Экономический анализ деятельности предприятия

 

 

Из таблицы видно, что плановые показатели по товару В последовательно уменьшались, по товару С повышались, а по товару A плановые показатели оставались неизменными на протяжении всего года (кроме 1 квартала).

Очевидно, что товар А новый и выводится на рынок впервые во 2 квартале, чем объясняется столь низкий план производства данного товара. Сложно сказать, с чем связано уменьшение планового объема производства товара B, учитывая то, что план систематически выполнялся. Возможно, руководство приняло решения о перераспределении средств, то есть решило направить средства, используемые для производства уже не нового товара В на более перспективный и новый товар А. План к концу года уменьшился на 4,8%, а фактический объем производства снизился всего на 1,2%. В целом, нет какой-то определенной тенденции к уменьшению или увеличению производства. План не выполняется в двух кварталах – 1-м и 3-м, но зато перевыполняется во 2-м и 4-м. Плановые объемы производства были снижены во 2-м квартале в связи с невыполнением плана в первом. Во втором квартале план был перевыполнен, на этой волне руководство поднимает плановые объемы производства на 3-й квартал. На этот раз план снова остается не выполненным и руководство вновь принимает решение о снижении плановых объемов производства. Лишь наа первый взгляд картина может показаться нестабильной, но все отклонения (абсолютные отклонения факта от плана и абсолютные отклонения факта от предыдущего года), как положительные, так и отрицательные, незначительны и компенсируют друг друга. В результате к концу года предприятие все-таки остается «в плюсе».

 

Рассчитаем среднегодовые темпы  роста по формуле:

 

 

- среднегодовой темп роста  показателя, %;

 

- цепные темпы роста показателя во 2, 3, 4 кварталах года соответственно, %

 

^{= 99,6%}

 

^{Для наглядности проиллюстрируем  плановые и фактические  объемы производства за все кварталы на графике:}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оценка выполнения плана и динамики

объема продаж продукции за отчетный год

 

N п/п	Показатели	Отчетный год	Кварталы отчетного года
			I	II	III	IV
1	Объем продаж, т. руб.: - плановый	6400	1650	1580	1610	1560
	-фактический	6440	1625	1620	1607	1588
2	Абсолютные отклонения фактических значений показателей  от  плановых, т. руб.	40	-25	40	-3	28
3	Степень выполнения плана, %	100,6	98,5	102,5	99,8	101,8
4	Абсолютные отклонения значений фактического объема продаж от соответствующих значений предшествующего периода, т. руб.	-	-	-5	-13	-19
5	Цепные темпы роста  объема продаж, %	-	-	99,7	99,2	98,8

 

Фактический объем продаж с каждым кварталом  последовательно снижался, а вот  плановые объемы продаж, как и плановые объемы производства, то повышались, то понижались. В первом квартале план был выполнен только на 98,5 процентов, с чем связано понижение плановых объемов продаж во втором квартале. Во 2-м квартале мы выполняем план на 102,5 процентов, поэтому руководство  решает снова поднять плановые показатели в 3-м квартале, но ожидания руководства не сбылись и мы снова не выполняем план. По этой причине руководство вновь понижает плановые объемы производства, и вновь предприятие перевыполняет план. Можно сказать, что руководитель оперативно реагирует на потребительский спрос и, в случае невыполнения плана в предыдущем квартале, тут же снижает план в следующем. В целом, картина такая же, как и с производством: имеются как отрицательные, так и положительные абсолютные отклонения, но все они незначительны и компенсируют друг друга. Мы можем говорить что предприятие работает стабильно, как в плане производства, так и в плане реализации. План за год выполнен на 100, 6%. Стоит заметить, что за весь год предприятие фактически реализовало продукции больше на 5 т.р., чем произвело, следовательно, мы не просто выполнили план, но ещё и избавились от каких-то товарных остатков.

 

Рассчитаем  среднегодовые темпы роста объема продаж по формуле средней геометрической:

 

 

- среднегодовой темп роста  показателя

 

- цепные темпы роста показателя во 2, 3, 4 кварталах года, соответственно, %

 

=99,2%

 

Теперь составим график плановых и фактических объемов  продаж:

 

 

А теперь попробуем  совместить эти графики, чтобы увидеть, насколько эффективно работает наше предприятие

 

.

