Лизинг как элемент деятельности торгового предприятия в условиях конкурентного рынка

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский  государственный торгово-экономический  университет»

Кафедра внешнеэкономической  деятельности и торгового дела

 

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине «Организация предпринимательской деятельности»

на тему: «Лизинг  как элемент деятельности торгового  предприятия в условиях конкурентного  рынка»

 

 

 

 

 

Выполнила

Факультет

Курс: V

Группа 1502

Научный руководитель

 

 

Санкт-Петербург

2012г.

 

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….…….3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность и виды лизинга………………………………………………………..…4

1.2 Лизинг с точки зрения инвестиционной деятельности предприятия………11

1.3 Безопасность налогового  планирования с помощью лизинга .…………….15

1.4 Преимущества использования  лизинга в малом бизнесе……………..…….17

1.5 Рынок лизинга в России………………………………………………….…….…..20

2. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЛИЗИНГОВЫХ  КОМПАНИЙ

2.1 Лицензирование  деятельности лизинговых компаний………………………..21

2.2 Разновидности лизинговых компаний……………………………….…………..24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………28

Список литературы…………………………………………………………………..….31

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Лизинг в  России на сегодняшний день является одной из специфических форм финансирования капитальных вложений. По юридической форме лизинговая сделка представляет собой разновидность долгосрочной аренды инвестиционных ценностей, однако как термин «лизинг» в российском законодательстве появился лишь в 1994 г. До этого в нашей стране использовались понятия долгосрочной и краткосрочной аренды, которые не были лизингом в современном понимании этого термина.

Сегодня российский рынок лизинговых услуг признают одним из наиболее динамично развивающихся. По оценкам экспертов, среднегодовой  прирост российского лизингового бизнеса за последние восемь лет составил 33,7 %, в то время как в Европе ежегодный прирост в среднем не превышает 20%. На данный момент в России существует более 300 лизинговых компаний, и это число постоянно растет. Отмечается и более четкая структурированность рынка, где ясно становятся видны различные сегменты.

Но несмотря на стремительное развитие и ряд  преимуществ, у лизинга, как у  любой другой деятельности есть свои слаборазвитые стороны.

Закон не определяет понятий оперативного и возвратного лизинга, из-за чего данными услугами не могут воспользоваться те, кто в них особенно нуждается, - малый бизнес, застройщики, владельцы автопарковок, железнодорожники и промышленные предприятия. Слабо развит в России лизинг коммерческой недвижимости, так как не понятно, как зарегистрировать подобные сделки – законы противоречат друг другу. Недоступна финансовая аренда ни обычным гражданам, ни частным предпринимателям.

Налоговые органы часто пытаются доказать, что налоговая  выгода, которую компания получает, становясь лизингополучателем, является необоснованной, компании отказывают в вычетах по НДС, доначисляют налог на прибыль и привлекают к налоговой ответственности. Отстаивать законность налоговой оптимизации очень часто приходится в суде.

Главная задача – доказать судьям и инспекторам, что лизинговая сделка была заключена, что бы получить оборудование или транспорт, необходимые для коммерческой деятельности. Иными словами, договор лизинга имел реальную экономическую цель. А налоговая выгода лизингополучателя – это всего лишь побочный положительный эффект лизинговой сделки.

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность  и виды лизинга

Существуют  три формы аренды машин и оборудования:

1. рентинг - краткосрочная  аренда;

2. хайринг - среднесрочная аренда;

3. лизинг - долгосрочная  аренда (иногда к лизингу относят  хайринг).

Лизинг охватывает сложный комплекс хозяйственно-экономических  отношений, участниками которых  выступают три стороны:

- фирма-изготовитель (поставщик) машин или оборудования;

- лизинговая  фирма, финансирующая сделку (арендодатель);

- тот, кто  использует в своих интересах  арендованное имущество (наниматель  или арендатор).

Под договором лизинга понимается договор или договорный комплекс, по которому одна сторона (наймодатель или арендодатель) обязуется приобрести у другой стороны (поставщика) имущество в собственность для предоставления его во временное пользование третьей стороне (нанимателю или арендатору) за установленное вознаграждение, которое третья сторона обязана уплатить первой стороне, с последующим приобретением данного имущества в собственность третьей стороной либо без такового.

Договор лизинга  строится на идее разделения владения и собственности.

В зарубежной и  отечественной литературе имеются  различные оценки юридической природы договора лизинга и его экономической сущности:

1. лизинг в  юридическом отношении это договор  имущественного найма с рядом  характерных особенностей;

2. лизинг - это  договор купли-продажи с рассрочкой  платежа между собственником  имущества и пользователем.

3. проводится  параллель между финансовым лизингом  и условной продажей, так как  и при условной продаже, и  при лизинге право собственности  на имущество принадлежит продавцу (арендодателю) до тех пор, пока  не будет выплачена задолженность по кредиту, предоставленному для покупки, или пока не истечет срок лизинга, после чего арендатор использует опционную покупку (американская литература).

4. При лизинге  составляется договор особого  рода (sui generis), сочетающем элементы  арендного договора, договора о займе и некоторые другие договорные элементы.

