Анализ доходов предприятия на примере ОАО «Красиндорпроект»

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – Директором, который подотчетен Совету директоров и Общему собранию акционеров.

Функции директора общества:

     - без доверенности  действует от имени общества;

     - выдает доверенности  на право представительства от  имени общества, в том числе  доверенности с правом передоверия;

     - издает приказы о  назначении на должности работников общества, об их переводи и увольнение, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

     - осуществляет иные  полномочия, не отнесенные к компетенции  Общего собрания акционеров Общества  и Совету директоров. [14]

 

2.3. Характеристика основных финансово-экономических показателей

Основными экономическими и финансовыми службами на предприятии ОАО «Красиндорпроект» являются бухгалтерия, экономический отдел и отдел торговли. Бухгалтерия осуществляет бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций на основании первичных документов путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения, формирует полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками. К деятельности бухгалтерии относится составление баланса доходов и расходов предприятия, формирование учетной политики предприятия.

Вопросами ценообразования, маркетинга, учета движения товара занимается отдел торговли, который состоит из заместителя директора по торговой деятельности, товароведов, снабженца.

Экономический отдел занимается: текущим финансовым планированием на очередной период; оперативным планированием движения денежных средств и его оперативным учетом, в том числе учетом дебиторской и кредиторской задолженности; проведением финансового анализа; проведением анализа затрат и результатов производственно - хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет в ОАО «Красиндорпроект» организован в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете, нормативно-правовыми актами Министерства Финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Представляемая бухгалтерская

отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, составлена по типовым формам и состоит из:

- Бухгалтерский баланс (Форма № 1)

- Отчет о прибылях  и убытках (Форма № 2)

- Отчет об изменениях  капитала (Форма № 3)

- Отчет о движении  денежных средств (Форма № 4)

- Приложение к бухгалтерскому  балансу (Форма № 5).

Достоверность годовой бухгалтерской отчетности подтверждена аудиторским заключением. Аудиторскую проверку проводило общество с ограниченной ответственностью аудиторская фирма «Порядок», имеющая лицензию за № Е002675 выданную на основании приказа Министерством финансов Российской Федерации 10.12.2002 г.

Уставный капитал общества составляет 2268000 (Два миллиона двести шестьдесят восемь тысяч) рублей. Величина Уставного капитала не изменилась. На величину уставного капитала выпущены обыкновенные именные акции - 2268, номинальной стоимостью 1000 рублей. По состоянию на 31.12.2008г. количество зарегистрированных

лиц, на лицевых счетах которых имеются ценные бумаги - 3, в том числе владельцев (ВЛ) физических лиц (ФЛ) - 3, на которые зачислено 2268 акций обыкновенных именных.

Реестродержателем общества является Закрытое акционерное общество «Ваш Регистратор» (ЗАО «Ваш Регистратор» почтовый адрес, 660049, г.Красноярск, ул.Ленина, 113, офис 205) лицензия № 10-000-1-00282 от 14.01.2003г. выдана федеральной комиссией по рынку ценных бумаг без ограничения срока действия.

В 2008 году выручка от реализации составила 58 054 тыс. руб. (без учета НДС), что на 14 650 тыс. больше по сравнению с 2007 годом. Прибыль от продаж составила 3 859 тыс. руб., что на 1 369 тыс. руб. больше чем в 2007г. Проценты к получению по выданным займам составили 114 тыс. руб., а сумма процентов выплаченных по полученным займам уменьшилась и составила 2 тыс. руб. Прочие доходы составили 13 тыс. руб., прочие расходы - 680 тыс. руб. Прибыль до налогообложения выросла на 41%, соответственно

увеличился размер текущего налога на прибыль, который составил 896 тыс. руб.

Чистая прибыль за 2008 г. составила 2 412 тысяч рублей. Существенно увеличились платежи в бюджет и внебюджетные фонды, что обусловлено увеличением объемов работ. Так платежи по налогу на добавленную стоимость увеличились на 32 % по сравнению с 2007 годом и составили почти 5 000 тыс. рублей.

Текущие и авансовые налоговые платежи в отчетном периоде оплачены своевременно и в полном объеме.

В отчетном периоде организация активно и успешно участвовала в торгах на заключение новых контрактов и вела поиск новых заказчиков.

Основными заказчиками в 2008 году были ФГУ «Федеральное управление автомобильных дорог Байкал» Федерального дорожного агентства, ГУ «Управление автомобильных дорог по Красноярскому Краю», ГУ «Дирекция по подготовке к затоплению ложа водохранилища Богучанской ГЭС», ОАО ТГИ «Красноярскгражданпроект», ЗАО «Енисейтелеком», Департамент городского хозяйства Администрации г. Красноярска, Администрация г. Сосновоборска, Красноярский филиал

ОАО «Иркутскгипродорнии», МУ г. Красноярска «УКС» и др.

Среднемесячная заработная плата на одного работающего значительно увеличилась и составила 32713 рублей, соответственно увеличились отчисления от фонда заработной платы. Среднесписочная численность за 2008 год составила 38 человек.

