Финансовое планирование на предприятии

Таким образом, на ЦО №1 приходится 47 % прочих расходов, на ЦО №2 – 35 %, на ЦО №3 – 18%.

Таблица 8

Структура системы бюджетов предприятий

Наименование расходов	Размер бюджетов			Итого сводный
бюджета	структурных подразделений, тыс. руб.			бюджет затрат
	ЦО №1	ЦО №2	ЦО №3	по пред., тыс. руб.
1. Материальные затраты	72110	31842	117460	221411,6
2. Расходы на оплату труда	14240	10680	5340	30260
3. Амортизац. отчисления	3009	3009	2910	8928
4. Прочие расходы	7534	5610	2886	11526
ИТОГО бюджеты структурных подразделений	96893	51141	128596	272125,6

 

Для того, чтобы составить плановую смету расходов, необходимо разделить  расходы на переменные и постоянные. К переменным относятся расходы, зависящие от изменений объемов производства товаров: материальные затраты, основная и дополнительная плата производственных рабочих, премии, отчисления на социальные нужды от этих видов оплаты труда. Постоянные расходы – это расходы, не зависящие или незначительно зависящие от изменений объемов производства: амортизационные отчисления на основные производственные фонды, расходы на ремонт оборудования, общехозяйственные и представительские расходы и др. Деление на переменные и постоянные расходы оформим в виде таблицы 9 [7, 33].

Таблица 9

 Переменные и постоянные  расходы, тыс. руб.

Переменные расходы
1.Материальные затраты	221412
2. Расходы на оплату труда  производственных рабочих	30260
3. Отчисления на социальные нужды  ((0,26+0,008)*п.2)	8110
ИТОГО переменных расходов	259782
Постоянные расходы
Расходы на текущий ремонт основных средств Расходы на сертификацию продукции Расходы на лечение работников Арендные платежи за имущество       5.   Расходы  на НИОКР Налог на имущество (2,2 от среднегодовой стоимости основных средсв) Расходы на обязательное страхование имущества Расходы по добровольному страхованию грузов Расходы на отопление и освещение помещений	125 135 - 160 130 1886     600 - 380
ИТОГО постоянных расходов	3416
ИТОГО расходов	263198

 

Ссоставим бюджеты коммерческих и управленческих расходов (см. таблицы 10-11) [7, 41].

Управленческие расходы – расходы  для нужд управления, не связанные  непосредственно с производственным процессом: оплата труда административно-управленческого песонала и отчисления на социальные нужды от этой суммы,  расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы на охрану предприятия, расходы на проведение аудита и др.

К управленческим расходам отнесем  амортизационные отчисления. Коммерческие расходы – расходы, связанные со сбытом продукции: расходы на рекламу, транспортные средства, представительские расходы и т. п.

Таблица 10

Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.

 

1. Расходы на рекламу	360
2.Расходы на реализацию товаров	350
3.Транспортные расходы	150
ИТОГО коммерческих расходов	860

 

 

 

 

Таблица 11

Бюджет управленческих расходов, тыс. руб.

1. Заработная плата управленческого  персонала	3450
2. Отчисления на социальные нужды  от п.2	925
3. Расходы на командировку	120
4.Проче расходы (30% от п.1)	1035
ИТОГО управленческих  расходов	5530

 

На основе таблиц 8 и 9 составим плановую смету производственных расходов и представим в таблице 12 [7, 15].

Таблица 12

Годовая плановая  смета расходов на производство и реализацию продукции по предприятию в целом

Наименование экономических элементов	Сумма на год,	Удельный вес,
расходов	тыс. руб.	%
Материальные затраты	221412	80,0
Расходы на оплату труда	30260	10,9
Сумма начисленной амортизации	8928	3,2
Прочие производственные расходы	11526	5,9
ИТОГО расходов, в том числе:	272126	100
переменные	268710	93,9
постоянные	3416	6,1

 

Из таблицы 12 видно, что среди экономических  элементов расходов наибольший удельный вес занимают материальные затраты (80,0 %), наименьший – амортизационные отчисления (3,2 %). Почти все затраты (93,9 %) зависят от объема производства.

После составления  плановой сметы расходов составим план (бюджет) объема и себестоимости  реализованной продукции (таблица 13). Данные таблицы 13, выделенные курсивом, рассчитываются по формулам, указанным в скобках в столбце «Наименование показателя» этой таблицы.

Поясним, каким  образом рассчитывается себестоимость (п.3а таблицы 13). Пусть организация  ведет учет организации затрат на производство по схеме разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные расходы. Тогда себестоимость формируется из прямых материальных затрат, прямых расходов на оплату труду, социальное страхование и обеспечение (относящееся к заработной плате, входящей в состав прямых расходов на оплату труда), производственные косвенные расходы.

То есть себестоимость формирует расходы, собираемые на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы».  А расходы, собираемые на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу», не относятся на себестоимость.

Таким образом, себестоимость равна  сумме производственных расходов (итог таблицы 12) за вычетом управленческих (итог таблицы 10) и коммерческих расходов (итог таблицы 11). Расчет объема и себестоимости реализованной продукции представлен в таблице 13.

