Доходы и расходы предприятия и их нормирование на примере АО «Талас-Сут»

Из общего состава  расходов будущих периодов отдельной  калькуляционной статьей по счету 20 "Основное производство" отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства. Остальные расходы будущих периодов списывают со счета 97 в дебет собирательно-распределительных (25, 26) или других счетов.

Расходы на рекламу, относящиеся  к будущим периодам, также учитываются  по дебету счета 97 и кредиту счета 76, с последующим списанием расходов с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу.

ПБУ 14/2000 не включает в  состав нематериальных активов расходы, связанные с приобретением лицензий. В связи с этим расходы по приобретению лицензий целесообразно учитывать на счете 97 в качестве расходов будущих периодов. С кредита счета 97 стоимость лицензий в течение срока их действия списывается равномерно по месяцам на счет 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу".

3. Учет операционных доходов и расходов.

Состав операционных доходов и расходов определен  ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Основную часть операционных доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества, кроме продажи готовой продукции (работ, услуг и товаров), и от участия в других организациях: поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль или убыток от участия в совместной деятельности.

Учет доходов и расходов от продажи активов (за исключением  готовой продукции и товаров). При выбытии амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации основных фондов и нематериальных активов списывают в дебет счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" с кредита счетов 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы". Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 и 04 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". В дебет счета 91 списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу).

При выбытии материалов и другого неамортизируемого  имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 91.

Учет прочих операционных доходов и расходов. При осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций и по вкладам участников простого товарищества в общее имущество товарищей неденежными средствами обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 91; обратное соотношение - по дебету счета 91 и кредиту счета 58).

Доходы от участия  в других организациях можно учитывать:

1) по фактическому  поступлению денежных средств;

2) по предварительному  начислению доходов и записи  на счетах.

При первом варианте по мере поступления денежных средств дебетуют счета 50, 51, 52, 55 и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы".

При втором варианте начисленные  доходы оформляют следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму доходов от вкладов  в уставный капитал других организаций, арендной платы и дивидендов

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" - на всю сумму  начисленных доходов

Поступившие платежи  по доходам отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и  кредиту счета 76.

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счетов учета денежных средств.

Отчисления в оценочные  резервы (под снижение стоимости  материальных ценностей, под обеспечение  вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам) отражают по дебету счета 91 и кредиту счетов 14 "Резервы на снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы по сомнительным долгам". Неиспользованные резервы в периоде, следующем за периодом их создания, списывают в дебет счетов 14, 59 и 63 с кредита счета 91.

 

4. Учет внереализационных доходов и расходов.

В соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99 внереализационными доходами и расходами являются:

• штрафы, пени, неустойки  за нарушения условий договоров, полученные и уплаченные;

• активы, полученные и  переданные безвозмездно, в том числе  по договору дарения;

• поступления в возмещение и возмещение причиненных организации  убытков;

• прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном году, и  убытки прошлых лет, признанные в  отчетном году;

• суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой  давности;

• курсовые разницы;

• сумма дооценки и  уценки активов;

• перечисление средств, связанных с благотворительной  деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

• прочие внереализационные  доходы и расходы.

Поступления от уплаты штрафов, пеней, различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами.

Уплаченные организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и  суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 "Прочие доходы и  расходы" с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов по внереализационным операциям не включают, а относят на уменьшение прибыли по счету 99 "Прибыли и убытки".

Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой.

Суммы кредиторской и  депонентской задолженности, по которым  срок исковой давности истек, списывают  в дебет счета 76 и кредит счета 91. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается с кредита счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов (63) или в дебет счета 91.

Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учета оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 58 "Финансовые вложения" - на разницу по операциям  с финансовыми вложениями

Дебет счетов 50 "Касса", 52 "Валютный счет" - на разницу  по денежным средствам в валюте

Дебет счета 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" (по операциям выдачи валюты под отчет) и других счетов

Кредит счета 91

По задолженности перед  поставщиками и подрядчиками положительную  курсовую разницу отражают по кредиту  счета 91 и дебету счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками".

