Экономическая сущность прибыли и рентабельности предприятия

 

Таблица 1. Анализ формирования показателей прибыли ООО «Вуктылпромстрой» за 2009-2011 гг., тыс. руб

 

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонения 2009 г. к 2010 г. "+", "-"	Отклонения 2010 г. к 2011 г. "+", "-"
1	2	3	4	5	6
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость)	156453	163265	177497	+2163	+1938
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	820	2570	3974	+1750	+1404
Валовая прибыль	992	1405	1939	+413	+534
Коммерческие расходы	68	115	255	+47	+140
Управленческие расходы	227	345	625	+118	+280
1	2	3	4	5	6
Прибыль (убыток) от продаж	697	945	1059	+248	+114
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы	15	28	45	+13	+17
Прибыль (убыток) от налогообложения	682	917	1014	+235	+97
Текущий налог на прибыль	136	183	203	+47	+20
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	546	734	811	+188	+77

 

Согласно таблице 1, выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг) возросла в 2010 г. на 2163 тыс. руб. или 119%, а в 2011 г. - на 1938 тыс. руб. или 49%. Себестоимость  продукции возросла с 820 тыс. руб. в 2009 г. до 2570 тыс. руб. в 2010г., т.е. на 1750 тыс. руб. или 213%. В 2011 г. себестоимость продукции увеличилась 1404 тыс. руб. (на 54,63%).

Также увеличился показатель валовой  прибыли на 413 тыс. руб. (41,64%) в 2010 г. и  на 534 тыс. руб. (38,01%) в 2011 г. Возросли коммерческие расходы на 47 тыс. руб. (69,12%) в 2009г. и на 140 тыс. руб. (121,74%) в 2011 г. Также наблюдается увеличение управленческих расходов на 118 тыс. руб. (51,99%) в 2010 г. и на 280 тыс. руб. (81,16%) в 2011 г. Прибыль от продаж увеличилась с 697 тыс. руб. до 945 тыс. руб. в 2010 г. и с 945 тыс. руб. до 1059 тыс. руб. в 2011 г., т.е. на 248 тыс. руб. (35,59%) в 2010 г и на 114 тыс. руб. (12,07%) в 2011г.

Соответственно увеличился показатель чистой прибыли на 188 тыс. руб. (34,44%) в 2010 г. и на 77 тыс. руб. (10,49%) в 2011 г. В связи с увеличением прибыли возрос показатель текущего налога на прибыль на 47 тыс. руб. (34,55%) в 2010 г. и на 20 тыс. руб. (10,93%) в 201

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат  данные финансовой отчетности Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

Для удобства анализа финансовых результатов вынесем показатели прибыли в отдельную таблицу (таблица 2).

 

Таблица 2

Анализ динамики прибыли ООО «Вуктылпромстрой» за 2009 - 2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменения с 2009г. по 2010 г.	Изменения с 2010 г. по 2011 г.	Доля в объеме валовой прибыли в 2009 г.,%	Доля в объеме валовой прибыли в 2010 г.,%	Доля в объеме валовой прибыли в 2011 г.,%
Валовая прибыль, тыс. руб	992	1405	1939	413	534	100,00	100,00	100,00
Прибыль от продаж, тыс. руб.	697	945	1059	248	114	70,27	67,26	54,62
Прибыль до налогообло-жения, тыс. руб.	682	917	1014	235	97	68,75	65,27	52,30
Чистая прибыль, тыс. руб.	546	734	811	188	77	55,04	52,25	41,83

 

Как видно из таблицы 2, наблюдается  тенденция роста всех показателей прибыли. Увеличился показатель валовой прибыли по обычным видам деятельности на 413 тыс. руб. (41,64%) в 2010 г. и на 534 тыс. руб. (38,01%) в 2011 г. Возросла прибыль от продаж на 248 тыс. руб. (35,59%) в 2010 г и на 114 тыс. руб. (12,07%) в 2011 г. Увеличился показатель прибыли до налогообложения на 235 тыс. руб. (34,46%) в 2010 г. и на 97 тыс. руб. (10,58%) в 2011 г. Соответственно увеличился показатель чистой прибыли на 188 тыс. руб. (34,44%) в 2010 г. и на 77 тыс. руб. (10,49%) в 2011 г. Это связано прежде всего с увеличением объема реализуемой продукции в анализируемом периоде (2010-2011 гг.)

Как видно из представленной таблицы в период с 2009 - 2011 гг. наблюдается устойчивый рост прибыли. Это положительный момент, он показывает, что предприятие динамично развивается, увеличивает объем реализации продукции.

Для того чтобы подробно рассмотреть причины изменения  прибыли за анализируемый период (2009-2011 гг.) необходимо произвести факторный  анализ прибыли от продаж.

Как видно из представленной таблицы 2 прибыль от продаж увеличилась на 248 тыс. руб. (35,59%) в 2010 г и на 114 тыс. руб. (12,07%) в 2011 г.

