Формирование и распределение прибыли предприятия

где R – уровень рентабельности изделия, принимается равным 20-25% (пусть R = 0,2 = 20%);

Сп – плановая полная себестоимость продукции (руб.), рассчитываемая с учетом всех затрат на производство продукции; приведена в таблице 2.3 (полная себестоимость всего выпуска изделия А и изделия Б) и таблице 4.1 (себестоимость единицы продукции А и Б).

Объем реализуемой продукции  в стоимостном выражении –  сумма, которую получит предприятие при реализации всех изделий А и Б по отпускной цене.

 

2.2 Смета затрат на производство  и реализацию продукции

С целью определения  общей суммы затрат предприятия  на производство и реализацию продукции  составляется смета затрат – документ, группирующий затраты по экономическим элементам. Расчет плановой сметы затрат приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Годовая  плановая смета затрат на производство и реализацию продукции

№ п/п	Элементы затрат	Затраты, руб.	Удельный вес, %
1	Материальные затраты, в том числе: - металл  - топливо  - электроэнергия	896 400 38 760 2 886 400	6,30 0,27 20,30
	Итого	3 821 560	26,87
2	Затраты на оплату труда	4 800 000	33,76
3	Отчисления на социальные нужды	1 248 000	8,78
4	Амортизация	2 927 970,52	20,59
5	Прочие затраты	1 421 947,84	10,00
	Итого затрат	14 219 478,36	100

В таблице 2.2 стоимость  материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета НДС и нормы  расхода согласно таблице А.2 приложения А.

Для изделия А:

Расходы на металл: 0,2 т/шт · 1440 руб/т · 1350 шт = 388 800 руб.;

Расходы на топливо: 0,01 т/шт · 1200 руб/т · 1350 шт = 16 200 руб.;

Расходы на электроэнергию: 800 кВт·ч/шт · 1,28 руб/кВт·ч · 1350 шт =           = 1 382 400 руб.

 

Для изделия Б:

Расходы на металл: 0,15 т/шт · 1440 руб/т  · 2350 шт = 507 600 руб.;

Расходы на топливо: 0,008 т/шт · 1200 руб/т  · 2350 шт = 22 560 руб.;

Расходы на электроэнергию: 500 кВт·ч/шт · 1,28 руб/кВт·ч · 2350 шт =           = 1 504 000 руб.

Расходы по компонентам  материальных затрат в таблице 2.2 –  сумма расходов на соответствующие компоненты материальных затрат на изделия А и Б.

Затраты на оплату труда  рассчитываются исходя из средней заработной платы одного работника (4000 руб.), численности работников (100 чел.) и количества месяцев в расчетном периоде (12 мес.).

С суммы затрат на оплату труда взимаются отчисления на социальные нужды по налоговой ставке, равной 26%.

Амортизация A считается по двум основным фондам: «Здания и сооружения» и «Машины и оборудование» по данным, приведенным в таблице А.3 Приложения А. Амортизация A¹ для зданий и сооружений считается линейным методом, исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования данного объекта, по формуле (2.2):

А¹ = H_a · Ц / 100%,                                              (2.2)

где Ц – первоначальная стоимость фондов, Ц = 45 250 000 руб.;

H_a – годовая норма амортизационных отчислений, %, рассчитываемая по формуле:

,                                                  (2.3)

где Т – срок полезного использования объекта основных фондов, Т = 20 лет.

Таким образом, А¹ = 5 · 45 250 000 / 100% = 2 262 500 руб.

Амортизация А² для машин и оборудования рассчитывается помесячно (A²_i, i=1..12), нелинейным методом, исходя из остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования данного объекта, по формуле (2.4):

,                                          (2.4)

где Ц_i – остаточная стоимость объекта основных фондов, уменьшающаяся с каждым месяцем, руб.;

A²_i–1 – сумма амортизационных отчислений предыдущего месяца, руб.;

H_a – норма амортизационных отчислений, %, рассчитываемая по формуле:

,                                                  (2.5)

где Т – срок полезного использования объекта основных фондов, Т = 72 мес.

Таким образом, амортизация  А² помесячно равна:

A²₁ = 64 444,44 руб.;

A²₂ = 62 654,32 руб.;

A²₃ = 60 913,92 руб.;

A²₄ = 59 221,87 руб.;

A²₅ = 57 576,82 руб.;

A²₆ = 55 977,46 руб.;

A²₇ = 54 422,53 руб.;

A²₈ = 52 910,80 руб.;

A²₉ = 51 441,05 руб.;

A²₁₀ = 50 012,13 руб.;

A²₁₁ = 48 622,91 руб.;

A²₁₂ = 47 272,27 руб.;

Амортизация = 665 470,52 руб. Амортизация A = A¹ + A² =      = 2 927 970,52 руб.

Прочие затраты в  структуре себестоимости имеют  удельный вес 10-15%. Пусть прочие затраты составляют 10%. Затраты на производство продукции А и Б составили 14 219 478,36 руб.

