Налогообложение торговых предприятий

2) обо всех случаях участия  в российских и иностранных  организациях - в срок не позднее  одного месяца со дня начала  такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской  Федерации, - в течение одного  месяца со дня создания обособленного  подразделения или прекращения  деятельности организации через  обособленное подразделение (закрытия  обособленного подразделения). Указанное  сообщение представляется в налоговый  орган по месту нахождения  организации;

4) о реорганизации или ликвидации  организации - в течение трех дней  со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации. Итак, особенность российского налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Поправки в нормативные акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления повышения эффективности налоговой системы связаны с совершенствованием структуры налогов, а также с созданием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор.

 

Глава 2. Практика налогообложения торгового предприятия

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

 

МУП « Искра» создано в соответствии со ст. 13-115 Гражданского Кодекса, законом Краснодарского края «Об общих принципах организации местного самоуправления в Кранодарском крае», Положением о муниципальном предприятии, утвержденным Постановлением 137 от 10.02.98г. Главы местного самоуправления г. Сочи. Предприятие зарегистрировано: г. Сочи, ул.Виноградная,150. Уставный капитал на день образования предприятия составил 736 тыс.рублей. Учредителем предприятия является Администрация г. Сочи МУП « Искра» является юридическим лицом, действует на принципах хозрасчета, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать и штампы с наименованием предприятия. Основной целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. Основные виды деятельности предприятия:

1. организация общественного  питания населения;

2. производство кондитерских, хлебобулочных изделий и их  реализация;

3. организация питания  в школьных столовых;

4. розничная торговля.

Имущество предприятия является муниципальной собственностью г. Сочи и передано предприятию на праве хозяйственного ведения. Источником формирования имущества и финансов предприятия являются также:

- прибыль, полученная от  ведения хозяйственной деятельности;

- кредиты банков и других  учреждений;

- средства из бюджета  и иное имущество, переданное  предприятию целевым назначением  собственником или уполномоченным  им органом.

Источником формирования финансовых ресурсов МУП « Искра» являются собственные доходы, дотации, субвенции из средств местного бюджета, кредиты, бюджетные ссуды и другие поступления. Прибыль предприятия представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции и услуг и затратами, понесенными предприятием. Высшим должностным лицом предприятия является Директор. Он осуществляет свою деятельность на основании и в соответствии с условиями контракта, заключаемого с учредителем, настоящего устава и действующего законодательства РФ. Директор назначает своим приказом: заместителя директора и главного бухгалтера. Все подразделения МУП «Искра» находятся на упрощенной системе налогообложения (ЕНВД). Уплачивают этот налог с торговых площадей, не превышающих 120 кв.м. Сбыт готовой продукции осуществляется на основании заключенных договоров с предприятиями торговли: муниципальными, коммерческими структурами, частными предпринимателями. Продукция предприятия в реализуется в г. Сочи. Предприятие прошло сертификацию на изготовление хлебобулочных и кондитерских изделий, а также на оказание услуг общественного питания для населения. Предприятие имеет ряд собственных торговых точек: столовую «Ля компот», два магазина «Кулинария», два буфета. На поставку качественного сырья для столовых и кондитерских цехов предприятие заключает договора с крупнейшими предприятиями, находящимися на территории г. Сочи. На поставку ГСМ заключаются договоры с «НКАльянс» и ООО «Прима», которые предоставляют необходимое количество ГСМ по мере надобности. На предприятии за 2011 год среднесписочная численность составила 84 человека. Для того, чтобы охарактеризовать деятельность предприятия более объективно и полно необходимо проанализировать натуральные показатели выпуска готовой продукции в динамике за три предшествующих года, что дает нам возможность сделать определенные выводы о том, на сколько в процентном отношении изменились объемы производства того или иного вида продукции. Основными показателями, отражающие производственную деятельность МУП « Искра» являются: производство кондитерских изделий, хлебобулочных изделий, производство кухонной продукции. Особенностью ценообразования на продукцию предприятий общественного питания является то, что данная продукция реализуется населению и на нее формируются розничные (продажные) цены, уровень которых складывается из стоимости сырья по розничным ценам и наценок, предназначенных наряду с торговыми надбавками (скидками) для возмещения совокупных издержек предприятия, уплаты налогов и неналоговых платежей согласно действующему законодательству, образование прибыли. Выпускаемая предприятием общественного питания готовая продукция практически сразу поступает в реализацию. Особенность учета при этом такова, что блюда «на выходе» из кухни учитываются по ценам реализации. Особенностью ценообразования в общественном питании состоит в том, что в этой отрасли не определяется себестоимость единицы выпускаемой продукции. Однако на каждое изделие собственного производства рассчитывается цена реализации. Цены реализации блюд определяются методом калькуляции на основании указанных в Сборнике рецептур норм закладки сырья. Расчет цены реализации каждого блюда осуществляется в калькуляционной карточке:

- она составляется на 100 порций, если в рецептуре нормы  закладки даны на одну порцию;

- на 10 кг., если в рецептуре нормы закладки даны на 1 кг.

Таблица 2.1 - Производство продукции МУП « Искра» за период 2011-2013г.г.