На это изменение прибыли  от продаж могли оказать влияние  такие факторы как: изменение  объема выручки от продаж, изменение  цен на реализованную продукцию, изменение себестоимости реализованной продукции. Проведем расчет влияния фактора "Выручка от продаж".

Прежде чем рассчитать влияние этого фактора необходимо определить объем выручки от продаж отчетного года в ценах предыдущего. Для этого необходимо знать индекс цены, т.е. насколько % возросла цена на реализованную продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. В нашем примере в 2010 г. цена возросла на 3%, следовательно, индекс цены будет равен 1,03, и в 2010 г. цена возросла на 10%, т.е. индекс цены в 2011г. составляет 1,10. Тогда выручка от продаж в сопоставимых ценах равна:

  

где - выручка от продаж;  - индекс цены

B₂₀₁₀=3975/1.03=3859.23

B₂₀₁₁=5913/1.10=5375.46  (тыс. руб.)

Следовательно, в 2010 г. за счет цены выручка возросла на:

3975-3859.23=115.77 (тыс.  руб)

 

В 2011 г. за счет цены выручка возросла на:

5913-5375.46=537.54 (тыс. руб)

Тогда количество проданных  товаров изменилось в 2011 году по сравнению с 2010 годом:

 

3859.23-1812=2047.23 (тыс.  руб)

Количество проданных товаров изменилось в 2010 году по сравнению с 2011 годом:

 

5375.46-3975=1400.46 (тыс.  руб)

Проведем расчет влияния  фактора "Себестоимость реализованной  продукции". Расчет ведется следующим образом.

 

 

где  - изменение прибыли от продаж за счет себестоимости.

 - удельный вес себестоимости  в выручке соответственно базисного и отчетного периода.

В 2010 г.:

=3975×25/100=993,75 (тыс. руб)

 

В 2011 г.:

=5913×40/100=2365,2 (тыс. руб)

 

Уровень себестоимости в 2010 году по отношению к выручке от продаж увеличился на 25%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 993,75 тыс. руб. В 2011 году уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж увеличился на 40%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 2365,2 тыс. руб.

Общее влияние факторов выглядит следующим образом:

∆П₂₀₁₀=0,35+6,14+993,75=1000,24 (тыс. руб)

∆П₂₀₁₁=1,28+3,33+2365,2=2369,81(тыс. руб)

Основную часть прибыли  предприятия получают от реализации продукции и услуг.

 

2.3  Расчет показателей рентабельности ООО «Вуктылпромстрой»

 
Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала.                           .    
        Рентабельность  собственных средств можно представить как отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств.

 

Р_cс = Чистая прибыль    * 100%

Собственный капитал 

 

 Основные показатели  рентабельности ООО "Вуктылпромстрой" приведены в таблице 3

 

Таблица 3 Основные показатели рентабельности ООО "Вуктылпромстрой" за 2009-2011гг., %

Показатели рентабельности	2009 г.	2010г.	2011г.
Рентабельность реализации (продаж)	38,47	23,77	17,91

 

На основе таблицы 3 можно  сделать вывод о том, что рентабельность продаж ООО "Вуктылпромстрой " за анализируемый период наблюдается спад. Снижение показателей рентабельности вызвано тем, что прибыль увеличивалась непропорционально росту себестоимости, т.е. выручка от реализации товаров (работ, услуг) в анализируемом периоде (с 2009 по 2011гг.) увеличивалась главным образом за счет, увеличения объема реализации продукции.

Прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов. Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.

Задача экономического анализа  состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

Уровень себестоимости  в 2009 году по отношению к выручке от продаж увеличился на 25%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 993,75 тыс. руб. В 2011 году уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж увеличился на 40%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 2365,20 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли  показал, что основным показателем  увеличения прибыли в 2010 г. стало увеличение объема реализации. В 2011 г. прибыль возросла главным образом за счет увеличения объема реализации.

По всем показателям рентабельности ООО "Вуктылпромстрой " за анализируемый период наблюдается спад. Снижение показателей рентабельности вызвано тем, что прибыль увеличивалась непропорционально росту себестоимости, т.е. выручка от реализации товаров (работ, услуг) в анализируемом периоде (с 2010 по 2011 гг.) увеличивалась главным образом за счет увеличения объема реализации продукции.

 

 

Заключение

 

В результате исследования мы выяснили: чтобы узнать, насколько результативно прибыль отдельно взятого предприятия выполняет свои функции и возможно ли повышение эффективности ее функционирования, используется система экономического анализа.

Основная роль в анализе прибыли  и в анализе рентабельности как  части анализа прибыли принадлежит финансовому анализу, поскольку главной его целью является характеристика финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия. Показатели прибыли и рентабельности раскрываются в финансовой отчетности предприятия, а значит, являются открытыми для внешних пользователей и имеют важное значение в принятии ими решений относительно данного предприятия Однако для руководства предприятия анализ прибыли и рентабельности. напрямую связан и с управленческим анализом, так как получение прибыли - один из главных критериев оценки любого управленческого решения в области управления затратами, объемом реализации, персоналом, а также общей оценки эффективности хозяйственной деятельности.