Оборотные средства предприятия

Экономической основой деления  оборотных средств на нормируемые  и ненормируемые является необходимость  их планирования для обеспечения  бесперебойной работы предприятия. Планирование оборотных средств  происходит путем нормирования их одной  части и ненормирования другой. Целью  установления плановых нормативов на отдельные статьи оборотных средств  является обеспечение непрерывной, ритмичной работы предприятия с  минимальными запасами товарно-материальных ценностей.

Таким образом, наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями финансирования производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства должна обеспечиваться собственными оборотными средствами.

 

          2 Кругооборот и показатели эффективного использования оборотных средств.

 

2.1 Кругооборот  оборотных средств

 

Любой бизнес начинается с  некоторой суммы наличных денег, которые развертываются в определенное количество ресурсов для производства (или товары для продажи). Оборотные  средства предприятия постоянно находятся

в движении, совершая кругооборот. 
 
Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из нее -вновь в сферу обращения и т.д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство. 
Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на предприятии. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализации определенных видов продукции.  
 
Фонды обращения образуются в процессе движения оборотных средств, которые проходят сферы производства и обращения, а также три стадии: денежную, производительную и товарную.

Оборотные средства всегда находятся в движении, изменяя свою форму. На первой стадии оборотные средства или денежный капитал из денежной формы переходят в товарную (Д-Т). Кругооборот фондов предприятий начинается с авансирования стоимости в денежной форме. В теории и практике эта стоимость приняла название оборотных средств. На этой стадии приобретаются предметы труда (производственные запасы) и рабочая сила. Купля-продажа предметов труда осуществляется на рынке товаров промышленного назначения, а рабочей силы - на бирже труда (служба занятости). Приобретение рабочей силы осуществляется только после того, как будущий производитель сформировал основной капитал и приобрел предметы труда. 
 
Вторая составляющая использования денежного капитала - это рабочая сила. Превращение рабочей силы в товар является следствием развития производства продукции для реализации ее на рынке товара. Рабочая сила обладает стоимостью и способностью удовлетворять различные потребности человека, т.е. потребительной стоимостью, и проявляется в способности создавать прибавочную стоимость на основе прибавочного продукта, т.е. продукта материального производства сверх необходимого продукта. Затраты на приобретение рабочей силы выступают как переменный капитал. Эта составная часть производительного капитала, предназначенная , для приобретения рабочей силы участвует на всех стадиях производственного процесса. 
 
В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот. 
На второй стадии кругооборота оборотных средств производственные запасы при участии орудий труда и рабочей силы превращаются в незавершенное производство и по мере завершения производственного процесса в готовую продукцию. На этой стадии происходит процесс производительного потребления производственных запасов. 
 
На производительной стадии происходит процесс производства , когда потребляются оборотные производственные фонды. При этом имеются различия в движении вещественных элементов оборотных производственных фондов. Так, сырье и материалы вещественно входят в продукцию (например, ткань в состав костюма, или древесина в состав мебели), и стоимость включается в стоимость продукта. 
 
Рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму — из производительной она переходит в товарную.  
 
На третьей стадии промышленное предприятие реализует готовую продукцию, и средства, высвобождаясь из товарной формы, вновь принимают денежную форму. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия. 
Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства за реализованную продукцию поступят на расчетный счет предприятия. 
Первая и третья стадии кругооборота оборотных средств промышленного предприятия относятся к сфере обращения, вторая — к сфере производства. Непрерывность процесса промышленного производства любого предприятия предусматривает наличие оборотных средств в каждой из трех стадий кругооборота. 
 
Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятия должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме. Оборотные средства в каждый момент всегда одновременно находятся на всех трех стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материалов, незавершенного производства и готовых изделий. 
 
На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную. 
 
На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную . Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль, убыток) объясняет причины несовпадения.

Как видим, элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка  приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет к росту готовой  продукции; реализация ведет к росту  дебиторской задолженности и  денежных средств в кассе и  на расчетном счете. Этот цикл операций многократно повторяется и в  итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам. 
Период времени, в течении которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла. Этот период складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции. На протяженность этого периода влияют: период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции. 
 
