Динамика основного капитала организации и ее влияние на результаты хозяйственной деятельности

Приведенная выше классификация основных фондов конкретизируется для каждой отрасли экономики. Классификация основных фондов промышленности отличается от классификации основных фондов сельского хозяйства, которая, в свою очередь, отличается от классификации, используемой в строительстве, и так далее, но при этом непременным условием является приведение отраслевых классификаций к Единому классификатору основных фондов.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и  арендованные. В отличие от собственных, арендованные учитываются «за балансом», без начисления на данном предприятии амортизации и износа.

По признаку использования основные средства подразделяются на находящиеся  в эксплуатации (действующие), в реконструкции  и техническом перевооружении, в резерве (запасе) и на консервации. Такое деление позволяет правильно исчислить величину амортизации. По объектам, находящимся в эксплуатации, начисляется амортизация на полное восстановление и при необходимости создается ремонтный фонд, по резервным объектам начисляется сумма на полное восстановление, а по объектам, находящимся в консервации, амортизация вообще не начисляется.

В зависимости от специфических  особенностей участия в процессе производства ОФ подразделяются на активные, и пассивные.

Соотношение различных групп основных фондов в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуру ОПФ. Для анализа качественного состояния основных средств на предприятии необходимо знать их структуру. Различают производственную (видовую), технологическую и возрастную структуру основных средств, которую необходимо изучать для анализа качественного состояния основных средств.

Производственная структура ОПФ  на предприятии зависит от следующих  факторов: специфики предприятия; характера  и объема выпускаемой продукции; ускорения НТП; уровня концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства; климатических и географических условий расположения предприятия.

Технологическая структура ОПФ  характеризует их распределение  по структурным подразделениям предприятия в процентном выражении от их общей стоимости. В «узком» плане технологическая структура может быть представлена, например, как доля отдельных видов станков в общем количестве станочного парка или как доля автосамосвалов в общем количестве автотранспорта, имеющегося на предприятии.

Возрастная структура ОПФ характеризует  их распределение по возрастным группам (до 5 лет; от 5 до 10 лет; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет; свыше 20 лет). Средний возраст  оборудования рассчитывается как средневзвешенная величина. Такой расчет может быть осуществлен как в целом по предприятию, так и по отдельным группам машин и оборудования.

Основная задача на предприятии  должна сводиться к тому, чтобы  не допускать чрезмерного старения ОПФ (особенно активной части), так как от этого зависит уровень их физического и морального износа, а следовательно, и результаты работы предприятия.

В современных условиях у предприятий  в составе длительно иммобилизованных фондов наряду с основными фондами  появились нематериальные активы. Их появление связано с реформированием отчетности и учета на предприятиях, с внедрением международных стандартов в этой области.

Нематериальные активы предприятия - это вложения денежных средств  в нематериальные объекты, которые  длительное время используются в хозяйственной деятельности и приносят доход. Они не имеют натурально-вещественной формы, но приносят доход предприятию, либо создают условия для нормальной деятельности и получения дохода.

Приобретение нематериальных активов, которое представляет собой долгосрочные вложения предприятий, включение их стоимости в кругооборот средств предприятия, перенос стоимости на изготовленный продукт через начисление износа, во многом идентично основным фондам.

К нематериальным активам относятся: патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, другие права по использованию производственной информации, права на пользование землей и природными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, права на интеллектуальную собственность (ноу-хау) и другие.

Патенты и лицензии дают их владельцам исключительные права пользования, производства и продажи продуктов или процессов на период, предусмотренный законодательством.  Патентные права могут вноситься участниками в качестве вклада в уставный капитал или приобретаться за плату, которая также включает стоимость юридических и консультационных услуг.

Права на использование земельных  участков - это часть стоимости  взносов    участников    в    уставный    капитал    организуемых    предприятий. Стоимость этих прав зависит от оценки земли и определяется по соглашению участников. Она должна быть полностью погашена амортизационными отчислениями до истечения срока пользования этим правом.

Товарный знак выделяет выпускаемую  продукцию, работы или услуги производителя  из аналогичной продукции, работ или услуг конкурентов. Право использования товарного знака принадлежит только его собственнику или тому, кому он передал свои права. В условиях рыночной экономики товарный знак является дорогостоящим активом компании, поскольку она может продать свой товарный знак или передать право пользования им в качестве вклада в уставный капитал.

«Ноу-хау» - это представляющие большую  ценность накопленные предприятием научные и технические знания, производственный опыт. Это понятие  довольно широкое, оно охватывает коммерческую, административную, финансовую, научную и другую информацию. «Ноу-хау» включается в состав активов предприятия по стоимости приобретения какого-либо документа о праве пользования такими средствами или иной информацией или по стоимости, определяемой по соглашению учредителей предприятия.

Для постановки нематериальных активов  на учет необходимо провести их стоимостную  оценку. Проведение этой оценки зависит  от способа получения этих активов. В случае покупки величина перечисленных  средств и является стоимостью нематериальных активов. При необходимости в эту стоимость включаются затраты на консультационные и юридические услуги. При невозможности определить стоимость нематериальных активов прямым методом, проводится оценка на основе заключения экспертной комиссии.