По состоянию на 01.01.2009 г. переоценка группы основных средств не проводилась. Лимит отнесения актива к группе основных средств 20000 рублей. Активы, стоимостью в пределах 20000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом по группе однородных объектов основных средств в течение всего срока их полезного использования. Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Остаточная стоимость основных средств в отчетном периоде увеличилась на 857 тыс. рублей за счет приобретения нового оборудования. Вложения во внеоборотные активы в 2008 г. составили 3 352 тыс. рублей, в том числе приобретенные в декабре 2008 г. автотранспортные средства и не введенные в эксплуатацию на конец 2008 года составляют 2 496 тыс. руб.

Государственной помощи обществу в отчетном периоде оказано не было.

В 2009 г. планируется увеличение объемов работ за счет привлечения новых заказчиков, расширения географических границ деятельности (выход в другие регионы Сибири: Новосибирская и Кемеровская области, республики Хакасия, Тыва и Бурятия) и более активного участия в торгах на выполнение проектных работ по проектированию автомобильных дорог и мостов. [14]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ доходов ОАО «Красиндорпроект»

В аналитической практике применяется несколько методов, которые используются при анализе любой формы отчетности, - вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ. В оценке качестве прибыли большое значение придают бухгалтерским методам. В прогнозировании финансовых результатов используются методы статистики. 
К стандартным методам анализа отчетности относятся горизонтальный и вертикальный анализ формирования финансовых результатов, который выполняется в аналитических таблицах с помощью относительных показателей динамики, показателей структуры и динамики структуры. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках - это анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре. Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета, устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются за 100%. Изменение показателей отчета о прибылях и убытках (объема продаж, себестоимости, различных доходов и расходов, показателей финансовых результатов) рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены, например, рассчитаны средние показатели за каждые три года. Другой подход заключается в расчете структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Таким образом, построенные тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов. При построении аналитических таблиц необходимо учитывать, что объектом анализа является неоднородная совокупность - доходы и расходы, прибыли и убытки, итоговый показатель - будь то прибыль до налогообложения или чистая прибыль - формируется не только за счет выручки от продажи. Для определения итогового показателя в таблице не всегда удобно использовать объем продаж. Для изучения факторов, повлиявших на чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим, необходимо проанализировать несколько ступеней формирования финансовых результатов. Поэтому представляется целесообразным представить данные о формировании финансовых результатов в нескольких таблицах, количество и содержание которых определяются содержанием бухгалтерского отчета о прибылях и убытках. Обычно в таблицах сочетаются абсолютные значения анализируемых показателей, по которым рассчитываются отклонения, данные о структуре совокупности показателей и ее изменении, относительные показатели динамики показателей финансовых результатов. В уплотненном отчете о прибылях и убытках отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли. [6]

Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного имущества и результатов от прочей финансовой деятельности, а также прочих внереализационных операций.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений  каждого показателя за текущий  анализируемый период (горизонтальный  анализ).

2. Исследование структуры  соответствующих показателей и  их изменений (вертикальный анализ).

3. Изучение динамики  изменения показателей за ряд  отчетных периодов (трендовый анализ).

4. Исследование влияния  факторов на прибыль (факторный  анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

ΔП=П1-П0,

 где – изменение прибыли;

 – прибыль отчетного периода;

 – прибыль базисного периода.

2. Темп роста: 

 

3. Уровень каждого показателя  к выручке от реализации (в %): 

 

 

 

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры.

(уровень отчетного периода  – уровень базисного периода).

5. факторный анализ.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы (рис. 4). Все это факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие – оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия определить можно только с известной долей вероятности или вообще невозможно.

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

Это факторная модель аддитивного вида:  

 

где – валовая прибыль;

– прибыль от продаж;

– прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

– прибыль от обычной деятельности;

– чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода).

Направления, последовательность и методики анализа отчета о прибылях и убытках в целом аналогичны анализу финансовых результатов. Условно анализ можно разбить на четыре этапа:

1. анализ динамики и  структуры отчета;

2. факторный анализ чистой  прибыли;

3. анализ рентабельности. [5]

 

 

3.1. Анализ уровня  и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2. «Отчет о прибылях и убытках». [3]

Таблица 1

Анализ динамика показателей прибыли за 2006-2008 гг.

Показатели	тыс. руб   2006г.      2007 г.  2008 г.			Отклонение   2007 г.  2008 г.		Темп роста в %     2007 г.   2008 г.		Уровень в % к выручке     2006 г    2007 г.   2008 г.
Выручка от РП (работ, услуг)	36381	43404	58054	7023	21673	119,3	159,6	100	100	100
Себестоимость РП (работ, услуг)	34943	40914	54195	5971	19252	117,1	155,1	96	94,3	93,4
Валовый (маржинальный) доход	1438	2490	3859	1052	2421	173,2	268,4	4	5,7	6,7
Расходы периода коммерческие и  управленческие	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от реализации	1438	2490	3859	1052	2421	173,2	268,4	4	5,7	6,7
Чистая прибыль	709	1738	2414	1029	1705	36,5	240,7	2	4	4,2