Государственный контроль за деятельностью организаций

Государственный контроль за деятельностью организаций

 

Задание 1.

Государственный контроль (надзор) – это проведение проверки выполнения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем при осуществлении их деятельности обязательных требований к товарам (работам, услугам), установленных законодательством.

Государственный контроль в сфере торговли представляет собой совокупность норм, методов и средств, применяемых государственными органами в целях создания оптимальных условий для коммерческой деятельности и соблюдения необходимых правил на товарном рынке.

Государственное регулирование коммерческой деятельности строится на совмещении прямых (административных) и косвенных (экономических) форм регулирования.

К формам прямого государственного регулирования относятся государственная регистрация, исполнение обязательств по уплате налогов и неналоговых платежей; лицензирование, порядок согласования с региональными исполнительными органами размещения предприятий и характера избранных видов предпринимательской деятельности с учетом экологических, демографических и иных последствий, соблюдение норм природопользования, санитарии и гигиены, соблюдение требований по формированию себестоимости выпускаемой продукции, ведению бухгалтерского учета, стандартов, сертификации продукции и услуг, единства измерений, обеспечение качества и безопасности товаров, работ и услуг, природопользования, экологического законодательства; единообразной бухгалтерской, статистической и иной информационной отчетности; законодательства о защите прав потребителей; порядка ценообразования; противопожарной безопасности и т. д.

Косвенные формы государственного регулирования предполагают всяческую поддержку со стороны государства наиболее приоритетных направлений и форм развития экономики путем создания особых экономических зон, проведения конкурсов и аукционов для наиболее успешных компаний, предоставления льготных кредитов, дотаций, субсидий, льготный режим малого предпринимательства и т. п.

В основном эти отношения входят в предмет других отраслей права. К таковым отношениям следует отнести налоговый, валютный и бюджетный контроль, государственный контроль на финансовом рынке, транспортный контроль (в пунктах пропуска транспортных средств через Государственную границу РФ, а также в стационарных и передвижных пунктах РФ), государственный контроль (надзор) администрациями морских, речных портов и инспекторскими службами гражданской авиации аэропортов на территориях указанных портов, таможенный контроль, иммиграционный контроль, лицензионный контроль, государственный метрологический контроль и т. д.

Торговое законодательство состоит из совокупности общеобязательных правовых актов, издаваемых органами государственной власти, в установленной форме и с соблюдением определенной процедуры, в которых содержатся нормы о товародвижении от производителя к потребителю.

Основным законом РФ, имеющим высшую юридическую силу, является Конституция РФ, где содержатся принципиальные для рыночной экономики установления, ставшие принципами коммерческого права.

Законы и иные правовые акты, принимаемые на территории Российской Федерации, не должны противоречить Конституции РФ.

Вторым по значению нормативно-правовым актом, регулирующим торговые отношения, является Гражданский кодекс РФ (5).

Классификация федеральных законов, регулирующих коммерческую деятельность:

1) законы, устанавливающие государственные требования к предпринимателю и его бизнесу, например ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», ФЗ «О бухгалтерском учете», ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»;

2) законы, определяющие правовой режим отдельных объектов коммерческого оборота: ГК РФ, ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» и т. д.;

3) законы, формирующие основные правила устройства и функционирования товарного рынка: ФЗ «О защите конкуренции», Закон РФ «О товарных биржах и биржевой торговле»;

4) законы, устанавливающие правовое положение и функционирование коммерческих организаций: ФЗ «Об акционерных обществах», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ФЗ «О производственных кооперативах», ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и т. д.

Составной частью правовой системы РФ являются общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ, как двусторонние (например, о торговле), так и многосторонние (например, Венская конвенция ООН о договорах международной купли-продажи 1980 г., Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 1988 г.) и др.).

ГК предотвращает возможные коллизии международного и национального российского законодательства, решая вопрос в пользу международного.

Подзаконные нормативные акты: указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты федеральных органов исполнительной власти.

Вводятся ограничения при проведении мероприятий по контролю для должностных лиц, которые не вправе:

• проверять выполнение обязательных требований, не относящихся к компетенции органа государственного контроля (надзора), от имени которого действуют должностные лица;

• осуществлять плановые проверки в случае отсутствия при проведении мероприятий по контролю должностных лиц или работников проверяемых предпринимателей либо их представителей;

• требовать представления документов, информации, образцов (проб) продукции, если они не являются объектами мероприятий по контролю и не относятся к предмету проверки, а также изымать оригиналы документов, не относящихся к предмету проверки;

• требовать образцы (пробы) продукции для проведения их исследований (испытаний), экспертизы без оформления акта об отборе образцов (проб) продукции в установленной форме и в количестве, превышающем нормы, установленные государственными стандартами или иными нормативными документами;

• распространять информацию, составляющую охраняемую законом тайну и полученную в результате проведения мероприятий по контролю, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;

• превышать установленные сроки мероприятий по контролю.

