Общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятиями

Различия в ставках налогов в разных странах довольно значительные. Но зачастую ещё большие различия отмечаются в размере налогооблагаемой базы и строках уплаты налога в бюджет.

Налоги в России делятся на три уровня:

• Федеральные.
• Республиканские.
• Местные.

Федеральные налоги устанавливаются органами управления России и взимаются на всей ее территории. При этом сумма федеральных налогов поступает в бюджеты разных уровней, т.е. часть федеральных налогов поступает в территориальные бюджеты.

Республиканские налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований. При взимании налогов действуют определенные льготы: необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из налогообложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплатежа, понижение налогов ставок и др.

Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги [2, с 207].

 

2.2. Налогообложение и распределение прибыли предприятий

 

Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Посредством налогов государство влияет на процесс формирования доходов и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную деятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу. Налогообложение -это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.

Налоговая система РФ включает разнообразные виды налогов и сборов, которые могут быть классифицированы по различным признакам. Налогообложение предприятий регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Основными налогами, уплачиваемыми предприятиями, являются:

• налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины);

• налог на прибыль;

• налог на имущество организаций;

• социальные взносы (единый социальный налог).

Одним из важнейших по размеру ставки и объему поступлений в бюджет является налог на добавленную стоимость (НДС). Под добавленной стоимостью понимается разность между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налог. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке [2].

Важнейшим показателем и критерием эффективности финансовой деятельности предприятия является прибыль, представляющая по своей сущности часть добавленной стоимости, созданной в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Финансово-правовое значение прибыли государственных и муниципальных предприятий заключается в том, что она представляет собой один из источников доходов бюджетной системы.

Финансовый результат деятельности предприятия рассчитывается в такой последовательности:

1. Определяется чистый  доход от реализации продукции (услуг) вычитанием из валового  дохода от реализации продукции  НДС и др. налогов и сборов.

2. Высчитывается валовая  прибыль (убыток). Она определяется  как разница, образующаяся между  чистым доходом от реализации и себестоимостью реализованной готовой продукции.

3. Рассчитывается финансовый  результат от операционной деятельности.

4. Исчисляется прибыль (убыток) от деятельности до налогообложения.

5. Извлекается прибыль (убыток) от обычной деятельности.

6. Вычисляется прибыль (убыток) с учетом чрезвычайной деятельности.

Прибыль предприятия как окончательный финансовый итог хозяйственной деятельности представляет собой разницу между суммой доходов и затратами на производство и операции по реализации продукции с учетом убытков от всех видов хозяйственных операций.

Чистая прибыль предприятия за подотчетный период определяется за счет корректировки прибыли от обычной деятельности на ту величину доходов и расходов, которая появляется в чрезвычайных обстоятельствах [6].

Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

- прибыль, получаемая предприятием  в результате производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности, распределяется  между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены.

- состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении  после уплаты налогов, не должна  снижать его заинтересованности  в росте объема производства  и улучшении результатов производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности;

- прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, в первую  очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее  развитие, и только в остальной части - на потребление.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам. Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие [4].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансовые отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявления, соответствующие характеру производственных отношений в обществе. В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.

Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Бурмистрова, Л.М. Финансы  организаций (предприятий) [Текст]: Учебное  пособие / Л.М. Бурмистрова. – М.: ИНФРА  – М. - 2010. – 240 с.

2. Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учеб. для вузов / под ред. Н. В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 407 с.

3. Методология бухгалтерского  учета от Риммы Грачевой [Электронный  ресурс] / Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: / http://buhlabaz.ru/ / свободный. - Загл. с экрана.

4. Слепов, В.А. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: Учебник / В.А. Слепов, Т.В. Шубина. - М.: Магистр; ИНФРА-М, 2011. - 352 с.

5. Финансы, денежное обращение  и кредит / Под ред. Романовского, Врублевской [Электронный ресурс] / Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: / http://www.finansi24.ru/funfinanfirmi.htm / свободный. - Загл. с экрана.

6. Фролова, Т.А. Налогообложение  предприятия [Текст]: Конспект лекций / Т.А. Фролова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

7. Центр управления финансами 2009-2015. [Электронный ресурс] / Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: /http://center-yf.ru. / свободный. - Загл. с экрана.

8. Экономика предприятия (фирмы) [Текст]: Учебник / Под ред. проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 601 с.

9. Экономика предпринимательской  деятельности [Электронный ресурс] / Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: /http://economyreview.ru/ekonomika-predprinimatelstva / свободный. - Загл. с экрана.

10. Яркина, Т.В. Основы экономики  предприятия [Текст]: Краткий курс. Учебное  пособие для студентов вузов  и средних специальных заведений / Т.В. Яркина. - М. - 2009. -  214 с.