Нематериальные активы числятся в  составе предприятия в течение  срока их полезного использования. Со временем они утрачивают способность  обеспечивать необходимый уровень  производственных и коммерческих результатов. Этот процесс рассматривается как износ, и поэтому применяется амортизация, то есть стоимость нематериальных активов переносится в течение расчетного содействия на     себестоимость     выпускаемой     продукции.

Предприятие самостоятельно определяет возможный срок пользования данным видом нематериальных активов, и исходя из этого приказом руководителя предприятия    устанавливается    норма    амортизации.        Если    невозможно обоснованно определить срок полезного пользования отдельными видами нематериальных активов, то норма амортизации устанавливается в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия. Метод начисления амортизации предприятие также выбирает самостоятельно.

Долгосрочные вложения, или временно иммобилизованные фонды, включают капитальные  вложения и долгосрочные финансовые вложения.

Учет и оценка основных фондов позволяют  судить об их количественной доле в  общем составе экономики предприятия. Суждение же о том, как хозяйствование этими фондами (качественная сторона) влияет на изменение его экономики и структуры, можно получить при рассмотрении ряда показателей, которые мы охарактеризуем в следующем вопросе.

 

2. Методические подходы  к оценке состояния и использования основного

капитала предприятия

 

Основные фонды занимают, как  правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль рентабельность, устойчивость финансового состояния. Кроме того, банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня; производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.

Выявить и практически использовать резервы повышения эффективности  использования основных фондов можно  с помощью тщательного экономического анализа.

Состояние и использование основных фондов - один из важнейших аспектов аналитической работы.

Задачами анализа состояния  и эффективности использования  основных фондов являются:

- установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами, соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них;

- выяснение выполнения  плана их роста, обновления  и выбытия;

-    изучение  технического состояния основных  средств и особенно активной  их части;

-  определение  степени использования фондов  и факторов, оказывающих на нее  влияние;

-    установление полноты применения парка оборудования и его комплектности;

-   определение влияния использования  основных фондов на объемы  продукции и другие экономические  показатели деятельности предприятия;

-  выявление резервов роста  фондоотдачи, увеличения объемов продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Влияние качественного использования  основных фондов на изменение экономики  и структуры предприятия можно  получить только из рассмотрения групп  показателей.

Первая группа - показатели, позволяющие судить и оценивать техническое состояние и структуру основных фондов.

ОПФ предприятий совершают хозяйственный  кругооборот, который состоит из следующих стадий: износ основных фондов, амортизация, накопление средств  для полного восстановления основных фондов, замена путем осуществления капитальных вложений.

Любые объекты основных фондов подвержены физическому и моральному износу, то есть под влиянием физических сил, технических и экономических факторов они постепенно утрачивают свои свойства, приходят в негодность и не могут далее выполнять свои функции.

Физический износ характеризует  потерю основными фондами потребительной стоимости, а также снижение технико-экономических  показателей их работы. Физический износ частично восстанавливается путем ремонта, реконструкции и модернизации основных фондов.

Моральный износ проявляется в  том, что устаревшие основные фонды  по своей конструкции, производительности, экономичности, качеству выпускаемой  продукции отстают от новейших образцов. В связи с достижениями НТП учет морального износа приобретает все большее значение. Задержка замены морально устаревших основных фондов ведет к тому, что производится более дорогая и худшего качества продукция по сравнению с предприятиями, использующими современные машины и оборудование. А такое положение недопустимо в условиях рыночной конкуренции.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа (Кизн) характеризует  долю той части стоимости основных фондов, которая перенесена на продукт и определяется отношением суммы износа к первоначальной стоимости основных фондов по формуле:

 

Кизн = ИОФ/ОФ п(б)                                                                        (1)

 

где ИОФ - сумма износа основных фондов;

ОФп(б) - сумма основных фондов по первоначальной стоимости.

Коэффициент   годности   (Кгодн)   характеризует   неизношенную   часть основных   производственных   фондов   и   равен   отношению   их   остаточной стоимости к первоначальной их стоимости по формуле:

 

Кгод = ОФо/ОФп(б)                                                                       (2)

 

где ОФо - сумма основных фондов по остаточной стоимости.

Коэффициент годности основных фондов может быть определен на основе коэффициента физического износа:

 

Кгодн =100-Кизн.                                                                       (3) 

 

Коэффициенты износа и годности необходимо изучать на начало и конец  периода. Чем меньше величина коэффициента физического износа, тем лучше техническое состояние основных фондов.

Кроме того, все эти формулы предполагают равномерное физическое изнашивание  основных фондов, что далеко не всегда совпадает с реальной действительностью, и в этом заключается их основной недостаток.

За прошедшее десятилетие износ основных фондов промышленных предприятий Российской Федерации достиг более половины общей стоимости фондов, что является одной из проблем этих предприятий и российской экономики в целом.

Таким образом, амортизация основных средств представляет собой экономический механизм постепенного перенесения стоимости изношенной части основных фондов на производимую продукцию в целях возмещения и накопления денежных средств для последующего их воспроизводства.

Стоимость основных средств предприятий  погашается путем начисления износа (амортизируемой стоимости) и списания на издержки производства (обращения) в течение нормативного срока их полезного использования по нормам, утвержденным в установленном законодательством порядке.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) амортизация объектов основных средств может производиться одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений: способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способом списания -стоимости пропорционально объему продукции (работ).