 

На графики  хорошо видно, что плановые показатели достаточно пессимистичные. Руководство предприятия крайне осторожно и при малейшем отрицательном отклонении факта от плана, резко снижает план на следующий квартал. На графике хорошо видна тенденция к общему снижению производства и реализации, возможно, наш товар имеет сезонные особенности спроса. В худшем случае можно предположить, что организация переживает этап реструктуризации.

 

 

Представим  данные о продажах и производстве в одной таблице:

 

N п/п	Показатели	Отчетный год	Кварталы отчетного года
			I	II	III	IV
1	Объем производства:
	план	6420	1650	1590	1610	1570
	факт	6435	1615	1619	1605	1596
2	Объем продаж, т. руб.
	план	6400	1650	1580	1610	1560
	факт	6440	1625	1620	1607	1588
3	Степень выполнения плана производства, %	100,2	97,9	101,8	99,7	101,7
4	Степень выполнения плана продаж, %	100,6	98,5	102,5	99,8	101,8
5	Абсолютные отклонения фактических значений объема продаж от  фактических значений объема производства, т. руб.	5	10	1	2	-8
6	Объем нереализованной  продукции, %	0	0	0	0	0,5

 

На этой таблице  мы снова видим, как резко снижается  план на следующий квартал после  каждого невыполнения плана за предыдущий квартал. Такое решение руководителя не вполне понятно, так как, если работники производства будут ориентироваться на план, как на возможный максимум, который от них требуется, то мы столкнемся с неэффективным использованием производственных мощностей, так как по таблице мы видим, что предприятие может производить и реализовывать больше, чем требует руководитель. Во всех кварталах, кроме 4-го мы продаем больше, чем производим, что говорит о том, что план, напротив, следует постепенно повышать или держать приблизительно на одном уровне. В целом за год план по продажам и по производству не существенно, но перевыполнен.

Следующим этапом анализа производства и реализации продукции является изучение структуры ассортимента продукции, то есть процентного соотношения планового и фактического объемов производства и реализации каждого наименования продукции в общем объеме, соответственно, производства и реализации по предприятию в целом. Оценим значимость отдельных видов продукции с точки зрения их вклада в общий объем производства и реализации продукции и выявим произошедшие за год структурные сдвиги в ассортименте.

 

Товар А.

Показатели	За год	Кварталы отчетного года
		I	II	III	IV
Объем производства план	30	-	10	10	10
Объем производства факт	65	-	15	20	30
Абсолютное отклонение фактических  показателей от плановых	35	-	5	10	20
Степень выполнения производственного  плана,%	216,7	-	150	200	300
Абсолютные отклонения факт. объемов производства от соответствующих значений предшествующего периода, т.руб.	-	-	-	5	10
Цепные темпы роста производства	-	-	-	133,3	150
Доля в производственном план,%	0,5	-	0,6	0,6	0,6
Доля в произведенном факт,%	1	-	0,9	1,2	1,9
Объем реализации план	30	-	10	10	10
Объем реализации факт	35	-	11	12	12
Абсолютные отклонения фактических  показателей от плановых,  т.руб.	5	-	1	2	2
Степень выполнения плана продаж,%	116,7	-	110	120	120
Абсолютные отклонения фактич. объемов от соответствующих показателей предыдущего года, т.руб.	-	-	-	1	0
Цепные темпы роста продаж, %	-	-	-	109	100
Доля в реализованном план,%	0,5	-	0,6	0,6	0,6
Доля в реализованном факт,%	0,5	-	0,7	0,7	0,8
Соотношение объемов реализованного и произведенного товара, %	53,8	-	73,3	60	0,4

 

Выводы: степень выполнения плана очень высокая, план значительно перевыполнен по производству – 216, 7%, а также по реализации – 116, 7%. Цепные темпы производства товара А, как и цепные темпы роста его реализации имеют положительную динамику.