Оборотные средства выступают прежде всего как стоимостная категория: на практике они не являются материальными ценностями, ибо из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. Оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются с тем, чтобы возвратиться после одного кругооборота и вступить в другой. Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства - косвенно, через оборотные фонды. В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства. 
 
Итак, оборотные средства - это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения.

Таким образом, управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятия должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме.

 

 

2.1Показатели эффективного  использования

 

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется  системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных  средств. 
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия. Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее; быстрее кругооборот в пищевой и добывающих отраслях промышленности. 
 
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется взаимосвязанными показателями: длительностью одного оборота в днях, числом оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции . 
Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных активов. Скорость оборачиваемости оборотных средств характеризуется следующими показателями. 
1.Оборачиваемость в оборотах (прямой коэффициент оборачиваемости): 
2.Средняя величина оборотных активов: 
3.Продолжительность одного оборота в днях: 
4.Коэффициент закрепления оборотных средств (обратный коэффициент оборачиваемости): 
5.Оборачиваемость запасов – в оборотах: 
6. Оборачиваемость дебиторской задолженности  
7. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов: 
 
Рост оборачиваемости оборотных средств способствует: 
- экономии этих средств (сокращению потребности в оборотных средствах); 
- приросту объемов продукции; 
- увеличению получаемой прибыли. 
 
Для определения величины относительной экономии (перерасхода) оборотных средств может быть использовано два подхода. 
 
При первом подходе эта величина находится как разница между фактически имевшей место в отчетном периоде величиной оборотных средств и, их величиной за период, предшествующий отчетному, приведенному к объемам производства, имевшим место в отчетном периоде. 
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам. 
 
Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам относятся: 
 
Внеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств. 
 
На современном этапе развития экономики к основные внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита. 
 
Кризис сбыта произведенной продукции и неплатежей приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае, кроме ускорения оборачиваемости, предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия. 
Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление. При ее ускорении из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства. 
Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. 
 
Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. 
 
Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств. 
 
Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится в первую очередь к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют большую роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. 
 
Рациональная организация производственных запасов – непременное условие повышения эффективности использования оборотных средств. 
 
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия. 
Расчетная потребность в оборотных средствах прямо пропорциональна объему производства и обратно пропорциональна скорости их обращения (числу оборотов). Чем больше скорость их обращения, тем меньше потребность в оборотных средствах и тем лучше они используются. 
 
Большое влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств (рост числа оборотов) оказывают внедрение достижении научно-технического прогресса и организация материально-технического снабжения и сбыта, которая предопределяет величину реализованной продукции. Как фактор замедления оборачиваемости оборотных средств (сокращения числа оборотов) выступает рост удельного веса комплектных поставок оборудования. 
 
Фактическую оборачиваемость рассчитывают по всем оборотным средствам и отдельно по нормируемым оборотным средствам. Плановые показатели оборачиваемости оборотных средств определяют только по нормируемым оборотным средствам. Показатели оборачиваемости всех оборотных средств и отдельно нормируемых и ненормируемых оборотных средств сравнивают с соответствующей фактической оборачиваемостью за предыдущий год. При сопоставлении показателей оборачиваемости за два периода необходимо показатели предшествующего и отчетного периодов привести в сопоставимый по ценам вид. 
 
Экономическая эффективность использования предприятием собственных оборотных средств также зависит от объема реализованной продукции на 1 руб. оборотных средств. В хозяйственной деятельности одним из направлений повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств, т.е. увеличение объема реализованной продукции при неизменной стоимости оборотных средств либо сокращение величины оборотных средств при неизменном объеме реализованной продукции. 
Длительность одного оборота может быть уменьшена за счет сокращения производственных запасов, длительности производственного цикла и времени доставки готовой продукции. 
 
Норму производственных запасов можно снизить благодаря совершенствованию их расхода, замене дефицитного сырья более дешевым, использованию отходов производства, повышению качества используемого материала, увеличению скорости доставки материалов, уменьшению времени на погрузочно-разгрузочные работы, применению тары многократного пользования, унификации деталей и узлов, сокращению номенклатуры запасных частей и т.д. Организационно-технические мероприятия способствуют сокращению среднесуточного расхода материальных ценностей и интервала между поставками, следовательно, и потребности в оборотных средствах.

