Валютные операции: понятие, виды, правовой режим

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине «Валютное право»

 

на тему «Валютные операции: понятие, виды, правовой режим»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МОСКВА 2014

Содержание

Введение 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время активными участниками международного финансового рынка являются центральные банки государств, но также и другие негосударственные экономические структуры. Формой банковского участия в совершении международных сделок являются различные валютные операции, которые требуют строгого учета и контроля. 

Валютные операции коммерческих банков часто оказываются основными операциями в условиях, при которых валютный рынок предоставляет возможность обменять одну валюту на другую, а формирование валютного курса зависит от спроса и предложения.

Операции банков на валютном рынке - это целый механизм, имеющий свои законы функционирования и становления и представляющий собой совокупность кредитно-денежных отношений, в основе которых лежит интернационализация хозяйственной жизни, международное разделение труда и мировой рынок. Международные валютные отношения появились только тогда, когда деньги стали функционировать в международном обороте. 

Тема настоящей курсовой работы актуальна в настоящее время. Проведение и учет валютных операций связан с существованием международной торговли и расчетами в национальной валюте иностранных государств, которая должна быть обменена на денежную единицу своей страны на выгодных условиях. Становление валютных операций происходило совместно с развитием, расширением и усложнением валютного рынка. Сегодня множество российских коммерческих банков сотрудничают с зарубежными банковскими структурами. Становление системы валютных торгов требует от коммерческих банков участия в них посредством собственных дилеров. 

Целью данной курсовой работы является изучение понятия, видов и правового режима валютных операций.

 

 

Исходя из цели, необходимо решить следующие задачи: 1. Изучить аспекты валютного рынка и организацию валютных операций. 2. Проанализировать нормативно-правовое регулирование учета валютных операций 3. Дать классификацию валютных операций и валютных счетов 4. Охарактеризовать правовой режим валютных операций.

Информационной базой исследования послужила следующая литература:

• Валютное право: Учебное пособие / Д.Г. Алексеева, С.В. Пыхтин, Н.В. Сапожников, Я.М. Фальковская.
• Валютное регулирование и валютный контроль: учебник / под ред. В.М. Крашенинникова.
• Валютное право Российской Федерации. Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушин В.А.

Также Бухгалтерский финансовый учет / под ред. Ю.А. Бабаева, нормативно-правовые акты, экономико-статистические материалы.

Данная курсовая работа включает в себя введение, три главы и заключение. Первая глава содержит основы валютных операций на валютном рынке, раскрывает понятие «валютные операции», нормативно-правовое регулирование обуславливающие учет валютных операций. Особое внимание уделяется раскрытию операций банками. Во второй главе сначала дается общая классификация валютных операций, проводится анализ структуры валютных счетов. В третьей главе уделяется внимание правовому режиму валютных операций при помощи определенного набора правовых средств. В заключении подводятся итоги проведенного исследования по данной теме курсовой работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Организация валютных операций

 

1.1 Валютные операции на валютном рынке

Валютный рынок представляет собой официальный финансовый центр, где сосредоточена купля-продажа валют и ценных бумаг в иностранной валюте на основе спроса и предложения и определяется курс иностранной валюты относительно денежной единицы данной страны. Безусловно, валютный рынок является частью финансового рынка страны, существующего наряду с другими видами рынка, такими, как рынок ценных бумаг, учетный рынок, рынок краткосрочных кредитов и т. д. Рассматривая тему валютных операций Д.Г. Алексеева, С.В. Пыхтин, Н.В. Сапожников, Я.М. Фальковская, в совместном учебном пособии, выявили сущность валютных операций, как часть валютного рынка. При этом, выделив особенности валютного рынка1:

• он не имеет четких географических границ и определенного места расположения;
• он функционирует круглосуточно;
• на нем может действовать неограниченное число участников;
• он обладает высокой степенью ликвидности.

Основными участниками валютного рынка являются банки и другие финансовые учреждения, брокеры и брокерские фирмы, а также другие участники.

Участники первой группы осуществляют валютные операции, как в собственных целях, так и в интересах своих клиентов.

Вторую группу участников составляют специализированные брокерские и дилерские организации, которые, кроме проведения собственно валютных операций, осуществляют информационную и посредническую функции.

 

 

Третья группа участников включает финансовые небанковские учреждения,  юридических и физических лиц, лично не осуществляющих валютные операции, а пользующихся услугами банков, т. е. услугами первой группы.

Валютный рынок состоит из множества национальных валютных  рынков, которые в той или иной степени объединены.

В зависимости от объема, характера валютных операций и количества используемых валют различают мировые, региональные и национальные валютные рынки.

