Оптимизация себестоимости 1 тн полиакриламида на ФКП «Завод имени Я.М. Свердлова»

Промышленная  площадка предприятия занимает территорию около 1400 га, на которой расположено более 900 зданий и сооружений.

Завод расположен практически на автомобильной трассе Нижний Новгород - Москва, вблизи от железнодорожной  станции "Дзержинск" и портовой части города на реке "Ока".

Предприятие располагает развитой инфраструктурой, позволяющей ему функционировать практически в автономном режиме: обеспеченность собственными энергоресурсами (электроэнергия, пар, вода и др.), ремонтно - механическая и ремонтно-строительная базы, собственное железнодорожное и автомобильное обеспечение, более 117 км ж/дорожных путей и 107 км внутренних заводских автомобильных дорог. Протяженность инженерных коммуникаций: сетей водоснабжения - более 280 км; кабельных линий - более 580 км; сетей сжатого воздуха и отопления - 55 км.

Сегодня на предприятии  работают более 5 тысяч человек. Предприятие ведет отсчет своей истории с 27 июня 1916 года, когда был утвержден Указ о постройке "Нижегородского завода взрывчатых веществ", и с тех пор стоит на страже интересов государства, внося весомый вклад в укрепление его обороноспособности.

Завод обладает уникальными мощностями и технологиями по выпуску всех основных видов боевых и взрывчатых веществ. Отработаны и  действуют все существующие методы снаряжения - прессования, шнекования, заливки. Это позволяет снаряжать практически все виды боеприпасов: авиационные и артиллерийские снаряды, авиационные бомбы, в том числе корректируемые по цели, боевые части кумулятивных противотанковых управляемых ракет, боеприпасы для инженерных войск, в том числе для систем вертолетного минирования и самых современных противотанковых и противодесантных мин, боеголовок к ракетным комплексам ПВО.

2.2. Расчет  фактической себестоимости 1 тн полиакриламида

В данной работе объектом калькулирования выбран продукт гражданского назначения – полиакриламид (гель, предназначенный для очистки воды в хозяйственном водоснабжении, а также используемый в горнохимической, угольной, нефтедобывающей промышленности).

Согласно технологическому регламенту для изготовления 1 тн полиакриламида требуются следующий состав и количество сырья: аммиак водный технический - 148 кг, серная кислота — 115 кг, нитрилакриловая кислота — 49 кг, натрий сернокислый — 0,75 кг, аммоний надсернокислый — 0,42 кг.

Для расчета  себестоимости 1 тн полиакриламида составляем фактическую калькуляцию (табл. 2).

Объем выпуска  составил 1400 тн полиакриламида.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Фактическая калькуляция на производство 1 тн полиакриламида

Наименование  статей затрат	Ед. изм.	Затраты на единицу
		2012 г.
		норма	цена	сумма
СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ
Аммиак водный технический	кг	148	50,89	7531,72
Серная кислота	кг	115	41,70	4795,50
Нитрилакриловая кислота	кг	49	78,50	3846,50
Натрий сернокислый	кг	0,75	62,02	46,52
Аммоний надсернокислый	кг	0,42	112,00	47,04
Краситель	кг	0,002	52,80	0,11
Вспомогательные материалы	руб.			94,00
Транспортно-заготовительные  расходы	руб.			2778,54
ИТОГО по ст. 1				19139,93
ТАРА
Мешки бумажные	шт.	23	12,14	279,22
Мешки полипропиленовые	шт.	23	4,84	111,32
Мешки полиэтиленовые	шт.	23	14,94	343,62
ИТОГО по ст. 2				734,16
ТЭР
пар	гкал	0,01	417,26	4,17
электроэнергия	квт*ч	26	1,04	27,04
вода хоз. питьевая	м3	1,5	4,49	6,74
сжатый воздух	м3	200	0,86	172,00
вода техническая	м3	20	1,89	37,80
ИТОГО по ст. 3				247,75
ЗАРПЛАТА ОСНОВНАЯ	руб.			13242,00
ЗАРПЛАТА ДОПОЛНИТ.	руб.			4912,78
ОТЧИСЛЕНИЯ  НА СОЦ. СТРАХ.	руб.			5609,83
Спецрасходы	руб.			0,00
ИТОГО прям. затрат				43886,45
ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ  РАСХОДЫ	руб.			20748,80
ИТОГО ЦЕХОВАЯ СЕБЕСТ-ТЬ	руб.			64635,25
ОБЩЕХОЗ. РАСХОДЫ	руб.			19928,33
ИТОГО ПРОИЗВОД. СЕБЕСТ-ТЬ	руб.			84563,58
Внепроизводственные расходы	руб.			1691,27
ПОЛНАЯ  СЕБЕСТОИМОСТЬ	руб.			86254,85

