равных условиях на росте или снижении переменной составляющей себестоимости, поскольку изменения не затрагивают установленных норм расходов.

          В нестабильной экономической ситуации планирование затрат затруднено. В этих условиях на первый план выходит текущая оценка стоимости переменных затрат и корректировка цены реализации в зависимости от уровня инфляции. При этом возможны противоречия между инфляционно меняющимися ценами и другими ценообразующими факторами. Например, состояние платежеспособного спроса потребителей или ужесточившаяся конкуренция не позволят производителю увеличивать цену реализации пропорционально росту издержек.

         Постоянные расходы существенно не меняются при уменьшении или увеличении объема выпуска продукции, изменяется лишь их относительная величина на единицу произведенной продукции.

          При планировании постоянных затрат решающее значение имеет их взаимосвязь с объемом выпуска. Значительные изменения в объеме выпуска могут вызвать и большие изменения в себестоимости продукции. Иными словами, уровень производственной активности является важнейшим фактором, влияющим на себестоимость единицы продукции. Даже при неизменности постоянных затрат в зависимости от объема выпуска предприятие может получить совершенно разный финансовый результат.

         Итак, при планировании постоянных затрат предприятие должно решать следующие задачи:

        -определение необходимого объема выпуска и реализации продукции, при котором достигается окупаемость переменных и постоянных затрат

        -расчет необходимой величины постоянных затрат и сопоставление их с реальными производственными возможностями.

         В отечественной практике все затраты на производство и реализацию продукции по их экономическому содержанию планируются по элементам затрат. Группировка затрат по элементам имеет огромное значение в финансовом планировании, определении взаимоотношений с бюджетом. В рамках внутрифирменного планирования она необходима для целей финансового управления. С получением выручки восстанавливаются производственные запасы в форме текущих активов для обеспечения непрерывного процесса производства. Планирование затрат по элементам осуществляется с помощью сметы затрат на производство.

        С планированием затрат по товарному выпуску связано планирование затрат на реализованную продукцию. Плановая величина затрат на реализованную продукцию определяется по формуле:

Зр= Oнп+ Стn-Окn                                             (1.4)

         где Зр — затраты на реализованную продукцию по полной плановой себестоимости;Стп— плановая полная себестоимость товарного выпуска; Онм — остатки готовой нереализованной продукции по фактической производственной себестоимости на начало планового периода; Окм — остатки готовой нереализованной продукции по плановой производственной себестоимости на конец планового периода.

         Плановый период должен совпадать с отчетным (год, квартал), что позволяет предприятию прогнозировать предстоящие налоговые выплаты и соответственно обеспечивать предстоящие налоговые выплаты и соответственоо обеспечивать предстоящие обязательные платежи обязательные платежи

необходимыми денежными ресурсами. Состав остатков готовой продукции зависит от метода учета выручки ог реализации продукции на предприятии. Если моментом реализации считается фактическая отгрузка продукции и выписка платежных документов, то остатки нереализованной продукции на начало планового периода совпадают с фактическими складскими запасами готовой продукции. Оценка остатков на начало планового периода осуществляется по фактической производственной себестоимости отчетного периода.

         На практике получили распространение 2 метода планирования себестоимости:

         - нормативный;

         -  планирование по технико-экономическим показателям.

       Причем применяются они в тесной взаимосвязи.

      Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости применяются нормы и нормативы по всем ресурсам (10,81).

      При втором методе учитываются следующие факторы:

   а)технические (внедрение в плановом периоде новой технологии и техники);

    б)организационные (совершенствование организационной структуры управления предприятием, углубление специализации и кооперирования, внедрение бригадной формы организации груда);

    в)изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

     г)уровень инфляции в плановом периоде;

    д)специфические факторы (например, изменение геологических условий разработки полезных ископаемых).

         Снижение себестоимости планируется по двум показателям! 4,98):

       1) по сравнимой товарной продукции;

       2) по затратам на 1 руб. товарной продукции, если в общем объеме выпуска удельный вес сравнимой с предыдущим годом продукции невелик.

           Планируемый размер снижения себестоимости определяется на основе следующих расчетов.

          1.По показателю сравнимой товарной продукции. Сначала определяется абсолютный размер экономии по формуле:

                                Эабс.ср.т.п=NniCbi-NniCni                                                                        (1.5)

           Определив размер абсолютной экономии в планируемом периоде, рассчитывают искомый процент снижения себестоимости в плановом периоде (Sср.т.п):

                                       Sср.т.п=Эабс.ср.т.п/NniCni*100                                   (1.6)

 

       где Эабс.ср.т.п - абсолютная экономия от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции;

       NniCbi - плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного периода;

       NniCni - то же, по себестоимости планового периода;

       n- число видов сравнимой товарной продукции.

       2. По показателю затрат на I руб. товарной продукции. Абсолютная экономия от снижения себестоимости товарной продукции в планируемом периоде рассчитывается по формуле:

                                        Эабс.т.п=Зтнб –Зтпп                                                                                (1.7)

        Исходя из тех же данных определяют процент снижения затрат на I руб. товарной продукции в планируемом периоде в сравнении с отчетным периодом (S` т.п):

                                           S`т.п=Эабс.ср.т.п/Зтпп*100,                                         (1.8)

Где Зтнб –затраты на 1 руб.товарной продукции в отчетном периоде,коп.;

Зтпп –то же,в плановом периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.ПЛАНИРОВАНИЕ И ФИНАНСИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «КАЗАНЬОРГСИНТЕЗ»

         2.1 Краткая характеристика предприятия ОАО « Казаньоргсинтез» Открытое акционерное общество «Казаньоргсинтез» - одно из крупнейших химических предприятий Российской Федерации. ОАО «Казаньоргсинтез» производит более 38 % всего российского полиэтилена и является его крупнейшим экспортером.

