Планироваие прибыли предприятия

Доля   доходов   от   основной   деятельности   в   общей   сумме   доходов организации стала выше на 0.3%:

в прошлом году: 1736 тыс. руб./1761 тыс. руб.=0.986=98.6%; в отчетном году: 2334 тыс. руб./2361 тыс. руб.=0.989=98.9%; рост уровня доходов от основной деятельности составил:

98.9% - 98.6%=0.3%.

Сумма чистой  прибыли  возросла  на 9,0  тыс.  руб.,  или  на 24,32%. Положительно на увеличение чистой прибыли повлияли: рост выручки - на 598 тыс. руб.

увеличение доходов от участия в других организациях - на 2,0 т.р. рост прочих операционных доходов - на 2,0 тыс. руб.

                                                        Итого 602 тыс. руб.

Отрицательное влияние на чистую прибыль оказали:

рост себестоимости - на 308 тыс. руб.

увеличение управленческих расходов - на 136 тыс. руб.

увеличение коммерческих расходов - на 26 тыс. руб.

рост суммы текущего налога на прибыль - на 28 тыс. руб.

увеличение суммы прочих операционных расходов        - на 6 тыс. руб.

рост суммы процентов к уплате - на 4 тыс. руб.

рост внереализационных расходов - на 3 тыс. руб.

уменьшение внереализационных доходов - на 2 тыс. руб.

рост отложенных налоговых активов - на 80 тыс. руб.

Итого 593 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

602 тыс. руб. - 593 тыс. руб. = 9 тыс. руб.

Как правило, основным видом прибыли, определяющим финансовые результаты организации, является прибыль от продаж (от основной деятельности), поэтому основное внимание при изучении финансовых результатов уделяется факторному анализу именно этой прибыли.

Факторный анализ прибыли от продаж предполагает расчет влияния внутренних факторов на сумму прибыли.

Анализ прибыли начинается с расчета изменения суммы прибыли в абсолютном и относительном измерении.

Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами прибыли в отчетном и базисном периодах.

 

П=Пф-Пб, [ 24 ]

где П— изменение суммы прибыли;

Пф -сумма прибыли в отчетном периоде;

Пб- сумма прибыли в базисном периоде.

Относительное изменение рассчитывается как процентное отношение абсолютного изменения прибыли к сумме прибыли в базисном периоде.

П/Пб *100%     [ 17 ]

Согласно отчету о прибылях и убытках (ф. №2) прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и расходами по основной деятельности, которые включают себестоимость продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Следовательно, сумма прибыли от продаж зависит от выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Значит, абсолютное изменение прибыли от продаж (П) является следствием изменения названных факторов. Для того чтобы объективно оценить изменение суммы прибыли, выявить внутренние резервы, определить возможности и разработать конкретные меры роста прибыли, необходимо просчитать влияние всех факторов на сумму прибыли от продаж.

Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется умножением выручки на уровень прибыли (рентабельность продаж) в базисном периоде:

 

~B=(Bф-Вб) * Рб/100%      [ 17 ]

 где ~ В — влияние изменения выручки;

В= Вф — Вб-изменение выручки;

Вф - выручка в отчетном периоде;

Вб - выручка в базисном периоде;

Рб -уровень прибыли (рентабельность продаж) в базисном периоде.

Рентабельность продаж показывает величину прибыли организации на каждый рубль выручки. Следовательно, предложенный расчет позволяет определить, какую прибыль предприятие должно дополнительно получать в результате роста выручки.

Для определения влияния изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на сумму прибыли от продаж необходимо рассчитать уровень себестоимости (или уровень затрат) в процентах к выручке. Уровень себестоимости показывает размер расходов на производство продукции

(приобретение товаров) на 1 руб. выручки. Изменение уровня себестоимости позволяет определить, на сколько возросли или снизились расходы на производство продукции на каждый рубль выручки.

Для того чтобы рассчитать влияние изменения себестоимости на прибыль, следует изменение уровня себестоимости умножить на выручку отчетного периода.

 

~ УС=(Усф-Усб)• Вф = (Сф/Вф-Сб/Вб)•Вф        [ 16 ]

где ~ УС - влияние изменения уровня себестоимости;

Сф, Сб - себестоимость в отчетном и базисном периодах;

Вф, Вб - выручка в отчетном и базисном периодах;

Усф, Усб - уровень себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Для определения влияния коммерческих и управленческих расходов на прибыль от продаж также просчитываются уровни этих расходов в базисном и отчетном периодах. Эти уровни показывают размеры соответствующих расходов на каждый рубль выручки в конкретные периоды. Для расчета влияния уровней коммерческих (или управленческих) расходов изменение этих уровней умножается на выручку отчетного периода.