Обязанности должностных лиц органов государственного контроля (надзора) при проведении мероприятий по контролю: 1) своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законодательством РФ полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений обязательных требований; 2) проводить мероприятия по контролю на основании и в строгом соответствии с распоряжениями органов государственного контроля (надзора) о проведении мероприятий по контролю; 3) посещать объекты (территории и помещения) предпринимателей в целях проведения мероприятий по контролю только во время исполнения служебных обязанностей при предъявлении служебного удостоверения и распоряжения органов государственного контроля (надзора) о проведении мероприятия по контролю; 4) доказывать законность своих действий при их обжаловании предпринимателями в порядке, установленном законодательством РФ.

Задание 2.

 

Налоговой проверкой от 01.07 т. г. установлено, что организация в истекшем году нарушила правила ведения бухгалтерского учета: не отразила на счетах ряд (три и более) хозяйственных операций. В результате прибыль была занижена на сумму 4000 тыс. руб.

 

В результате занижения прибыли на сумму 4000 тыс. руб. налоговые органы доначислят налог на прибыль в сумме 800 000 руб. (4 000 000 х 20%) и пени в сумме 20 680 руб.

Расчет пени

Пени = Сумма недоимки х Кол-во дн. просрочки х Ставку рефинанс-я х 1/300 х 1/100

Пени = 800 000 х 94 х 8,25 х1/300 х 1/100 = 20 680 руб.

Учетная ставка ЦБ РФ с 14.09.2012г - 8,25%

Количество дней просрочки - 94 (с 29.03. по 01.07, т.к. срок уплаты налога на прибыль 28.03, с 29.03 – начинает исчисляться пени)

 

Суммы налога на прибыль и пени, начисленные за нарушение налогового законодательства, не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль (п. п. 2, 4 ст. 270 Налогового кодекса РФ). В данном случае организация не представляет в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на прибыль, так как нарушения в исчислении налога на прибыль выявлены в ходе налоговой проверки.

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете доначисления, произведенные по итогам налоговой проверки, организация отражает записями 01.07 т.г. на основании требования об уплате налога, выставленного налоговым органом. Суммы доплаты налога на прибыль и пени в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие налоговые (отчетные) периоды не влияет на текущий налог на прибыль отчетного периода.

Доначисленные суммы налога и пени организация отражает по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (7). Указанные суммы, отраженные на счете 99, не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), исходя из величины которой исчисляется условный расход (условный доход) по налогу на прибыль согласно требованиям ПБУ 18/02. (8)

Так как под текущим налогом на прибыль понимается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02), то при составлении бухгалтерской отчетности за 9 месяцев текущего года суммы доначислений, произведенных в результате налоговой проверки, учитываются при формировании показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы N 1 "Бухгалтерский баланс".

При заполнении формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" сумма доначисленного налога и сумма пени отражаются по свободной строке после показателя "Текущий налог на прибыль". Данная строка может именоваться "Платежи из прибыли после налогообложения".

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма,    руб.	Первичный     документ
Доначислен налог на прибыль  по результатам налоговой проверки	99	68	800 000	Требование     об уплате налога
Отражена сумма пени,         доначисленная по             результатам налоговой проверки	99	68	20 680	Требование     об уплате налога
Перечислены в бюджет         доначисленные суммы          (800 000 + 20 680)	68	51	820 680	Выписка банка по расчетному счету

 

Задание 3.

 

В соответствии с п. 1 ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Каждый налогоплательщик обязан по установленным правилам вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения. Довольно часто налоговые органы привлекают налогоплательщиков по ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), которая предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (ст. 120 НК РФ)

Грубым является нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния:

- совершены в течение  одного налогового периода, что  влечет взыскание штрафа в  размере 10 тыс. руб.;

- совершены в течение  более одного налогового периода, что влечет взыскание штрафа  в размере 30 тыс. руб.;

- повлекли занижение налоговой базы, за что взыскивается штраф в размере 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.

 

20% от суммы неуплаченного налога  составит (800 000 х 20%) 160 000 руб. > 40 000 руб.

 

• Штраф на налогоплательщика (организацию) будет установлен в сумме 160 000 тыс. руб.

 

О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отмечается, что при привлечении должностного лица организации к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ необходимо руководствоваться положениями Федерального закона от 06.12.2011 N 402"О бухгалтерском учете".