 

2.3 Годовые плановые затраты по статьям калькуляции

В связи с тем, что  условное предприятие производит два  вида изделий (А и Б), необходимо определить плановые затраты по статьям калькуляции. Расчеты приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Годовые плановые затраты  по статьям калькуляции

№ п/п	Калькуляционные статьи расходов	Изделие А		Изделие Б
		Затраты, руб.	Уд. вес, %	Затраты, руб.	Уд. вес, %
1	Металл	388 800	7,54	507 600	5,60
2	Топливо на технологические нужды	16 200	0,32	22 560	0,25
3	Электроэнергия на технологические нужды	1 382 400	26,83	1 504 000	16,59
4	Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков)	135 000	2,62	282 000	3,11
5	Отчисления на социальные нужды	35 100	0,68	73 320	0,81
6	Итого переменные расходы	1 957 500	37,99	2 389 480	26,36
7	Накладные (условно-постоянные) расходы	3 195 727,72	62,01	6 676 770,64	73,64
	Полная себестоимость	5 153 227,72	100	9 066 250,64	100

Затраты на металл, топливо  и электроэнергию были рассчитаны в  разделе 2.2. В таблице 2.2 приведены  расчеты на весь выпуск изделия А  и изделия Б. Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков) определяется на основе сдельных расценок (по изделию А – 100 руб/шт, по изделию Б – 120 руб/шт). С нее взимаются отчисления на социальные нужды в размере 26%.

Величина общих накладных  расходов рассчитывается как разность между общей суммой затрат (таблица 2.2) по смете и величиной общей  суммы переменных расходов (таблица 2.3). Для того, чтобы распределить накладные расходы по изделию А и изделию Б, необходимо посчитать трудоемкость изготовления изделий. Коэффициент трудоемкости определяется как отношение заработной платы производственных рабочих на весь выпуск изделия к общей сумме заработной платы производственных рабочих на выпуск всех изделий. Имея общую сумму заработной платы 417 000 руб., коэффициент трудоемкости для изделия А составит k_A = 135000/417000 = 0,3237, для изделия Б – k_B = 282000/417000 = 0,6763. Умножив общую сумму накладных расходов на соответствующий коэффициент, получим сумму накладных расходов для каждого вида изделий (А и Б).

Полная себестоимость  изготовления изделия определяется как сумма всех переменных и накладных  расходов на изготовление этого изделия.

 

3 Формирование и распределение  прибыли предприятия

В этом разделе рассчитаны плановые показатели прибыли предприятия. Результаты расчетов сведены в таблицу 3.1.

Таблица 3.1 – Расчет плановых показателей  прибыли

№ п/п	Наименование показателя	Значение показателя, руб.
1	Выручка от реализации	17 063 367
2	Затраты на производство и реализацию	14 219 478,36
3	Прибыль от реализации	2 843 888,64
4	Прибыль от внереализационной деятельности	440 000
5	Налогооблагаемая прибыль	3 283 888,64
6	Налог на прибыль	780 933,27
7	Чистая прибыль	2 502 955,37

Выручка от реализации подсчитана в разделе 2.1. Затраты на производство и реализацию продукции подсчитаны в разделе 2.2. Прибыль от реализации находится как разность между выручкой от реализации и затратами на производство и реализацию.

Прибыль от внереализационной деятельности складывается из прибыли от сданного в аренду имущества и дивидендов по ценным бумагам. Данные приведены в таблице А.4 Приложения А. Доход от аренды составляет 30 000 руб. в месяц, дивиденды по ценным бумагам приносят доход в 80 000 руб. Со всей прибыли предприятия взимается налог, причем ставка налога на прибыль от реализации продукции и дохода от аренды составляет 24%, ставка налога на доход по ценным бумагам – 15%.

Вычитая из налогооблагаемой прибыли сумму налога, получаем чистую прибыль предприятия за год.

 

4 Анализ эффективности  деятельности предприятия

Исходные данные, а  также рассчитанные (в разделах 2 и 3) или требующие расчета технико-экономические  показатели сведены в таблицу 4.1.

Таблица 4.1 – Плановые технико-экономические  показатели предприятия

№ п/п	Наименование  показателя	Единица измерения	Значение  показателя
1	Годовая производственная программа	тыс. шт.	3,7
2	Цена за единицу продукции                        - А                       - Б	руб./шт.	4580,65 4629,57
3	Объем реализуемой продукции в стоимостном выражении	тыс. руб.	17 063,367
4	Затраты на производство и реализацию продукции	тыс. руб.	14 219,478
5	Затраты на 1 руб.  товарной продукции	коп.	83
6	Себестоимость единицы  продукции               - А                - Б	руб/шт.	3817,21 3857,98
7	Балансовая прибыль	тыс. руб.	3 283 888,64
8	Чистая прибыль	тыс. руб.	2 502 955,37
9	Рентабельность продукции               - А                - Б	%	20 20
10	Рентабельность продаж	%	16,67
11	Производственная программа самоокупаемости	шт./год	562
12	Фондоотдача		5,68
13	Фондоемкость		0,18
14	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств		11,38
15	Длительность одного оборота	мес.	1,05