 

~ УК=(Кф/Вф-Кб/Вб) •Вф = (УКФ - УКб) •Вф     [ 16 ]

где ~ УК- влияние изменения коммерческих расходов;

Кф, К6 — коммерческие расходы в отчетном и базисном периодах;

УКф, УКб - уровень коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

 

~ УУ=(Уф/Вф-Уб/Вб) •Вф = (УУф - УУб) •Вф [ 16 ]

 где ~ УУ- влияние изменения управленческих расходов;

Уф, Уб - суммы управленческих расходов в отчетном и базисном периодах;

 УУф, УУб - уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Совокупное влияние факторов должно дать общее изменение суммы прибыли от продаж - абсолютное изменение прибыли

 

~П=B+УС+ УК+ УУ.      [ 8 ]

Факторный анализ прибыли от продаж рассмотрим на примере данных ф. №2 (Приложение 3).

Прибыль от продаж в отчетном году возросла на 37,21%, что в сумме составило 128 тыс. руб.

 

~П = (472-344)/ 344 * 100% = 128/344 * 100% = 137,21%.

Темп роста прибыли (137,21%) был выше темпа роста выручки (134,45%). Следовательно, основная деятельность организации в отчетном году была достаточно эффективна.

Рассчитаем влияние факторов на сумму прибыли от продаж, к которым относятся:

• выручка:

~В - (2334 - 1736) * 344/1736 = 598 * 0,19816 = 118,5 тыс. руб. Рост выручки на 598 тыс. руб. позволил увеличить прибыль от продаж на

118,5 тыс. руб.

• уровень себестоимости (затраты в расчете на 1 руб. выручки):

~УС = (1394/2334 - 1086/1736) * 2334 = 66,1 тыс. руб.

Снижение расходов на 1 руб. выручки на 2,83 коп. позволило получить дополнительную прибыль в сумме 66,1 тыс. руб.

• уровень коммерческих расходов:

~УК - (106/2334 - 80/1736) * 2334 = 1,6 тыс. руб.

Снижение коммерческих расходов на 1 руб. выручки на 0,07 коп. привело к увеличению прибыли от продаж на 1,6 тыс. руб.

• уровень управленческих расходов:

~УУ = (362/2334 - 226/1736) * 2334 = 58,2 тыс. руб.

Рост управленческих расходов на 2,49 коп. на каждый рубль выручки привел к уменьшению прибыли от продаж на 58,2 тыс. руб. Совокупное влияние факторов:

~В+ УС+ УК+ УУ = П      [ 13 ]

 

            118,5 + 66,1 + 1,6 -58,2 = 128 тыс. руб.

Итак, рост прибыли от продаж обеспечен увеличением выручки, снижением себестоимости и коммерческих расходов в расчете на 1 руб. выручки. Рост уровня управленческих расходов привел к снижению прибыли.

Следовательно, необходимо изучить причины роста управленческих расходов и выявить возможности их снижения для увеличения прибыли.

Как отмечено выше, на прибыль от продаж влияют выручка и себестоимость. Однако выручка, в свою очередь, зависит от объема продаж, структуры производства и продаж, отпускных цен на продукцию; а себестоимость - от цен на сырье и материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня материальных и трудовых затрат. Поэтому при анализе прибыли от основной деятельности важно просчитать влияние и этих факторов.

Для расчета влияния ценовых факторов необходимо знать изменение цен на продукцию, сырье, материалы, которое отражается индексом изменения цен или отношением цены в отчетном периоде к цене прошлого периода:

 

ip=Pф/Pб          [ 13 ]

где iР- индекс изменения цен;

Рф- цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Р6— цена единицы продукции, сырья, материалов в базисном периоде.

В ходе анализа просчитываются выручка и себестоимость в сопоставимых ценах, т.е. в ценах прошлого (или базисного) периода. Для этого фактическая выручка (себестоимость) отчетного периода в действующих ценах делится на индекс изменения цен.

 

Вс = Вф/iрв, = Рф *gф/ip =Pб *gФ

 

Сс=Сф/iзс = Зф*gф/iз = Зб*gф      [ 17 ]

где Вс- выручка отчетного периода в сопоставимых ценах;

Вф — фактическая выручка отчетного периода в действующих ценах;

iзв - индекс изменения цен;

Сс   -   себестоимость   реализованной   продукции   отчетного   периода   в сопоставимых ценах (в ценах базисного периода);

Сф  -   себестоимость   реализованной   продукции   отчетного   периода   в действующих ценах;

Зф,3б- затраты на единицу продукции в отчетном и базисном периодах;

gф- количество продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

iЗС- индекс изменения цен на сырье.

Влияние изменения объема реализации рассчитывается путем умножения суммы прибыли в прошлом году на темп прироста себестоимости продукции в сопоставимых ценах:

 

~g = Пб * (Сc/Сб - 1) = Пб (Зб*gф/3б*gб- 1)   [ 18 ]

 

где gб— количество продукции, сырья, материалов в прошлом периоде; ~g - влияние изменения количества реализованной продукции (объема).

