Сущность и экономические функции налогов. Ресурсная концепция налогообложения

Позднее, представители неоклассических  теорий, признавая лишь некоторое  регулятивное значение налогов, тем  не менее, исходили из того, что следует  избегать такого искажения экономического процесса, при котором происходит благоприятствование одним отраслям производства во вред другим или иначе призывали к благоразумию при использовании налогообложения в экономических процессах.

В то же время представляется, что классическая теория сегодня  абсолютно несостоятельна, поскольку  в настоящий момент невозможно изымать  путем налогов четверть национального  продукта без того, что бы это  ни имело серьезных экономических  последствий. Взыскание налогов  уменьшают покупательную способность  граждан и снижают инвестиционные возможности предпринимателей, косвенные  налоги повышают цены на товар и  воздействуют на потребление, а это  уже само по себе влияет на многие экономические процессы в обществе.

Противоположностью классицизма  выступила кейнсианская теория, которая была основана на разработках английских экономистов Джона Кейнса и его последователей. Центральная мысль этой теории состояла в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономикой и выступают одной из слагаемых ее успешного развития. Кроме того, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. По мнению Дж.Кейнса, изложенному им в его книге «Общая теория занятости, процента и денег» (1936г.), экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости практически невозможно достичь. В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Для того чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения должны изыматься с помощью налогов.

Налоговая теория монетаризма  была выдвинута в 50-х годах профессором  экономики Чикагского университета Милтоном Фридменом, по мнению которого регулирование экономикой может осуществляться через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских процентных ставок. При этом налогам не отводится такая важная роль, как в кенсианских экономических концепциях. В данном случае налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение. В частности, через налоги изымаются излишнее количество денег. В теории монетаризма и кейнсианской теории налоги уменьшают неблагоприятные факторы развития экономики. Однако если в первом случае этим фактором являются излишние деньги, то во втором - излишние сбережения⁶.

В последнее время практически  все современные экономические  теории признают огромное значение налогов  в экономике. Так по теории экономики  предложения сформулированная в начале 80-х годах американскими учеными М.Бернсом, Г.Стайном и А.Лэффером в большей степени, чем кейнсианская теория рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Данная теория исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит и к уменьшению налоговых платежей. Поэтому предлагается снизить ставки налогообложения и предоставить корпорациям всевозможные льготы. Таким образом, снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приводит к бурному экономическому росту.

Именно в настоящий  момент следует признать, что регулирующая функция налогов направлена в  первую очередь на достижение посредством  налоговых механизмов тех или  иных задач финансово-экономической  политики государства.

Анализируя этот аспект налоговых  отношений, представляется необходимым  выделить стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную подфункции налогообложения.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических явлений. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя российская налоговая система предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность и т.д.

История также знает примеры  введения специальных налогов для  достижения конкретных тех или иных экономических результатов. Так, в 1948 году во Франции был установлен "исключительный налог для борьбы с инфляцией". Его экономическая цель – уменьшить  избыточную покупательную способность  и была отражена в самом названии.

Дестимулирующая подфункция напротив направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов, например через реализацию государством своей протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных ставок налогов (например, для казино установлена ставка налога на прибыль в размере 90 %), установлении налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и др.

⁴Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т.д.

Многие зарубежные экономисты убеждены, что резкое и непродуманное  снижение налогов может нанести  серьезный ущерб экономике. Так, несмотря на широкое снижение налоговых  ставок в 80-е годы, в Америке стремительно возрастал дефицит государственного бюджета, а норма сбережений в 1986 году, в разгар налоговой "рейгонимики", составляла всего 3,9 % - это самый низкий уровень этого показателя среди всех промышленных стран того периода.

Необходимо отметить, что  согласно теории, снижение ставок налогов  может способствовать экономическому росту разными путями. Так, снижение предельных налоговых ставок может  побудить людей работать более напряженно. Это определенно приведет к росту  предложения рабочей силы и увеличению производительности труда.

Как считают специалисты экономический рост доходов в США был также обусловлен тем, что в условиях низкого налогообложения у богатых американцев ослабел стимул скрывать свои доходы, которые ими декларируются и попадают в национальную статистическую отчетность. Таким образом, совсем не просто рассчитать, действительно ли снижение ставок подоходного налога способствовало ускорению экономического роста.

В то же время немногие знают, что, несмотря на снижение налоговых  ставок, в США параллельно осуществлялось частичное увеличение ставок налогов  на капитал и налогов с доходов  корпораций. Таким образом, как показывает практика развитых зарубежных стран снижение налогов само по себе малоспособно что-либо изменить в темпах экономического роста в долгосрочной перспективе.