Наименование продукции	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отношение в % к 2013 году
				2011	2012
Хлебобулочные  изделия: Батон Булочки Хлеб	151,3 0,9 7,9 142,5	170,5 0,2 9,0 161,3	294,0 0,8 7,6 285,6	194,3 88,9 96,2 200	172,4 В 4 раза 84,4 177,1
Пирожки,	17134	13272	15123	88,3	113,9
Кондитерские изделия, шт: Пирожные, шт Торты, шт	116759 7088	119056 5520	125296 6050	107,3 85,4	105,2 109,6
Пряники, печенье, кг	2858,7	2895	3031,2	106,0	104,7
Рулет, кг	8108,5	11450,3	11480,9	141,6	100,3

 

По данным таблицы 2.1 можно отметить следующие моменты: производство хлебобулочных изделий в 2009 году возросло по сравнению с 2007 годом на 194,3 % или на 142,7 тонны, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличение составило 17,4% или на 123,5 тонны. Это связано с конкурентоспособностью данного товара на рынке. По производству пирожных и тортов в 2009 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение по пирожным на 105,2%, по производству тортов на 109,6%. Размеры предприятия - один из важных факторов, оказывающих влияние на эффективность производства. Прямыми показателями размера предприятия принято считать объемы производства валовой продукции, зависящие от объемов производственных фондов, трудовых ресурсов и их рационального применения.

Таблица 2.2 -Анализ динамики финансовых результатов

Показатели		2011 г., тыс. руб.	2012 г., тыс. руб.			2013 г., тыс. руб.	Абсол., измен.(2012 к 2011) тыс. руб.		Темп роста, % 2011 к 2013 г.
Выручка от продаж		15100	17463			20988	5888		39,0
Себестоимость продаж		8693	10220			11991	3298		38,9
Валовая прибыль		6407	7243			8995	2588		40,4
Расходы на продажу		6046	7294			8667	2621		43,4
Прибыль(убыток) от продаж		+361	-51			+328	-33		90,9
Прочие доходы		153	23			63	-90		41,2
Прочие расходы		289	206			388	-99		34,3
Прибыль налогообложения	225			-234	+3		-222		1,3
Чистая прибыль	+225			-234	+3		-222	1,3
Уровень рентабельности, %	4,2			-0,5	0,03		-4,17	0,7

Анализ таблицы 2.2 показывает, что за отчетный 2013 год выручка от реализации в сравнении с 2011 годом увеличилась на 39 % или на 5888 тысяч рублей. Аналогичная картина складывается и с себестоимостью: происходит увеличение этого показателя с 8693 тысяч рублей до 11991 тысяч рублей, или на 138,9 тысяч рублей к 2013 году. Это связано с ростом цен на сырье, а следовательно и на продукцию. Таким образом, возрастает за этот период валовая прибыль : с 6407 тысяч рублей до 2588 тысяч рублей. Расходы на продажу в 2012 году увеличились на 43,4 % по сравнению с 2011 годом. Это уменьшило прибыль на 43%. Прочие доходы уменьшились по сравнению с 2012 годом на 90 тысяч рублей, а прочие расходы уменьшились на 99 тысяч рублей. Прибыль от продаж в 2013 году получена в размере 328 тысяч рублей и уровень рентабельности составил 0,03%. Это означает, что на каждый рубль затрат практически не получено прибыли, тогда как в 2008 году на каждый рубль затрат получено 4,2 копейки прибыли, тогда как в 2011 году на каждый рубль затрат получено 0,03 копейки, т.е практически ничего. Таким образом, подводя итоги финансового состояния МУП « Искра»скажем, что предприятие в 2011 году получило прибыли всего 3 тысячи рублей, за 2013 году прибыль составила 225 тысяч рублей. Эффективность использования оборотных средств высокая: в 2009 году составила 17,74, но по сравнению с 2011 годом оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 3,47, а продолжительность одного оборота в 2011 году увеличилась на 4 дня и составила 21 день. Это означает, что средства, вложенные в отчетном году, принимают денежную форму только через 21 день. Производительность труда возросла на 32,3 %, однако это можно объяснить ростом цен на реализуемую продукцию т расширением ассортиментного перечня на реализуемую продукцию. Эффективность использования основных фондов выросла с 9,4 рубля в 2011 году и до 12,6 рублей в 2013 году или на 34%. Фондоемкость наоборот уменьшилась с 0,009руб. до 0,08 руб, или на 29,3%.

 

 

2.2 Уплата предприятием  налогов

 

Муниципальное унитарное торговое предприятие применяет одновременно два налоговых режима: общий налоговый режим и специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход. Общим режимом налогообложения на предприятии облагаются следующие виды деятельности:

- продажа товаров по безналичному  расчету;

- оказание услуг субаренды;

-оказание адресной социальной  помощи жителям поселка Новобурейский  на основании распоряжений Главы  муниципального образования.

Объектами налогообложения МУП « Искра» являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса. МУП « Искра» самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается приказом руководителя организации. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в МУП « Искра» соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Уплата МУП « Искра» единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ предусматривает замену уплаты:

- налога на прибыль организации (в отношении прибыли, полученной  от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- налога на имущество организации (в отношении имущества, используемого  для ведения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

- единого социального налога (ЕСН) (в отношении выплат, производимых  физическим лицам при ведении  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

В связи с этим МУП «Искра» осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, ведет раздельный учет:

- доходов и расходов по видам  деятельности, облагаемым и не  облагаемым ЕНВД;

- имущества, используемого и не  используемого для ведения деятельности, облагаемой и не облагаемой  ЕНВД, а также имущества, которое  используется одновременно в  нескольких видах деятельности;