 

Рассчитаем  величину каждой статьи калькуляции:

«Сырье и материалы»: в эту статью включаются затраты на сырье, входящее в состав изготовляемой продукции и образующее ее основу, а также вспомогательные материалы, которые использовались на технологические цели в процессе изготовления полиакриламида. Фактические цены на сырье обосновываются счетами-фактурами согласно заключенных договоров на поставку и соответствующими протоколами согласования договорных цен. Цены на сырье и материалы на предприятии предоставляются Управлением по закупкам и включаются в калькуляцию без учета НДС.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) — расходы на заготовку и доставку на склад предприятия сырья и материалов; на каждое наименование  сырья, основные и вспомогательные материалы, покупную тару и комплектующие изделия они определяются процентом к их стоимости в действующих ценах. Сумма ТЗР в 2012 году составила 7531,72*17% + 4795,50*25% + 3846,50*7% + (46,52+47,04)*16% + 94,00*16% = 2778,54 руб.

Затраты на материалы в целом рассчитываются по формуле:

З_М = ∑ Ц_М*N_М , где З_{М —} затраты на материалы или сырье,  Ц_{М —} цена материала или сырья,  N_{М —} норма материала или сырья.

З_М = 148*50,89 + 115*41,70 + 49*78,50 + 0,75*62,02 + 0,42*112,00 + 0,002*52,80 + 94,00 + 2778,54 = 19139,93 руб.

«Тара»: рассчитывается стоимость упаковки, для производства полиакриламида используется покупная тара — мешки бумажные, полипропиленовые, полиэтиленовые. Их норма составляет 23 шт. на 1 тн. Расчет проводим аналогично статье «Сырье и материалы»: 23*12,14 + 23*4,84 + 23*14,94 = 734,16 руб.

«Возвратные отходы»: остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе производства, утратившие полностью или частично качества исходного ресурса и в силу этого не используемые по прямому назначению. В нашем случае они отсутствуют.

«Топливо и энергия на технологические  цели»: расход пара, электроэнергии, воды и сжатого воздуха на технологические нужды, включаются в себестоимость продукции по внутрипроизводственным ценам, так как на предприятии имеется собственная ТЭЦ, вырабатывающая эти энергоресурсы. Рассчитаем затраты на ТЭР: 0,01*417,26 + 26*1,04 + 1,5*4,49 + 200*0,86 + 20*1,89 = 247,75 руб.

«Основная зарплата производственных рабочих»: в ее состав входят выплаты заработной платы за фактически выполненную работу исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов; выплаты стимулирующего характера по системным положениям; премии за производственные результаты; выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; доплаты к расценкам в связи с отступлением от нормальных условий труда. Она составила в 2012 году 13242,00 руб. в расчете на 1 тн полиакриламида.

«Дополнительная заработная плата»: выплаты, предусмотренные законодательством о труде за неотработанное на производстве время – оплата очередных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, оплата донорам, оплата выполнения государственных обязанностей, вознаграждения за выслугу лет. Распределяется между отдельными видами продукции пропорционально основной зарплате производственных рабочих, отнесенной на эту продукцию. В цехе, производящем полиакриламид, процент дополнительной зарплаты по отношению к основной составил в 2012 году 37,1%, т.е. З_Д = 13242,00*37,1% = 4912,78 руб.

«Отчисления на социальное страхование»: определяются согласно норм и тарифов, установленных законом «О тарифах страховых взносов». Сейчас норматив составляет 30,2% + 0,7% (страхование от профзаболеваний и несчастных случаев). L_СТР = 30,9%*(13242,00+4912,78) = 5609,83 руб.

«Специальные расходы»: затраты, связанные с проведением специальных испытаний продукции, в нашем случае они отсутствуют.