В целом, вопросы  юридической природы лизинга  разрабатываются в основном в  континентальной Европе. В США  и Англии усилия направлены на то, чтобы  выработать критерии для отграничения на практике договора лизинга от различных смежных гражданских правоотношений. До недавнего времени в РФ лизинговые отношения регулировались общими нормами гражданского законодательства. ГК РФ регулировались условия о сроке действия договора имущественного найма, распределении прав и обязанностей сторон по эксплуатации имущества и др. Развитию лизинга в нашей стране содействовали Указ Президента РФ «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» от 17 сентября 1994 г. и постановление Правительства РФ «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» от 29 июня 1995 г. На базе данного постановления было утверждено Временное положение о лизинге. Лизинг является эффективной формой финансирования вложений на приобретение основных средств.

Важное отличие  лизинга от обычного договора имущественного найма (аренды) в организационно-хозяйственном плане состоит, таким образом, в том, что в пользование сдается оборудование, специально приобретенное лизинговой фирмой для нанимателя и по его поручению. Наниматель и поставщик в этом случае не связаны между собой договорными отношениями, но, поскольку выбор оборудования, его приемка и прочие формальности осуществляются нанимателем, наймодатель не несет ответственности за работу оборудования и не предоставляет соответствующих гарантий. Техническое обслуживание, текущий ремонт оборудования обычно проводятся нанимателем (арендатором).

Виды и формы лизинга

Большинство практикуемых разновидностей лизинга может быть сведено к двум основным видам  сделок:

1. финансовому  (встречаются financial lease, а также finance leasing), называемому иногда подлинным лизингом;

2. оперативному (также встречаются operating lease и  operative leasing), или эксплуатационному,  лизингу (еще его называют обычным  или классическим).

К финансовому лизингу (его еще называют "лизинг/покупка"), как правило, относятся договоры, предусматривающие выплату в течение установленного срока (обычно близкого к сроку службы оборудования или сроку его амортизации, что составляет примерно 10 - 15 лет, а иногда и более) арендных отчислений, сумма которых достаточна для полного возмещения всех расходов арендодателя, связанных с приобретением данного оборудования и обеспечения ему установленной прибыли.

Обычно финансовый лизинг осуществляется на базе двух договоров: договора купли-продажи между фирмой - изготовителем технического объекта и лизинговой фирмой и договора имущественного найма между лизинговой фирмой (арендодателем) и арендополучателем.

Преимущества  финансового лизинга перед кредитами  банка:

1. при лизинге  залогом является арендуемое имущество;

2. первые платежи  арендной платы меньше сумм, уплачиваемым  по банковским кредитам;

3. с помощью  лизинга финансируется 100% имущества,  в то время как в банке  80-90%.

Лизинговая  фирма может брать банковские займы в размере до 60 - 80% стоимости имущества. Такой лизинг в американской практике название раздельного лизинга(liferaged leasing).

К оперативному лизингу относятся арендные договоры и строящиеся на них операции, не нацеленные на компенсацию затрат арендодателя, связанных с приобретением и содержанием сдаваемого в аренду оборудования, в течение основного срока аренды.

Характерными  признаками оперативного лизинга являются следующие:

- арендодатель  не рассчитывает амортизировать  все свои затраты за счет  поступлений от одного арендатора;

- сроки аренды, как правило, значительно меньше  сроков физического износа оборудования;

- риск порчи  или утери имущества, сдаваемого  в аренду, лежит в основном  на арендодателе;

- арендодатель  осуществляет пусконаладочные работы, профилактическое техническое обслуживание, текущий ремонт и прочий уход за сданным в аренду оборудованием;

- по окончании  установленного срока аренды  имущество обычно возвращается  арендодателю.

В оперативном  лизинге арендные ставки обычно выше, чем в финансовом, поскольку арендодатель, не имея гарантий полной окупаемости затрат, вынужден учитывать возможные коммерческие риски путем повышения цен на услуги.

Арендаторы  предпочитают оперативный лизинг в  следующих случаях:

- предполагаемые  доходы от использования арендуемого оборудования не окупают его первоначальной цены;

- арендуемое  оборудование требуется на небольшой  срок (сезонные работы или разовое  целевое использование);

- арендуемое  оборудование требует специального  технического обслуживания;

- арендуется  новое, непроверенное оборудование.

Арендодатели, действующие на рынке оперативного лизинга, как правило, непосредственно  связаны с производителями оборудования и имеют довольно узкую специализацию.

Из других видов  лизинга можно также отметить:

- возвратный лизинг ("лиз-бэк") - сделка, в которой владелец имущества продает его арендодателю и затем арендует это имущество у последнего. Этот вид лизинга применяется, когда собственник испытывает нужду в средствах и тем самым улучшает свое финансовое состояние;

- лизинг "поставщику", по которому продавец оборудования также становится арендатором, как и при лизинге "лиз-бэк", однако арендованное оборудование используется не им, а другими арендаторами, которых он обязан подыскать и сдать им оборудование в субаренду;

- лизинг со специальными услугами - сделка, в которой арендодатель берет на себя безусловную ответственность за ремонт и обслуживание оборудования;

- лизинг с полным набором услуг включает услуги арендодателя по ремонту, обслуживанию, страхованию имущества, выплату налогов на собственность;

- генеральный лизинг предусматривает право арендатора дополнять список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов;

- контрактный наем - специальный вид аренды, по которому пользователям могут предоставляться комплектные парки машин, сельскохозяйственной, дорожно-строительной техники, автотранспортных средств;

- компенсационный лизинг - форма аренды, при которой арендная плата производится поставками продукции, выработанной на арендуемом оборудовании;

- международный лизинг, который характеризуется тем, что его участники (лизинговая компания, арендатор, поставщик) могут находиться в разных странах.

 В классическом лизинге имеет место трехсторонний характер взаимоотношений: