Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Октября 2014 в 22:55, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является рассмотрение вопросов, связанных с амортизационной политикой предприятия.
Амортизационной политика предприятия - это составная часть общей политики формирования собственных финансовых ресурсов, заключающаяся в управлении ими с целью реинвестирования в производство.
Введение 3
1. Амортизационная политика предприятия 5
2. Способы и методы начисления амортизации 15
3. Характеристика предприятия ЗАО «Молодечномебель» 33
3.1 Организационная структура ЗАО «Молодечномебель» 37
3.2 Политика амортизации предприятия 38 3.3 Амортизационная премия в бухгалтерской отчетности 66
Заключение 68
Список использованных источников
Таблица 8. Основные технико – экономические показатели работы предприятия ЗАО «Молодечномебель» за 2011 – 2013 год
Показатели |
2011 год |
2012 год |
2013 год |
Темпы роста, % | |
к 2011 |
к 2013 | ||||
Объём производства продукции, тыс. руб. |
8756439 |
10330755 |
11936221 |
136.31 |
115.4 |
Среднесписочная численность персонала, чел. в том числе |
1436 |
1380 |
1367 |
95.2 |
99.05 |
Рабочих, чел. |
1299 |
1235 |
1225 |
94.3 |
99.19 |
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. |
6741 |
8365 |
9745 |
144.56 |
116.49 |
Трудоёмкость единицы продукции человеко – часов |
0.24 |
0.2 |
0.17 |
70.83 |
85 |
Первоначальная стоимость основных средств, тыс.руб. |
2937228 |
10223339 |
14325677 |
487.7 |
140.1 |
Износ основных средств тыс.руб. |
811880 |
4019421 |
5987373 |
737.4 |
148.9 |
Степень изношенности основных средств, % |
38.2 |
39.31 |
41.79 |
109.4 |
106.3 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. |
2125342 |
6731353 |
9162213 |
431.09 |
136.11 |
Фондоотдача основных производственных фондов, руб./ руб. |
4.12 |
1.5 |
1.3 |
31.55 |
86.6 |
Балансовая прибыль, тыс.руб. |
1272954 |
3055004 |
4141807 |
325,7 |
135,57 |
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. |
998251 |
2283797 |
4056968 |
406,4 |
177,64 |
Чистая прибыль, тыс.руб. в том числе |
1010695 |
1674569 |
2591789 |
256,4 |
154,77 |
Фонд накопления |
713039 |
804660 |
1556987 |
218,4 |
193,50 |
Фонд потребления |
208511 |
76896 |
205937 |
98,7 |
267,81 |
Рентабельность производства, руб./ руб. |
48.2 |
37.5 |
32.8 |
68 |
87.5 |
Рентабельность продаж, руб./ руб. |
31.1 |
26.2 |
23.8 |
100,5471 |
100,48 |
Рентабельность капитала, руб./ руб. |
32.5 |
31 |
29.1 |
89.5 |
93.9 |
Затраты на производство продукции, тыс.руб. в том числе |
3456785 |
6221454 |
10020230 |
289,8714 |
161,06 |
материальные затраты |
1875786 |
3809644 |
6237086 |
332,5052 |
163,72 |
заработная плата |
984573 |
1745326 |
3209695 |
325,9987 |
183,90 |
Согласно ст.130 Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ) с 1 января 2012 г. организации получили право на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (за исключением принятия в качестве объекта по договорам аренды (лизинга), доверительного управления) и (или) нематериальных активов включить в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, часть их первоначальной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете на дату принятия к учету, в следующих пределах:
• по зданиям, сооружениям - не более 10 % первоначальной стоимости;
• по машинам и оборудованию, транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме эксплуатируемых в качестве служебных, относимых к специальным, а также используемых для услуг такси), нематериальным активам (за исключением средств индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг) - не более 20 % первоначальной стоимости.
Если организация воспользовалась правом применения амортизационной премии, то согласно НК РБ при расчете амортизационных отчислений в целях налогообложения принимается стоимость основных средств и (или) нематериальных активов, уменьшенная на сумму части первоначальной стоимости, включенную в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.
Первоначальная стоимость основных средств или нематериальных активов для расчета «налоговой» амортизации |
= |
Первоначальная стоимость основных средств или нематериальных активов по данным бухгалтерского учета |
- |
Сумма амортизационной премии |
На сумму амортизационной премии формируется налогооблагаемая временная разница, уменьшение которой будет происходить по мере начисления амортизации в сумме разницы между суммой амортизации, отраженной в бухгалтерском учете, и суммой амортизации, рассчитанной в целях налогообложения. В бухгалтерском учете будет отражаться соответствующее погашение отложенного налогового обязательства (ОНО).
Рассмотрим на условном примере отражение в бухгалтерском учете и отчетности амортизационной премии (амортизация отражена без учета переоценки).
|
Пример
Организация в январе 2012 г. ввела в эксплуатацию основное средство, стоимость которого составляет по данным бухгалтерского учета 12 600 000 руб., срок полезного использования - 3 года, начисление амортизации производится линейным способом. Организация воспользовалась правом применения амортизационной премии и на дату принятия основного средства к бухгалтерскому учету включила в состав затрат, учитываемых при налогообложении, часть первоначальной стоимости основного средства в сумме 2 520 000 руб. (20 % первоначальной стоимости). Прибыль от текущей деятельности организации (без учета сумм начисленной амортизации) за 2012 г. составила 17 000 000 руб., 2013 г. - 17 600 000 руб., 2014 г. - 18 000 000 руб., 2015 г. - 18 400 000 руб. |
Ежемесячная сумма амортизации составит:
1) в целях налогообложения - 280 000 руб. ((12 600 000 руб. - 2 520 000 руб.) / 36 мес.);
2) в бухгалтерском учете - 350 000 руб. (12 600 000 руб. / 36 мес.).
При вводе основного средства в эксплуатацию в январе 2012 г. в бухгалтерском учете возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 2 520 000 руб., влекущая за собой возникновение отложенного налогового обязательства в сумме 453 600 руб. (2 520 000 руб. х 18 %).
По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно будет происходить уменьшение налогооблагаемой временной разницы на 70 000 руб. (350 000 руб. - 280 000 руб.). Погашение отложенного налогового обязательства будет отражаться ежемесячно, начиная с февраля 2012 г. в сумме 12 600 руб. (70 000 руб. х 18 %).
| ||||
Наименование показателя |
За 2012 г. |
За 2013 г. |
За 2014 г. |
За 2015 г. |
Сумма начисленной амортизации по основному средству в бухгалтерском учете |
3 850 000 |
4 200 000 |
4 200 000 |
350 000 |
Прибыль от текущей деятельности |
13 150 000 |
13 400 000 |
13 800 000 |
18 050 000 |
Сумма начисленной амортизации по основному средству в целях налогообложения |
3 080 000 |
3 360 000 |
3 360 000 |
280 000 |
Налогооблагаемая прибыль исходя из требований налогового законодательства |
11 400 000 |
14 240 000 |
14 640 000 |
18 120 000 |
Налог на прибыль |
2 052 000 |
2 563 200 |
2 635 200 |
3 261 600 |
Таблица 9. Бухгалтерский учет амортизационной премии
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
2012 г. | |||
Основное средство введено в эксплуатацию |
01 |
08 |
12 600 000 |
Отражено начисление ОНО (январь) |
99 |
65 |
453 600 |
Отражено начисление амортизации (ежемесячно начиная с февраля -
350 000 руб.) |
20, 25, 26, 44 |
02 |
3 850 000 |
Отражено погашение ОНО |
65 |
99 |
138 600 |
Отражена прибыль от текущей деятельности |
90, |
99 |
13 150 000 |
Отражено начисление налога на прибыль |
99 |
68 |
2 052 000 |
Отражена нераспределенная прибыль |
99 |
84 |
10 783 000 |
2013 г. | |||
Отражено начисление амортизации (ежемесячно - 350 000 руб.) |
20, 25, 26, 44 |
02 |
4 200 000 |
Отражено погашение ОНО |
65 |
99 |
151 200 |
Отражена прибыль от текущей деятельности |
90, |
99 |
13 400 000 |
Отражено начисление налога на прибыль |
99 |
68 |
2 563 200 |
Отражена нераспределенная прибыль |
99 |
84 |
10 988 000 |
2014 г. | |||
Отражено начисление амортизации (ежемесячно - 350 000 руб.) |
20, 25, 26, 44 |
02 |
4 200 000 |
Отражено погашение ОНО (ежемесячно - 12 600 руб.) |
65 |
99 |
151 200 |
Отражена прибыль от текущей деятельности |
90, |
99 |
13 800 000 |
Отражено начисление налога на прибыль |
99 |
68 |
2 635 200 |
Отражена нераспределенная прибыль |
99 |
84 |
11 316 000 |
2015 г. | |||
Отражено начисление амортизации (январь) |
20, 25, 26, 44 |
02 |
350 000 |
Отражено списание ОНО (январь) |
65 |
99 |
12 600 |
Отражена прибыль от текущей деятельности |
90, |
99 |
18 050 000 |
Отражено начисление налога на прибыль |
99 |
68 |
3 261 600 |
Отражена нераспределенная прибыль |
99 |
84 |
14 801 000 |
3.3 Амортизационная премия в бухгалтерской отчетности
В бухгалтерском балансе организации по строке 530 «Отложенные налоговые обязательства» показывается кредитовое сальдо по счету 65 «Отложенные налоговые обязательства» в сумме:
на 31 декабря 2012 г. - 315 000 руб. (453 600 руб. - (12 600 руб. х 11 мес.));
на 31 декабря 2013 г. - 163 800 руб. (315 000 руб. - (12 600 руб. х 12 мес.));
на 31 декабря 2014 г. - 12 600 руб. (163 800 руб. - (12 600 руб. х 12 мес.));
на 31 декабря 2015 г. - 0 руб. (12 600 - 12 600).
| |||||
Таблица 10. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХза 2012-2015 годы | |||||
(руб.) | |||||
Наименование показателя |
Код строки |
За 2012 г. |
За 2013 г. |
За 2014 г. |
За 2015 г. |
Прибыль от текущей деятельности |
090 |
13 150 000 |
13 400 000 |
13 800 000 |
18 050 000 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
160 |
13 150 000 |
13 400 000 |
13 800 000 |
18 050 000 |
Налог на прибыль |
170 |
(2 052 000) |
(2 563 200) |
(2 635 200) |
(3 261 600) |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
190 |
(315 000) |
151 200 |
151 200 |
12 600 |
Чистая прибыль (убыток) |
210 |
10 783 000 |
10 988 000 |
11 316 000 |
14 801 000 |
Расчет: стр.160 - стр.170 ± стр.190 | |||||
Примечание. Согласно п.12 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 111, показатели бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании полученных средств, по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются. Вычитаемые и отрицательные числовые значения показателей показываются в круглых скобках | |||||