Анализ формирования и использования прибыли

Внутренними факторами изменения прибыли могут быть основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции); неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическими санкциями и др.).[11]

В процессе формирования прибыли отражаются все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия: уровень использования основных и оборотных средств (капитала), технологии, организации производства и труда. Абсолютная величина прибыли показывает результаты снижения себестоимости и рост объема реализованной продукции. [12]

Механизм формирования прибыли – прибыль формируется путем сложения поступлений доходов поступивших на предприятие, и вычета из них соответствующих расходов и отчислений.

Расчет прибыли и отчислений из прибыли производится следующим способом:

1)                 выручка от продажи товаров продукции, работ услуг;

2)                 налог на добавочную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации;

3)                 акцизы - один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.)

4)                 иные обязательные платежи из выручки;

5)                 выручка нетто от продажи;

6)                 себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

7)                 Валовая прибыль - разница между выручкой от реализации товара  и себестоимостью реализованной продукции. Исчисляется до вычета расходов, начисления заработной платы, налогов и процентных платежей.

8)                 Коммерческие расходы;

9)                 Управленческие расходы;

10)            Прибыль от продаж;

11)            Сальдо операционных доходов-расходов;

12)            Сальдо внереализационных доходов-расходов;

13)            Убытки прошлых лет;

14)            Прибыль (убыток) до налогообложения – балансовая прибыль; отложенные налоговые активы

15)            Отложенные налоговые обязательства

16)            Текущий налог на прибыль (14×ставка налога, сейчас 20%)

17)            Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.[13]

Глава 2. Анализ формирования и использования прибыли

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Амурметалл»

Открытое акционерное общество «Амурметалл» - единственное предприятие черной металлургии на Дальнем Востоке. Основной вид выпускаемой продукции — листовой и сортовой прокат и товарная заготовка.

Основная задача ОАО «Амурметалл» - создание современного, высокоэффективного электрометаллургического завода с объемами производства свыше 2 млн. тонн стали в год.

Приоритетными направлениями развития являются:

• сокращение себестоимости выпускаемой продукции, как за счет внедрения новых технологий, так и за счет повышения эффективности производства;

• неуклонное повышение качества производимой продукции;

• поэтапное наращивание объемов производства стали до 2 млн тонн в год;

• диверсификация производственного потенциала предприятия, производство продукции более высоких переделов;

• строительство в электросталеплавильном цехе №2 слябовой машины непрерывного литья заготовок фирмы SMS-Demag производительностью 1,15 млн. тонн слябов в год (ширина сляба 1900 мм);

• увеличение объемов выпуска листового проката, улучшение его качества, повышение эффективности производства (ввод в эксплуатацию в 2011 г. толстолистового стана «Стеккель» производительностью 1 млн. тонн в год);

• создание современного производства труб широкого сортамента (ввод в эксплуатацию первого трубного стана немецкой компании VAI SEUTHE для изготовления труб общего назначения (газо- и водопроводные трубы) диаметром от 19 до 89 мм в 2008 г., мощность стана – порядка 60 тыс. тонн; ввод в эксплуатацию второго трубного стана по производству труб диаметром до 219 мм в 2011 г.);[14]

• повышение квалификации и переобучение работающего персонала.

В соответствии с Уставом ОАО «Амурметалл» структура органов управления включает:

• Общее собрание акционеров;

• Совет директоров;

• Единоличный исполнительный орган.

Высшим управляющим органом общества является Общее собрание акционеров. Общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров, осуществляет Совет директоров, который состоит из 7 человек, включая Председателя Совета.

Общество вправе проводить открытую и закрытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу. Акции представлены в бездокументарной форме путем записи на счетах держателей реестра акционеров, за исключением случая, когда принятие изменений или дополнений в Устав затрагивает права и интересы владельцев акций.

2.2 Анализ формирования, распределения и использования прибыли ОАО «Амурметалл»

Теоретической базой анализа финансовых результатов организации является принятая для всех организаций, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма, основанная на формировании прибыли в соответствии с формой № 2 бухгалтерской отчётности «Отчёт о прибылях и убытках». Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

Важнейшим источником формирования прибыли является валовой доход от продаж. В промышленности он равен выручке за минусом материальных затрат на производство. Валовой доход торговли: показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению (ГОСТ Р 51303-99, утв. пост. Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст).

В изложении Госкомстата России валовой доход от продаж торговых организаций определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров без НДС и налога с продаж (п. 12 инструкции по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии  организации»,   № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», утв. Пост. Госкомстата РФ от 19.01.2000 №4 (далее по тексту инструкция ГКС № 4).

В бухгалтерском учёте организаций торговли валовой доход от продаж рассчитывают также по специальной методике как сумму торговой надбавки (наценки, накидки), приходящейся на реализованные товары. Как было сказано, в отчёте о прибылях и убытках (форма № 2) валовой доход торговых организаций отражается по строке 029 «Валовая прибыль». Он равен разности между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом обязательных платежей из выручки) и покупной стоимостью проданных товаров (себестоимостью). К обязательным платежам, которые исключаются из выручки при определении финансового результата от продаж, относятся суммы налога на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины и другие обязательные отчисления из выручки.

Прибыль или убыток предприятия является главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций.   Схема формирования и использования прибыли отражена на рис. 1. Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (далее по тексту ПБУ 4/99), а также типовой формой № 2 «Отчёт о прибылях и убытках», рекомендованных в приложении к приказу Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н (далее по тексту приказ Минфина № 4н) предусмотрены пять основных показателей прибыли:

        валовая прибыль,

        прибыль от продаж,

        прибыль до налогообложения,

        прибыль от обычной деятельности,

        чистая (нераспределённая прибыль).

В отчёте о прибылях и убытках доходы и расходы отражаются с подразделением на обычные и чрезвычайные (п. 22 ПБУ 4/99).

Если из валового дохода (валовой прибыли) вычесть издержки обращения, получим финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж.

Таким образом, получают прибыль до налогообложения. Из неё вычитают налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация», сверхнормативные отчисления за загрязнения окружающей среды, санкции за нарушение налогового законодательства). После чего получается прибыль от обычной деятельности.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относят: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т. п. (п. 9 положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н (далее по тексту ПБУ 9)).

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы от чрезвычайных обстоятельств (п. 13 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (далее по тексту ПБУ 10).[15]

В экономической деятельности используется также показатель маржинального дохода, который получается в результате вычитания из валового дохода (валовой прибыли по отчёту) суммы условно-переменных издержек.[16]

Доходы и расходы и по обычным видам деятельности отражают в составе издержек (см. ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99).

После уплаты из прибыли до налогообложения налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей получают прибыль (убыток) от обычной деятельности. К этой прибыли прибавляют чрезвычайные расходы, вычитают чрезвычайные доходы и получают чистую прибыль (нераспределённую прибыль (убыток) отчётного периода). Предприятия могут производить от неё отчисления на благотворительные цели; направлять на формирование резервного капитала, специальных фондов: фондов потребления и фондов накопления, фондов социальной сферы и другие цели по усмотрению руководства. Предприятия вправе не создавать фонды специального назначения, а расходовать средства на различные цели производственного или непроизводственного характера напрямую из чистой (нераспределённой) прибыли. Но в любом случае расходы, связанные и не связанные с производственной деятельностью следует подвергать анализу с целью экономически оправданного их распределения.

Таблица 1 – Анализ прибыли от продаж