Анализ дебиторской задолженности в организации ОАО «РЖД»

Содержание

	Введение…………………………………………………………………….	3
1.	Понятия, виды и сущность дебиторской задолженности……………….	6
2.	Анализ дебиторской задолженности  в организации и методы его  проведения…………………………………………………………………..	12
3.	Анализ дебиторской задолженности  в организации ОАО «РЖД»……...	19
4.	Анализ качества управления дебиторской задолженностью организации  ОАО «РЖД»………………………………………………..	26
	Заключение…………………………………………………………………..	28
	Список использованных источников…………………………………….	30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                     

                                         

введение

После того, как право  собственности на товары переходит  к контрагенту, или мы передаем ему  результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров возникает  обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами и является их составной частью. Основной вид взаимных долговых обязательств имеет место при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Дебиторская задолженность  является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Все фирмы стремятся осуществлять продажу своих товаров или  услуг на условиях немедленной оплаты, но под влиянием конкуренции продавцам  часто приходится соглашаться на отсрочку платежей. Возникающая при  этом дебиторская задолженность  может привести как к дефициту оборотных средств, так и служить  действенным инструментом увеличения товарооборота продавца. Поэтому  особенное значение приобретают  методики анализа данного актива компании и разработанные на этой основе приемы, позволяющие эффективно управлять дебиторской задолженностью.

Рациональная организация  контроля состояния расчетов способствует укреплению договорной и расчетной  дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению  ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных  средств и, следовательно, улучшению  финансового состояния организаций

Объектом исследования курсовой работы является открытое акционерное  общество «Российские Железные Дороги», расположено по адресу: 107174,                  г. Москва, ул. Новая Басманная, д. 2. ОАО «РЖД» в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах в Российской Федерации», прочими законами РФ, иными правовыми актами, принятыми соответствующими государственными органами в пределах их полномочий, а так же уставом ОАО «РЖД». ОАО "РЖД" было учреждено постановлением Правительства РФ от 18 сентября 2003 года № 585. Создание компании стало итогом первого этапа реформирования железнодорожной отрасли в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18 мая 2001 года    № 384. От имени Российской Федерации полномочия акционера осуществляет Правительство Российской Федерации. Имущество компании было сформировано путем внесения в уставный капитал ОАО "РЖД" по балансовой стоимости активов 987 организаций федерального железнодорожного транспорта. В собственности компании находятся 385 тыс. объектов недвижимости (включая земельные участки).

На сегодняшний день услугами пассажирских перевозок ОАО «РЖД»  пользуются примерно 97% жителей нашей  страны. Компании в большей мере используют услуги грузовых перевозок. За последний год объем перевозимых грузов увеличился на 7,6% по сравнению с 2010 годом.

Цель и задачи курсовой работы – анализ состояния дебиторской  задолженности на предприятии на примере ОАО «Российские Железные Дороги» (ОАО «РЖД») и разработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженностью и денежными средствами на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические основы управления дебиторской задолженностью;
• проанализировать управление дебиторской задолженностью на предприятии ОАО «РЖД»;
• на основе проведенных исследований дать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие, виды  и сущность дебиторской задолженности 

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с Российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность  является активом предприятия. В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе - это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность - это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

К активам не относятся  выгода, которая будет получена в  будущем, но в настоящее время  не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что  та или иная хозяйственная операция произойдет.

В текущие активы дебиторская  задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет  получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим, дебиторская  задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов  может быть включена в статью «дебиторская задолженность».

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность за отгруженные  товары, работы, услуги, срок оплаты которых  не наступил, но право собственности  уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) –  это нормальная дебиторская задолженность. Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

Просроченная дебиторская  задолженность, в свою очередь, может  быть сомнительной и безнадежной. В  соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  НК РФ): «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, в случае, если эта задолженность  не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность  переходит в категорию безнадежной  задолженности (не реальной к взысканию). Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: «безнадежными  долгами (долгами, нереальными к  взысканию) признаются те долги перед  налогоплательщиком, по которым истек  установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в  соответствии с гражданским законодательством  обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

• ликвидации должника;
• банкротства должника;
• истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника.

 

Дебиторская задолженность также имеет следующую классификацию, по которой она делится на две группы:

• дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), срок оплаты которых не наступил. При приближении срока оплаты необходимо напомнить об этом заказчику;
• дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), не оплаченные в срок, предусмотренный контрактом. Она в свою очередь подразделяется на следующие группы: ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки; труднореализуемая; сомнительная; безнадежная.

В настоящее время, в связи  с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской  задолженности, выделяют следующие  виды: дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно  контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы  будущих периодов, дебиторская задолженность  по выданным авансам.

По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится  на следующие группы:

• краткосрочная, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;
• долгосрочная, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Эта группировка имеет  значение для многих финансовых расчетов. В частности, краткосрочная задолженность  относится к быстрореализуемым  активам и соответственно принимается  в расчет при определении показателя (коэффициента) срочной или промежуточной  ликвидности.

Сущность дебиторской  задолженности

Дебиторская задолженность  является одной из разновидностей активов  организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результат выполнения работ  или оказания услуг.

По своей экономической  сущности дебиторская задолженность  представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Это просто деньги. Деньги, которые  у предприятия, по идее, есть, но не «живьем», а в виде обязательств, выраженные в той или иной форме. Деньги, каковы бы они не были, это тоже товар. А  товар, как известно можно продать. Вопрос в том, можно ли осуществить  такую сделку, имеется ли покупатель на этот товар и насколько целесообразна  такая продажа, в частности, по сравнению  с другими вариантами взыскания  долгов. «В зависимости от размера  дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков её погашения, а  также от того, какова вероятность  непогашения задолженности, можно  сделать вывод о состоянии  оборотных средств организации  и тенденциях её развития».

Главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия, является состояние его оборотных  средств и одного из элементов  – дебиторской задолженности.

Оборотные средства (оборотный  капитал) - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо  и т.д.), готовая продукция на складах  предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

Дебиторская задолженность  относится ко второй группе оборотных  средств «Фонды обращения».

С позиций финансового  менеджмента дебиторская задолженность  имеет двоякую природу. С одной  стороны, "нормальный" рост дебиторской  задолженности свидетельствует  об увеличении потенциальных доходов  и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской  задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской  задолженности может привести также  к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность - достаточно "мобильная" статья баланса  предприятия. Обычная хозяйственная  деятельность предприятия включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы  расчета могут быть самыми различными.

Обычно договорами между  хозяйствующими субъектами предусмотрены  способы исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты векселями и  др.). Однако расчеты между предприятиями  могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором, при взаимном согласии.

Основные способы прекращения  задолженности широко известны:

1. Оплата денежными средствами.
2. Зачет взаимной задолженности.
3. Оплата задолженности векселями.
4. Уступка права требования.
5. Перевод долга.
6. Прощение долга.

Управление дебиторской  задолженностью

Управление дебиторской  задолженностью является составной  частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности  заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные  работы оно является одновременно элементом  маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской  задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так  и рентабельность оборотных активов  предприятия. В балансе остатки  дебиторской задолженности обычно превышают общую сумму материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений. В то же время управление дебиторской задолженностью является средством увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.