«Общепроизводственные расходы»: распределяются пропорционально сумме основной зарплаты основных производственных рабочих; соотношение итогов сметы накладных расходов к фонду основной зарплаты производственных работников составляет процент общепроизводственных расходов. Они составили 157% от основной зарплаты: 13242,00*157% = 20748,80 руб.

«Общехозяйственные расходы»: затраты связанные с управлением предприятием в целом, включаются в себестоимость продукции пропорционально сумме основной зарплаты основных производственных рабочих. Они составили 151%: 13242,00*151% = 19928,33 руб.

«Производственная себестоимость»: определяется суммированием вышеуказанных статей, составила 84563,58 руб.

«Потери от брака»: включается себестоимость забракованных материалов, деталей, а также затраты на исправление брака.

«Прочие производственные расходы»: затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции.

«Внепроизводственные расходы»: расходы по сбыту продукции (расходы на тару, упаковку, доставку груза до франко-станции), на них также составляется смета, затем определяется их процент пропорционально цеховой себестоимости продукции. Фактический процент внепроизводственных расходов в 2012 году составил 2%. Исходя из этого, определяется сумма внепроизводственных расходов за 2012 год, которая подлежит списанию на данный вид продукции: 84563,58*2% = 1691,27 руб.

«Полная себестоимость»: определяется как сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов: 84563,58+1691,27 = 86254,85 руб.

Теперь проанализируем полученную себестоимость: наибольший удельный вес затрат в себестоимости 1 тн полиакриламида в 2012 году наблюдался по статьям «Сырье и материалы», «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы». Чтобы снизить эти расходы, надо найти новых поставщиков сырья и материалов с более низкими ценами, снизить расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия, административно-управленческие расходы.

Рассчитаем  теперь точку безубыточности, чтобы  показать, при каком объеме выпуска  полиакриламида-геля предприятие сможет покрыть затраты на его производство, не получая прибыли.

Постоянные  расходы на производство 1 тн данного продукта составили 66133,01 руб., переменные затраты – 20121,81 руб. Цена реализации равна 103105,39 руб. за 1 тн без НДС.

Точка безубыточности = постоянные издержки/(цена – переменные издержки)*объем производства = 66133,01/(103105,39 – 20121,81)*1400 = 1116 тн.

Прибыль от производства полиакриламида в 2012 году составила = (цена – себестоимость)*объем = 23590728 руб.

2.3. Планирование  себестоимости 1 тн полиакриламида

Для планирования себестоимости 1 тн полиакриламида составляем плановую калькуляцию (табл. 3).

В 2013 году запланирован выпуск 1500 тн полиакриламида.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3. Плановая калькуляция на производство 1 тн полиакриламида

Наименование  статей затрат	Ед. изм.	Затраты на единицу
		2013 г.
		норма	цена	сумма
СЫРЬЕ И МАТЕРИАЛЫ
Аммиак водный технический	кг	148	46,00	6808,00
Серная кислота	кг	115	35,00	4025,00
Нитрилакриловая кислота	кг	49	45,00	2205,00
Натрий сернокислый	кг	0,75	39,00	29,25
Аммоний надсернокислый	кг	0,42	40,00	16,80
Краситель	кг	0,002	18,00	0,04
Вспомогательные материалы	руб.			50,00
Транспортно-заготовительные  расходы	руб.			2333,33
ИТОГО по ст. 1				15467,42
ТАРА
Мешки бумажные	шт.	23	10,00	230,00
Мешки полипропиленовые	шт.	23	2,00	46,00
Мешки полиэтиленовые	шт.	23	11,00	253,00
ИТОГО по ст. 2				529,00
ТЭР
пар	гкал	0,01	398,00	3,98
электроэнергия	квт*ч	26	1,00	26,00
вода хоз. питьевая	м3	1,5	3,81	5,72
сжатый воздух	м3	200	0,71	142,00
вода техническая	м3	20	1,69	33,80
ИТОГО по ст. 3				211,50
ЗАРПЛАТА ОСНОВНАЯ	руб.			14380,00
ЗАРПЛАТА ДОПОЛНИТ.	руб.			5334,98
ОТЧИСЛЕНИЯ  НА СОЦ. СТРАХ.	руб.			6091,93
Спецрасходы	руб.
ИТОГО прям. затрат				42023,83
ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ	руб.			22576,60
ИТОГО ЦЕХОВАЯ СЕБЕСТ-ТЬ	руб.			64600,43
ОБЩЕХОЗ. РАСХОДЫ	руб.			21713,80
ИТОГО ПРОИЗВОД. СЕБЕСТ-ТЬ	руб.			86314,23
Внепроизводственные расходы	руб.			1726,29
ПОЛНАЯ  СЕБЕСТОИМОСТЬ	руб.			88040,52

