Анализ формирования чистых активов организации

 

 

1.2 Классификация  методов и приемов анализа  формирования чистых активов

 

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.  
К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок. Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. 

На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже. 

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	2  Анализ формирования  чистых активов в ООО «Эльдорадо-Оренбург»
	2.1   Организационно-экономическая характеристика ООО «Эльдорадо-Оренбург»

 

Общество с ограниченной ответственностью "Эльдорадо-Оренбург" образовано в соответствии с гражданским кодексом Российской федерации и Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, учитываемом на самостоятельном балансе. ООО "Эльдорадо-Оренбург" имеет круглую печать со своим наименованием и зарегистрированный товарный знак.

Юридический адрес: 462040 г. Оренбург, ул. Туркестанская, дом 161.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• торгово-закупочная деятельность с открытием магазинов для продажи бытовой техники, теле - видео - аудио аппаратуры;
• оптовая и розничная торговля;
• коммерческая, посредническая и комиссионная деятельность;
• снабженческо-сбытовая деятельность;
• рекламные, информационные и консультационные услуги.

В порядке, установленном законодательством, ООО "Эльдорадо-Оренбург" имеет право совершать всякого рода сделки с предприятиями, учреждениями, организациями и частными лицами, в том числе сделки купли-продажи, мены, перевозки товаров, их хранение, а также участвовать в торгах, аукционах, выставках. Для обеспечения деятельности общества за счет стоимости вкладов участников сформирован уставный капитал в сумме 10000 рублей. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Высшим органом управления общества является общее собрание его участников, которое созывается по мере необходимости, но не реже одного раза в год.

К исключительной компетенции общего собрания участников общества "Эльдорадо-Оренбург"" относится:

а) определение основных направлений деятельности общества;

б) изменение устава общества, в том числе изменение уставного капитала;

в) утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов, распределение прибыли;

г) избрание членов ревизионной комиссии;

д) принятие решения о распределении чистой прибыли между учредителями;

с) назначение аудиторской проверки.

Общее собрание участников вправе рассматривать и принимать решения по любым вопросам деятельности общества.

Исполнительный орган общества "Эльдорадо-Оренбург" - его директор, осуществляющий текущее руководство его деятельностью. Директор избирается из числа участников. Он издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников, назначает должностных лиц и увольняет их, устанавливает должностные оклады, поощряет и налагает взыскания на работников предприятия, утверждает штаты, несет персональную ответственность за сохранность документов по личному составу общества "Эльдорадо-Оренбург".

Обжалование решений общего собрания участников происходит по заявке участника через суд в течение двух месяцев после принятия решения. Убытки, возникающие в ходе деятельности общества, покрываются за счет средств резервного капитала. Резервный капитал формируется за счет ежегодных отчислений в размере 15% чистой прибыли общества.

Прибыль общества формируется из выручки от хозяйственной деятельности после возмещения материальных затрат, расходов на оплату труда, выплаты процентов за кредит, налогов и других обязательных платежей. Часть прибыли, оставшаяся после выделения средств на развитие деятельности и другие нужды общества, распределяется между участниками пропорционально их доле в уставном капитале. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, а также соблюдение действующего законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель ООО "Эльдорадо-Оренбург". Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер. Принятая учетная политика в ООО "Эльдорадо-Оренбург" применяется последовательно из года в год. Рабочий план счетов содержит полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения учета. Форма ведения бухгалтерского учета - журнально-ордерная с применением автоматизированных форм учета 1С: Бухгалтерия версия 8.0. Стандартная версия лицензионной программы содержит все основные возможности, необходимые для ведения учета и обработки информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО "Эльдорадо-Оренбург"

Наименование показателя	2011 г, тыс.руб.	2012 г, тыс.руб.	Изменение, тыс.руб..	Темп роста %
1.Выручка от продажи, тыс. руб.	1400	513	-887	36,6
2.Себестоимость товаров, продукции, тыс.руб.	1111	406	-705	36,5
3.Валовая прибыль, тыс.руб.	289	107	-182	37,0
4.Коммерческие расходы, тыс.руб.	124	254	+130	204,0
5. Прибыль от продаж, тыс.руб.	165	-147	-312	Х
6. Налог на прибыль, тыс. руб.	40	0	-40	Х
7. Чистая прибыль, тыс. руб.	124	-151	-275	Х

 

Формулы для расчета:

Удел.вес=показатель/баланс*100%                                         (1),

где     Удел.вес – удельнй вес;

          показатель – данные каждого  показателя по-отдельности;

          баланс – итог актива баланса (Баланс).

ОТКЛ.=тек.отч.год-пр.отч.год                                                   (2),

где      ОТКЛ. – отклонение

тек.отч.год – текущий отчетный год

пр.отч.год – прошедший отчетный год.

Удел.вес= Удел.вес.тек.-Удел.вес.пр.                                         (3),

где      Удел.вес – удельный вес;

Удел.вес.тек. – удельный вес текущего года;

Удел.вес.пр. – удельный вес прошедшего года.

В составе расходов ООО "Эльдорадо - Оренбург" наибольший удельный вес занимает себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. Из таблицы видно, что в 2012г. по сравнению с 2011г. доля себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг увеличилась на 0,6%, а доля коммерческих расходов - на 0,1%. Прибыль от продаж в 2012г. по сравнению с 2011г. упала на 1151 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ формирования чистых активов по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

 

Для анализа чистых активов данного ООО «Эльдорадо-Оренбург» рассмотрим актив и пассив бухгалтерского баланса данного предприятия. Для начала рассмотрим и проанализируем актив баланса (Таблица 2).

Формулы для расчета:

Формула 2

Т/Р= тек.отч.год/ пр.отч.год*100%                                            (4),

где      тек.отч.год – текущий отчетный год

пр.отч.год – прошедший отчетный год.

 

Таблица 2 – актив бухгалтерского баланса ООО «Эльдорадо-Оренбург».

Актив	№ строки	2011г.	2012г.	Отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Внеоборотные активы
Основные средства	120	1312	1239	-73	94,4
Итого по разделу	190	1312	1239	-73	94,4
Оборотные активы
Дебиторская задолженность	240	123	151	28	122,8
Денежные средства	260	115	201	86	174,8
Прочие оборотные активы	270	87	91	4	104,6
Итого по разделу	290	1201	1226	25	102,1
Баланс	300	2513	2465	-48	98,1