Таблица 13

Расчет объема и себестоимости  реализованной продукции

Наименование показателя	тыс. руб.
1. Остаток готовых изделий на  складе на начало планируемого  года:
а) по себестоимости	501
б) по отпускным ценам	731
2. Прибыль в остатках нереализованной  продукции (п.1б- п.1а)	230
3. Товарная продукция на планируемый  год:
а) по себестоимости (итог табл. 12)	272126
б) по отпускным ценам	306700
4. Прибыль от выпуска товарной  продукции (п.3б - п.3а)	34574
5. Остаток готовых изделий на складах на конец года:
а) в днях	1,5
б) по себестоимости (п.3а*п.5а/360)	1134
в) по отпускным ценам предприятия (п.3б*п.5а/360)	1278
6. Прибыль в остатках нереализованной  продукции (п.5в - п5.б)	144
7. Объем реализации продукции в плановом году:
а) по себестоимости (п.1а + п.3а - п.5б)	271493
б) по отпускным ценам (п.1б + п.3б - п.5в):	306153,08
С учетом НДС (18%)	361260
без учета НДС	306153

 

1.2. Разработка инвестиционного плана (бюджета) на 2009 год

Инвестиционный бюджет является планом технического развития предприятия, в котором задаются перспективные направления обновления или замены основных средств. В инвестиционном плане отражаются общий объем реальных инвестиций (капитальных вложений),  направления их расходования и источники финансирования [6,119].

В качестве источника финансирования инвестиционного плана рассматриваются амортизационные отчисления за оставшийся срок полезного использования старых основных средств и начисленная амортизация по объектам, введенным с 01.01.02 г, на начало планируемого периода.

Поскольку амортизационные отчисления за 2002-2008 гг. 57476 тыс. руб. превышают планируемые инвестиционные затраты 19760 тыс. руб., то других источников финансирования не требуется.

Направим 19760 тыс. руб. амортизационных отчислений на инвестиционные затраты.

Инвестиционный бюджет оформлен в виде таблицы 14 [7, 46].

Таблица 14

Инвестиционный бюджет на 2009 год

Наименование показателя	тыс. руб.
НАПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ:
1. Строительно-монтажные работы	6000
2. Приобретение оборудования, требующего  монтажа	4000
3. Приобретение оборудования, не  требующего монтажа	5000
4. Проектно-изыскательные работы	2600
5. Прочие капитальные затраты	2160
ИТОГО капитальных вложений	19760
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ  ВЛОЖЕНИЙ:
Амортизационные отчисления	19760
ИТОГО источников финансирования	19760

 

 

 

1.3. Расчет потребности предприятия в собственных оборотных средствах

При расчете норматива собственных  оборотных средств (ОБС) используется прямой (нормативный) метод, широко применяемый в промышленности [10, 126].

Потребность предприятия в оборотных  средствах определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырья и материалов), незавершенное производство, готовую продукцию, расходы будущих периодов и прочие материальные ценности. Для расчета будем использовать данные Приложения 10 и таблиц 8 и 13.

Потребность предприятия в оборотных  средствах на производственные запасы определяется путем умножения однодневного их расхода на норму запаса в днях.

Потребность в ОБС по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции  по себестоимости на норму незавершенного производства в днях. По готовой  продукции расчет выполняется аналогично – умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму ОБС по готовой продукции в днях. Потребность  в ОБС по статье «Расходы будущих периодов» определяется исходя из суммы норматива на начало года и его роста или уменьшения в планируемом году. Нормативы, рассчитанные по вышеназванным видам оборотных средств, принимаются в размере их потребности. Общий по предприятию норматив (потребность) оборотных средств определяется суммированием всех частных нормативов ОБС. В финансовый план включается не общий норматив на конец года,  а его изменение – прирост или уменьшение. Прирост ОБС увеличивает расходы финансовых ресурсов предприятия, а снижение ОБС уменьшает эти расходы. Расчеты сведем в таблицу 15.

Таблица 15

Расчет потребности предприятия  в оборотных средствах, тыс. руб.

Виды нормируемых  ОБС	Норма на начало планир. периода, тыс. руб.	Норматив ОБС на конец			Прирост норматива, тыс. руб. (гр.5-гр.2)
		планируемого года
		расход в день, тыс.руб.	норма запаса в днях	норматив ОБС на конец года тыс.руб.(гр.3*гр.4)
1	2	3	4	5	6
1. Производственные запасы	10831	615,03	50	30751,5	19920,5
2. Незавершенное
производство	1250	766,6	4	3066,43	1816,43
3. Расходы будущих		Изменение
периодов	21	-2,1		18,9	-2,1
4. Готовая продукция	160	766,6	1	766,6	606,6
ИТОГО потребность
в ОБС	12262			34854,53	22322,53
Источники финансирования потребности  в ОБС:
1. чистая прибыль (итог табл.18)	21332
2. прирост устойчивых пассивов	1119