 

Рассчитаем плановую величину каждой статьи калькуляции:

«Сырье и материалы»: в планах предприятия на 2013 год снизить затраты на материалы и сырье для производства 1 тн полиакриламида за счет выбора поставщиков с более низкими ценами. Управление по закупкам провело работу по выбору поставщиков сырья и материалов с более низкими ценами, чем те, которые сложились на предприятии в 2012 году, в результате чего планируемые расходы на приобретение сырья и материалов у предприятия снизились по сравнению с 2012 годом. Это видно из таблицы 3.

Сумма ТЗР в 2013 году составит 6808,00*17% + 4025,00*25% + 2205,00*7% + (29,25+16,80)*16% + 50,00*16% = 2333,33руб.

Плановые затраты рассчитываются по формуле:

З_М = ∑ Ц_М*N_М , где З_{М —} затраты на материалы или сырье,  Ц_{М —} цена материала или сырья,  N_{М —} норма материала или сырья.

З_М = 2333,33 + 6808,00 + 4025,00 + 2205,00 + 29,25 + 16,80 + 0,04 + 50,00 = 15467,42 руб.

«Тара»: определим плановые затраты на тару: 23*10,00 + 23*2,00 + 23*11,00 = 529,00 руб.

 «Топливо и энергия на технологические цели»: рассчитаем плановые затраты на ТЭР: 0,01*417,26 + 26*1,04 + 1,5*4,49 + 200*0,86 + 20*1,89 = 247,75 руб.

«Основная зарплата производственных рабочих»: она составит с учетом планируемого в 2013 году повышения зарплаты на предприятии 14380,00 руб.

«Дополнительная заработная плата»: З_Д = 14380,00*37,1% = 5334,98 руб.

«Отчисления на социальное страхование»: определяются согласно норм и тарифов, установленных законом «О тарифах страховых взносов». Норматив в 2013 году составляет 30,2% + 0,7% (страхование от профзаболеваний и несчастных случаев). L_СТР = 30,9%*(14380,00+5334,98) = 6091,93 руб.

 «Общепроизводственные расходы»: они составят 157% от основной зарплаты: 14380,00*157% = 22576,60 руб.

«Общехозяйственные расходы»: они составят 151%: 14380,00*151% = 21713,80 руб.

«Производственная себестоимость»: определяется суммированием вышеуказанных статей, составит 86314,23 руб.

«Внепроизводственные расходы»: расходы по сбыту продукции (расходы на тару, упаковку, доставку груза до франко-станции), они определяются процентом пропорционально цеховой себестоимости продукции. Определяем эти расходы: 86314,23*2% = 1726,29 руб.

«Полная себестоимость»: определяется как сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов: 86314,23+1726,29 = 88040,52 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Рекомендации по снижению себестоимости 

Для снижения себестоимости  полиакриламида можно порекомендовать:

1. более рациональное использование материальных ресурсов, а также снижение непроизводительных расходов и потерь, что отразится в уменьшении расходных норм на сырье и материалы. Основные направления экономии материальных ресурсов – увеличение выхода конечной продукции и полное использование вторичных ресурсов и отходов;
2. поиск поставщиков с наиболее низкими ценами на сырье и материалы и условиями поставки, особенно аммиак водный технический, серную и нитрилакриловую кислоты;
3. покупка более дешевой тары (полиэтиленовых мешков);
4. увеличение объемов производства, за счет чего уменьшаются накладные расходы на единицу продукции, и снижается зарплата на 1 тн геля;
5. сокращение внепроизводственных, общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
6. более экономное использование топливно-энергетических ресурсов, предотвращение утечек, сокращение объема услуг;
7. повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение брака.