Таким образом, на современном этапе развития экономики к основные внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита. 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

 

 

 

 

Рис. 1.Состав и структура оборотных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1 – Структура  оборотных средств предприятий  и организаций. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Заключение

 

Таким образом, оборотные средства наряду с основными средствами и рабочей силой являются важнейшим элементом (фактором) производства. Главное, что необходимо усвоить, - что дает предприятию эффективное использование оборотных фондов и оборотных средств, и какие мероприятия могут способствовать снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. Преобладающую часть оборотных производственных фондов составляют предметы труда - сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и горючее, тара и тарные материалы.

Финансирование части  оборотных средств за счет заемных  средств считается совершенно нормальной операцией. Все предприятия в  той или иной мере привлекают заемные  средства для финансирования кругооборота оборотных средств. Более того, каждое предприятие имеет так называемые устойчивые пассивы - не снижаемый, постоянный остаток кредиторской задолженности, состоящей из задолженности по заработной плате, перед бюджетом, по отчислениям  в социальные фонды и т.п. Фонды обращения образуются в процессе движения оборотных средств, которые проходят сферы производства и обращения, а также три стадии: денежную, производительную и товарную.

Большое влияние на ускорение  оборачиваемости оборотных средств (рост числа оборотов) оказывают  внедрение достижении научно-технического прогресса и организация материально-технического снабжения и сбыта, которая предопределяет величину реализованной продукции. Как фактор замедления оборачиваемости оборотных средств (сокращения числа оборотов) выступает рост удельного веса комплектных поставок оборудования. В хозяйственной деятельности одним из направлений повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств.

Практическая  часть

 

Задача 1

Дайте оценку эффективности производственно- хозяйственной  деятельности на основе данных таблицы.

показатели	базисный год	отчетный год
произведено и реализовано продукции  в тыс.руб.	520000	рост 2.8%
среднегодовая стоимость основных производственных фондов тыс.руб.	115600	116000
средний остаток оборотных  средств, тыс.руб.	174000	185000
амортизация тыс.руб.	17205	17257
норма амортизации %	14,88	14,87
численность рабочих . человек	112	115
прибыль от реализации продукции тыс.руб.	101300	105140
материальные затраты % от себестоимости	65	68
расходы на оплату труда тыс.руб.	28896000	3105000
среднемесячная заработная плата 1 работника  руб.	21500	22500
проектная мощность предприятия тыс.руб.	626506	628894
коэффициент использования мощности	83%	85%

 

Определите: фондоотдачу, фондоемкость,  фондовооруженность, производительность труда,  показатели использования  оборотных средств, себестоимость  продукции  и  её удельный вес  в стоимости реализованной продукции, показатели рентабельности, норму амортизации  и её удельный вес в себестоимости  продукции. Охарактеризуйте произошедшие изменения в отчетном году по сравнению  с  базисным годом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.

   Базисный год                      

                                                           

   Отчетный год                      = 4,6

 

                                                 

2.Фондоемкость =

   Базисный год                       

                                               

   Отчетный год                    

 

3.Фондовоор

                     
   Базисный год                   

 

   Отчетный год                   

                                            

4.Производительность труда  =

    Базисный год                             

 

    Отчетный год                   

  

Определяем  показатели использования оборотных средств

5.Коэффициент оборачиваемости

 оборотных средств  =

Базисный год                

                                           

Отчетный год                

                                           

6.Коэффициент закрепления

оборотных средств    = 

Базисный год                 

                                          

Отчетный год                 

                                          

7.Длительность одного оборота =  
Базисный год                  

                                           

Отчетный год                 

                                           

8.Материалоемкость =

 

Материальные затраты

Базисный год                     418700000*0,65=272155000

Отчетный год                    429420000*0,68=292005600

 

Материалоемкость

Базисный год                 

                                            

Отчетный год                

                                            

                                                                              

 

9.Материалоотдача =

Базисный год                

                                          

Отчетный год               

                                         

10.Себестоимость = выручка-прибыль

Базисный год                   520000000-101300000=418700000

Отчетный год                  534560000-105140000=429420000

                                        

Удельный вес себестоимости =

Базисный год