Влияние изменения структуры реализованной продукции рассчитывается как произведение величины прибыли в прошлом (базисном) периоде и разности между темпами роста выручки и темпами роста себестоимости в сопоставимых ценах:

 

~У=Пб* (Вc/Вб- Сc/Се) = Пб* (Рб*gф/Р6*g б - Зб*gфЗб*g б)

 Влияние изменения себестоимости рассчитывается как разность между себестоимостью    отчетного    периода    в    сопоставимых    и    действующих (фактических) ценах:

 

~С = Сс - Сф = Зб*gф - Зф*gф      [ 24 ]

где ~С — влияние изменения себестоимости.

Влияние изменения себестоимости, вызванное структурными сдвигами в составе продукции, просчитывается как разница между произведением

 

себестоимости в базисном периоде на темп изменения выручки в сопоставимых ценах и себестоимостью в сопоставимых ценах:

 

~Кc = Сg       [ 17 ]

 

где ~Кc- влияние изменения себестоимости, вызванное изменениями структуры производства продукции.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продаж за отчетный период:

Проведем расчеты по предложенной схеме по данным рассматриваемого примера, если рост цен на продукцию в отчетном периоде составил 7,5%, а на сырье и материалы в среднем -6,6%, в этом случае имеем:

Выручка отчетного периода в действующих ценах:

Вф = Рф * gф = 2334 тыс. руб. Себестоимость отчетного периода в действующих ценах:

Сф = Зф * gф = 1862 тыс. руб.

 

Прибыль от продаж отчетного периода:

Пф = Вф - Сф = 2334 - 1862 = 472 тыс. руб. Выручка прошлого года в действующих ценах:

Вб = Рб * gб = 1736 тыс. руб.

Себестоимость прошлого года:

Сб = 3б*ёб=1392тыс.руб.

Прибыль от продаж:

Пб = Вб - Сб = 1736 - 1392 = 344 тыс. руб.

Выручка отчетного периода в сопоставимых ценах:

Вс - Вф/1р - 2334/1,075 = 2171 тыс. руб.

Себестоимость отчетного периода в сопоставимых ценах:

Сс = Сф -Лрс = 1862/1,066 = 1747 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от продаж составило:

472 -344=128 тыс.руб.

в том числе за счет изменения: цен на продукцию:

~р = 2334 - 2171 = 163 тыс. руб.  

 объема реализации продукции (количества):

~g = 344 * (1747/1392 - 1) = 87,7 тыс. руб. структуры реализованной продукции:

~у = 344 * (2171/1736 - 1747/1392) = -1,5 тыс. руб. себестоимости:

~С = 1747 - 1862 = -115 тыс. руб.

         себестоимости, вызванной структурными сдвигами в составе продукции:

~УС = 1392 * (2171/1736) - 1747 = -6,2 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

163 + 87,7 - 1,5 - 115 - 6,2 = 128 тыс. руб.

Таким образом, повышение цен на продукцию и увеличение объемов продаж вызвали рост прибыли на 250,7 тыс. руб. (163 + 87,7 = 250,7), а такие факторы, как изменение структуры производства и реализации, повышение цен на сырье и материалы привели к снижению прибыли на

122,7 тыс. руб. (1,5 + 115 + 6,2 = 122,7). В результате в отчетном году прибыль от продаж возросла на 128 тыс. руб., или 37,2%.

Такой анализ позволяет установить причины изменения прибыли и предусмотреть меры эффективного использования вложений в производство и реализацию продукции на перспективу.

Эффективность хозяйственной деятельности организации определяется не только размером, но и уровнем прибыли, который, как отмечалось выше, показывает, какой размер прибыли приходится на 1 руб. выручки. Следовательно, чем выше уровень прибыли, тем эффективнее работает предприятие. При росте уровня прибыли предприятие получает так называемый «дополнительный эффект», а при снижении - «упускает выгоду».

В примере рентабельность продаж в отчетном году возросла на 0,40% (см. Приложение 3), а дополнительный эффект от этого роста составил:

Дэ = 0.40 * 2334 /100 = 9,3 тыс. руб.

В результате повышения уровня прибыли от продаж на 0,40% (0,4 коп. на 1 руб. выручки) предприятие дополнительно получило прибыль в сумме 9,3 тыс. руб.

Используя такой подход, можно рассчитать, какую прибыль организация дополнительно получило в результате повышения цен на продукцию.

Так, если бы в отчетном году не было изменения цен, рентабельность продаж должна была составить:

Рс = Пc/Вс = (Вс – Сc)/Вc = (2171-1747)/72171 = 19,53%.

Тогда наблюдалось бы снижение уровня прибыли на -0,29% (19,53% -19,82%), а организация получила бы с каждого рубля прибыль в размере 19,53 коп., или на 0,29 коп. меньше, чем в прошлом году, и в целом упустила бы выгоду в сумме 6,8 тыс. руб.:

0,29% * 2334 тыс. руб. = -6,8 тыс. руб.