Отрицательные курсовые разницы оформляют обратными  бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

Суммы дооценки активов  списывают с кредита счета 91 в  дебет счетов учета активов, сумма  уценки активов оформляется обратной бухгалтерской записью.

В дебет счета 91 с кредита  различных счетов списывают расходы, связанные с благотворительной деятельностью, осуществлением следующих мероприятий: спорта, отдыха, развлечений, культурно-просветительского характера и иных аналогичных.

Прочие внереализационные  расходы и потери списываются  с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления на счет 91. Например, затраты по аннулированным производственным заказам списывают в дебет счета 91 с кредита счетов 20 "Основное производство" (на стоимость неиспользованных полуфабрикатов, деталей и узлов), 97 "Расходы будущих периодов" (на сумму затрат по подготовке производства, относящихся к аннулированным заказам) и др.

5. Учет чрезвычайных доходов и расходов.

К чрезвычайным доходам  ПБУ 9/99 относит поступления, возникающие  как последствия обстоятельств  хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств, приходуют по дебету материальных, расчетных и других счетов с кредита счета 99 "Прибыли и убытки". Например, стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания пришедшего в негодность по чрезвычайным обстоятельствам имущества, приходуют по дебету счета 10 "Материалы" с кредита счета 99.

В соответствии с ПБУ 10/99 в составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как  последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.).

Потери и расходы, связанные  с чрезвычайными обстоятельствами, списываются в дебет счета 99 с  кредита счетов материальных ценностей (утраченных или израсходованных  при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств), расчетов с персоналом по оплате труда (по работникам, занятыми ликвидацией последствий стихийных бедствий), денежных средств и т.п.

При списании стоимости  имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, амортизируемое имущество относят в дебет  счета 99 по остаточной стоимости (с кредита счетов 01 и 04), а остальное имущество - по фактической себестоимости (с кредита счетов 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 и др.). При этом организации, учитывающие материалы по учетным ценам, к бухгалтерской записи по списанию материалов по учетным ценам (дебет счета 99, кредит счета 10) составляют дополнительную бухгалтерскую запись на списание отклонений, приходящихся на утраченные материалы. Суммы отклонений списывают на счет 99 со счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" принятым в организации способом.

В дебет счета 99 списывают  не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев (со счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"), а также стоимость  животных, павших или забитых в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами (с кредита счета 11 "Животные на выращивании и откорме").

6. Учет доходов и расходов на примере

АО  «Талас-Сут».

Организационно –  экономическая характеристика и  учетная политика предприятия.

Открытое акционерное  общество АО «Талас-Сут является юридическим лицом, созданным в результате реорганизации в форме преобразования Общества с ограниченной ответственностью «Талас-Сут».

Общество с ограниченной ответственностью АО «Талас-Сут» создано в 1993 году на базе активов Молкомбината. 31.12.2001 г. завершена реорганизация Молкомбината в результате которого создано АО «ТАЛАС-СУТ»

Юридический адрес АО «ТАЛАС-СУТ» г.Талас, ул.Оторбаева 32

 

 

Основные результаты деятельности.

Показатель		Факт 2 полугодие 2012г.
Произведенной продукции		2 288,638
Расходы		1,048
Потери		162,142
Среднесписочная численность, чел		40
Среднемесячная заработная плата,руб		544
Выручка,млн.сом		519
Валовая прибыль, млн.сом		67
Прибыль до уплаты налога на прибыль, млн.сом.	166
Чистая прибыль ,млн.сом	22

Управление обществом.

Общее собрание акционеров (высший орган управления)

Ревизионная комиссия. 3 человека

Независимый аудитор

Совет директоров (Коллегиальный выборный орган) 7человек

Комитет по аудиту - 3 человека

Правление (коллегиальный исполнительный орган) 5 человек

Комитет по бюджету – 5 человек

Комитет по кадрам и вознаграждениям  – 2 человека

Генеральный директор (единоличный  исполнительный орган)