          ОАО «Казаньоргсинтез» занимает ведущее место в производстве газопроводных полиэтиленовых труб, фенола, ацетона, охлаждающих жидкостей, химических реагентов для добычи нефти и осушки природного газа. В состав предприятия входят следующие производства:

      -завод «Этилен»

      -завод «Оргпродукты»

      -завод по производству азота, кислорода и холода -завод по производству бисфенола-А

     -завод по производству и переработке полиэтилена низкого давления

(ППНД)

     -завод по производству полиэтилена высокого давления (ПВД)

     -завод по производству поликарбонатов

        Численность работающих составляет 9000 человек. ОАО « Казаньоргсинтез» выпускает 170 видов продукции.

         Ежегодно ОАО «Казаньоргсинтез» производит более 1 млн. тонн химической продукции. Вся выпускаемая ОАО «Казаньоргсинтез» продукция сертифицирована в системе Госстандарта Российской Федерации.

        Учетная политика Общества сформирована в соответствии с Федеральным законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 3 ноября 2006 года),

       Положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными актами РФ. определяющими порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в РФ.

       Учетная политика Общества выработана на основании следующих требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету: полноты, достоверности, своевременности, осмотрительности, приоритетности содержания над формой, непротиворечивости, рациональности. Активы и обязательства оценены в отчетности по фактическим затратам, за исключением активов, по которым в установленном порядке созданы резервы под снижение их стоимости (обесценение), а также оценочных обязательств.

          2.2. Анализ затрат на производство и реализацию продукции и источников их финансирования

 Рассмотрим смету затраты на производство и реализацию продукции в 201 1 и в 2012 году

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура себестоимости продаж по элементам затрат

Таблица 2.1

Наименование элементов затрат	2011	2012	2012/2011
Материальные затраты	25 188	28 293	112%
Оплата груда	2348	2 817	1 19%
Отчисления на социальные нужды	763	816	107%
Амортизационные отчисления	2997	3448	1 15%
Прочие затраты	2095	2 832	135%
Общие затраты на производство	33 391	38 206	1 14%
Изменение остатков не завершенного прои зводство, готовои продукции (прирост [ - ])	730	319
Изменение остатков расходов будущих периодов(прирост [-])	1 12	290
Итого расходы по обычным видам деятельности	32 773	38 816	118%
Внепроизводсгвенные расходы	582	678	116%

 

       Производственная себестоимость 2011= 33 391+730+112= 32 773

    Производственная себестоимость2012= 38 206-ь 319+290= 38 816

              Плановая себестоимость 2011= 32 773+ 582= 33 355

               Плановая себесоимость2012= 38 816+ 678=39 494

        Наблюдается увеличение плановой себестоимости продукции на 6 139 млн. руб. На это повлияло увеличение по всем элементам затрат, также увеличение затрат на реализацию продукции на 16%( внепроизводственные расходы). Наибольший удельный вес в затратах занимает материальные затраты- 73%. Амортизационные отчисления составляют 9%, заработная плата-

7,3%.

         Сумма затрат на производство по статье материальные затраты в 2012 увеличилась по сравнению с 2011 году на 12% и составила 28 293 млн. руб. Расходы на заработную плату и отчисления увеличились на 26%. Увеличение в основном связано с повышением в 2012 году тарифных ставок и окладов относительно 201 I года.

           Амортизация основных фондов увеличилась на 15%. Основной причиной роста расходов по этой статье является ввод в эксплуатацию основных средств. Прочие расходы увеличились на 35%.

           Рассчитаем затраты на рубль товарной продукции

          Затраты на рубль товарной продукции2011= 32773/ 37021= 0,88 или 88 копеек

          Затраты на рубль товарной продукции2012= 38816/45460= 0,85 или 85 копеек.

          Фактическое изменение затрат на 1 рубль товарной продукции = 85/88= 0, 97 ил 97%, т.е уровень затрат на 1 рубль товарной продукции снизился на 3% или на 3 копейки.

         Снижение затрат на рубль товарной продукции на 3 копейки является положительной тенденцией. На это повлияло увеличение выручки ОАО «Казаньоргсинтез» на 8439 млн. руб, увеличение базовой прибыли на акцию, которая в 2012 году составила 1, 82 тыс.руб.

        Из бухгалтерского учета, представленного в приложении 1 и отчета о финансовых результатах, представленного в приложении 2, можно сделать вывод, что источниками финансирования затрат на производство и реализацию продукции являются как собственные средства предприятия так и заемные средства. В 2011 году источниками финансирования себестоимости на ОАО «Казаньоргсинтез» являлись заемные средства, которые составляли 29 771 млн. руб. Чистая прибыль в 201 1 году составляла 437 млн.руб. В 2012 наблюдается уменьшение величины заемных средств на 6 631 млн. руб, которая составила 23 140 млн. руб. Чистая прибыль ОАО « Казаньорсгсинтез» увеличилась на 2 848 млн. р.и составила 3 285 млн. руб.

        2.3. Планирование затрат на производство и реализацию продукции Из анализа затрат на производство и реализацию продукции мы видим, что себестоимость продукции в отчетном году увеличилась. Необходимо снижение себестоимости продукции.