Однако наиболее наглядно регулирующая функция налогов проявляется  при дестимулирующем налоговом подходе, когда те или иные мероприятия государства по ужесточению налогового гнета действуют сразу и непосредственно.

А. Смит еще в 1776 г. обосновал  ряд принципов налогообложения:

-          справедливость, т.е. всеобщность и пропорциональность налогообложения;

-          определенность – налог должен быть установлен таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком размере он должен платить;

-          удобство – каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;

-          эффективность – административные расходы по взиманию налогов не должны превышать налоговые поступления.

 

3. Ресурсная концепция налогообложения

⁵Ресурсная концепция ориентируется на связь налога с затратами на потребляемые ресурсы. Эта концепция предполагает, что потребитель большей суммы общих ресурсов должен пропорционально нести и большее налоговое давление.

К платежам за природные  ресурсы и иным поступлениям, непосредственно  связанным с их использованием, относятся: плата за землю; платежи при пользовании  недрами; платежи за лесные ресурсы; платежи за загрязнение окружающей среды, платежи за водные ресурсы; платежи  за водные биоресурсы; платежи за перевод  лесных земель из одной категории  в другую.

При пользовании недрами  также уплачиваются: налог на добычу полезных ископаемых, акциз на природный  газ. При экспорте минерально-сырьевых и лесных ресурсов взимаются вывозные таможенные пошлины.

Плата за пользование природными ресурсами взимается как в  форме платежей, так и в форме  налогов, акцизов, вывозных таможенных пошлин. С юридической точки зрения есть большая разница между платежом, налогом и сбором (акцизом).

Все природно-ресурсные платежи  и налоги представляют собой институциональные  формы изъятия или присвоения рентного дохода. Основа природно-ресурсных  платежей — это природная рента, механизмы «улавливания» которой  определяются теми или иными правилами, устанавливаемыми государство

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Итак, применение налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального  дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие "сбои" в системе распределения;

б)  заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая  теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Безусловно, налогообложение  в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно  является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.  Андриянов В.П., Щегрова В.Ф. Основы экономической теории. – М.: «ЮНИТИ», 2004, - 335с

2.  Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. – 2006, - №3. – с.25-29

3.  Борисов Е.Ф.Экономическая теория: Учеб. пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Юрайт-М», 2000, – 535с

4.  Бункина М.К., Семёнов А.М. Макроэкономика. – М.: Дело и сервис, 2003, – 544с

5.  Бугаян И.Р. Макроэкономика. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2000, – 352с

6.  Гукасьян Г.И.Экономическая теория. Ключевые вопросы. – М.: «Инфра-М», 2008, - 284с

7.   Гукаськова М.Ф., Стерликов П.Ф., Стерликов Ф.Ф. Экономика: 100 вопросов – 100 ответов: Учеб. пособие. – М.: Гуманит. изд. центр «Владос», 2009, - 278с

8.  Иохин В.Я. Экономическая теория. – М.: Экономистъ, 2005, - 861с

9.  Камаев В.Д. Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Гуманит. изд. центр «Москва», 2000, - 384с

10.   Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики.           Учеб. пособие для вузов. – М.: «Юнити-дана», 2000, - 215с

11.  Кураков Л.П., Яковлев Г.Е. Курс экономической теории. – М.: «Гелио» АРВ, 2005, - 536с

12.   Курс экономики: Учеб./ Под ред. проф. F.А. Райзберга – М.: «Инфра – М»., 2009, - 305с   

13. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика:        

 Пер. с 13-го англ. изд. – М.: «Инфра-М», 2007, - 974с               

14.  Матвеев Т. Ю., Никулина И.Н. Основы экономической теории. – М.:

«Дрофа», 2003, - 213с

15.   Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – «Москва», 2002, - 304с

16.  Основы экономической теории: Учеб. пособие / под ред. Проф. В.Д. Каменева. – М.: Издательство МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2009, - 196с

17.  Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Книжный мир», 2010, - 592с

18.  Романенко И.В. Экономическая теория: Конспект лекций. – СПб: « Изд-во Михайлова В.А.», 2003, - 62с

19.  Рузавин Г.И. Основы рыночной экономики: Учебник – М., Банки и биржи, «ЮНИТИ», 2006, - 384с

20.  Седов В.В. Экономическая теория: В 3-х ч. Ч. 3. Макроэкономика: Учебное пособие. – Челябинск, 2002, - 214с

21.  Симкина Л.Г. Экономическая теория. Учебник для вузов. 2-е изд. – СПб.: Питер Принт, 2006,  – 384с

22.  Филлипов Н.И. Основы экономической теории. – Екатеренбург, 2001, - 131с

23.  Ходов В.Л. Налоги и налоговое регулирование экономики. – М.: «ТЕИС», 2003, - 254с