На мировых валютных рынках осуществляются сделки с валютами, широко используемыми в мировом платежном обороте.

На региональных валютных рынках осуществляются операции с определенными конвертируемыми валютами.

Национальный валютный рынок – это рынок, где совершается ограниченный объем сделок с определенными валютами и который обслуживает валютные потребности одной страны.

Валютный рынок представляет собой преимущественно межбанковский рынок. С точки зрения выше упомянутых авторов учебного пособия по Валютному праву, - межбанковский рынок2 иностранной валюты подразделяется на два основных сектора:

• биржевой;
• внебиржевой.

На биржевом секторе валютного рынка операции с валютой совершаются через валютную биржу. Валютная биржа в экономическом словаре трактуется как некоммерческое предприятие, действующее на основании устава биржи. Основная функция валютной биржи заключается в мобилизации временно свободных денежных и валютных средств через куплю-продажу иностранной валюты и установлении валютного курса.

Однако необходимо отметить, что валютные биржи имеются не во всех странах, а в таких как Германия, Франция и Япония, роль валютных бирж заключается только в фиксации справочных курсов валют.

На внебиржевом валютном рынке сделки по купле-продаже иностранной валюты заключаются непосредственно между банками, а также между банками и клиентами, минуя валютную биржу. К главному достоинству внебиржевого валютного рынка относится более высокая скорость расчетов, чем при торговле на валютной бирже. Биржевой и внебиржевой валютные рынки взаимосвязаны и дополняют друг друга.

На валютном рынке осуществляются различные по содержанию операции. Основными операциями на межбанковском валютном рынке являются кассовые операции (спот) и срочные операции (форвард). Различие между этими операциями заключается в дате валютирования. Помимо традиционных операций на валютном рынке появились относительно новые виды сделок: валютные фьючерсы и опционы.

 

1.2. Основы организации валютных операций

Банки проводят широкий круг операций и сделок на валютном рынке: обслуживают валютные счета клиентов (резидентов и нерезидентов), выдают валютные кредиты, заключают сделки по покупке и продаже валюты на межбанковском рынке, а также с другими юридическими лицами, являются агентами государственного валютного контроля.

Принципы осуществления валютных операций в РФ, полномочия и функции  органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями. Ответственность за нарушения валютного законодательства в настоящее время регулируется Законом  РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»  № 173-ФЗ3.

Банк России – основной орган валютного регулирования в РФ. На сайте Центрального банка Российской Федерации описывается его деятельность: Банк России определяет сферу и порядок обращения иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, проводит все виды валютных операций, устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами операций с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ.

Банк России устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза, пересылки в Россию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами России.

По инструкции Банка России «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» N 124-И. Банки, проводящие валютные операции, в целях снижения валютных рисков должны соблюдать лимит открытой валютной позиции4 (ОВП), т. е. поддерживать на определенном уровне разрыв между суммами своих требований и обязательств в валюте.

В настоящее время сумма всех длинных (коротких) открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах ежедневно не должна превышать 20 процентов от собственных средств (капитала) кредитной организации.

Любая длинная (короткая) открытая валютная позиция в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах, а также балансирующая позиция в рублях ежедневно не должна превышать 10 процентов от собственных средств (капитала) кредитной организации.

 

За нарушения пруденциальных норм деятельности, касающихся валютных операций, в соответствии с Инструкцией Банка России5 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» № 59 установлены штрафы.

 

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

Так Бабаева Ю.А. в зависимости от назначения и статуса нормативных документов представила их в виде следующей системы6:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета на предприятии;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и  отчетности, которые призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете  и отчетности;

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств, которые призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями;

4-й уровень: рабочие документы  по бухгалтерскому учету самого  предприятия.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ7, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления деятельности и составления отчетности.

К первому уровню системы следует отнести Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ8, Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» № 34н9, и др.

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ. Здесь следует указать: Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное Приказом МФ РФ № 2н10, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом МФ РФ № 43н11, и др.

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

1. документ по учетной политике предприятия;
2. утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
3. графики документооборота;
4. утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
5. утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
6. Российское валютное законодательство, регулирующее принципы обращения иностранной валюты в стране, дает определение валютных ценностей, валютных операций, устанавливает порядок приобретения и использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по соотношению с российской денежной единицей.

Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»12 не содержит деления валютных операций на текущие и связанные с движением капитала. Перед законодателями стояла задача модернизации валютного регулирования таким образом, чтобы обеспечить эффективность валютного законодательства. Целью принятия данного закона является - обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.